Важнейшими в системе планов, разрабатываемых на предприятии, являются планы производства и реализации продукции. Они должны быть сбалансированными, внутренне согласованными и взаимоувязанными с затратами, необходимыми для осуществления запланированных объемов работ. В целом они призваны дать ответ на один из важнейших вопросов экономической теории: как наилучшим образом использовать имеющиеся в распоряжении предприятия ресурсы?
В условиях рынка предприятие может преследовать различные цели.
Выбор их зависит от ситуации, сложившейся к этому времени на рынке и от состояния дел на самом предприятии. Как правило, руководство предприятия выбирает одну из следующих стратегий поведения:
выживание в долгосрочном периоде (особенно в кризисной
ситуации);
завоевание большей доли рынка или выход на новый рынок;
максимизация прибыли;
Очевидно, что применительно к промышленному предприятию любая из этих стратегий подразумевает ведение производственной деятельности.
Производство характеризуется целенаправленными затратами ресурсов для получения определенных результатов, причем понесенные затраты требуют постоянного соизмерения с достигаемыми при этом производственными результатами. Таким образом, прежде чем приступать к выпуску продукции требуется экономически обоснованно рассчитать объемы выпуска и реализации по каждому виду продукции. Для этого нужен план, который позволил бы ответить на два вопроса:
1) Что и в каких объемах производить?
2) Сколько ресурсов и в каком количестве необходимо использовать в производственных процессах?
Объемы производства и реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченном спросе на первое место выдвигается объем производства продукции. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы.
АО "Лугань" осуществляет производство и реализацию одного изделия, с условным обозначением "АВС". Приведены следующие данные.
Баланс АО "Лугань" на 1 января 2007 г., грн.
| Актив | Пассив | ||
| Основные средства: | Уставный капитал | 11 748 000 | |
| - первоначальная стоимость | 12 740 000 | Нераспределенная прибыль | 84 600 |
| - износ | 3 420 000 | ||
| - остаточная стоимость | 9 320 000 | Кредиторскаязадолженность: | |
| Материалы | 84 348 | - за товары, работы,услуги* | 350 800 |
| Готовая продукция | 481 300 | ||
| Дебиторскаязадолженность | 201 000 | - по оплате труда | 303 248 |
| Денежные средства | 2 400 000 | ||
| БАЛАНС | 12 486 648 | БАЛАНС | 12 486 648 |
* Задолженность за товары, работы, услуги включает: за сырье - 210 600 грн., за коммунальные услуги - 140 200 грн.
Специалисты предприятия подготовили такой прогноз реализации и цен:
| Период | Количество, единиц | Цена за единицу, грн. |
| 2007 год | ||
| 1 квартал | 88 100 | 36 |
| 2 квартал | 66 100 | 36 |
| 3 квартал | 117 100 | 37,5 |
| 4 квартал | 124 100 | 39 |
| 2008 год | ||
| 1 квартал | 133 100 | 40 |
| 2 квартал | 184 100 | 38 |
Для изготовления одного изделия "АВС" необходимо 3 кг сырья "МММ", средняя цена которого - 2,8 грн. за 1 кг. Однако в 2007 г. цена сырья "МММ" растет на 0,1 грн. в квартал.
Запасы сырья и готовой продукции на складе 1 января 2007 г. были такими:
| Вид запасов | Количество, единиц |
| Готовая продукция "АВС" | 15 150 |
| Материалы "МММ" | 38 140 |
Предприятия постоянно поддерживает остатки запасов на уровне 25% квартальной потребности. Незавершенное производство составляет 10%. Для производства одного изделия "АВС" необходимо 20 минут, а тарифная ставка рабочего составляет 25 грн. в час.
Запланированные производственные накладные расходы (общепроизводственные расходы):
| № | Статья | Постоянные расходы | Переменные расходы | Всего |
| 1 | Заработная плата | 380 100 | 280 100 | 660 200 |
| 2 | Аренда | 340 100 | - | 340 100 |
| 3 | Освещение и отопление | 170 900 | 64 100 | 235 000 |
| 4 | Амортизация | 460 640 | - | 460 640 |
| 5 | Ремонт и обслуживание оборудования | 320 800 | 465 100 | 785 900 |
| 6 | Прочие | 52 530 | 110 550 | 163 080 |
| ВСЕГО | 1 725 070 | 919 850 | 2 644 920 |
Общехозяйственные расходы (общие и административные) и расходы на сбыт запланированы в таких размерах:
| Статья | Общехозяйственные расходы | Расходы на сбыт |
| Заработная плата | 1 920 000 | 96 600 |
| Комиссионные | - | 4% від реалізації |
| Аренда | 240 000 | 30 300 |
| Реклама | - | 44 850 |
| Амортизация | 72 000 | 18 100 |
| Коммунальные услуги | 48 000 | - |
| Командировки | 80 000 | 24 400 |
| Прочие | 16 000 | 27 700 |
Плановые платежи по налогу на прибыль составляют 2 649 544 грн. и производится поквартально равными частями.
Оплата текущих расходов осуществляется следующим образом:
60% приобретенных материалов оплачивается в том квартале, в котором они были приобретены, а остальные 40% - в следующем;
85% денежных поступлений от реализации ГП ожидается в том квартале, в котором они были проданы, а 15% - в следующем;
80% расходов на коммунальные услуги оплачивается в том квартале, в котором они возникли (начислены), а остальные 20% - в следующем;
5/6 начисленной заработной платы выплачивается в том квартале, в котором она была начислена, а остаток - в первом месяце следующего квартала;
все прочие расходы полностью оплачиваются в том периоде (квартале), в каком они возникли (начислены).
Дивиденды выплачиваются в последний день каждого квартала в сумме 750 000 грн.
Номинальная стоимость акций АО "Лугань" - 50 грн.
Капитальные вложения для приобретения оборудования запланированы в таких размерах:
| Квартал | Сумма, грн. |
| 1 | 145 000 |
| 2 | 180 000 |
| 3 | 25000 |
| 4 | 42 800 |
Предприятие считает необходимым постоянно иметь на расчетном счете остаток не менее 500 000 грн.
Специалисты предприятия прогнозируют такой уровень снижения уровня постоянных затрат.
| Вариант | 17 |
| Снижение, % | 6 |
На основе приведенной информации необходимо последовательно составить операционные и финансовые бюджеты, а также составить кассовый план АО "Лугань".
1. БЮДЖЕТ ПРОДАЖ
| Показатель | Квартал | Всего за год | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| Объем продаж, единиц | 88400 | 66400 | 117400 | 124200 | 396600 |
| Цена за единицу, грн. | 36 | 36 | 36 | 36 | |
| Доход от продаж, грн. | 3182400 | 2390400 | 4226400 | 4478400 | 14277600 |
Доход от продаж = Объем производства * Цена за единицу
Доход от продаж (1кв) =88400*40=3536000
2. ГРАФИК ОЖИДАЕМЫХ ДЕНЕЖНЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ, грн.
| Показатель | Квартал | Всего за год | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| Дебиторская задолженность на 1 января 2007 г. | 201000 | 201000 | |||
| Реализация в квартале 1 | |||||
| 2705040 | 2705040 | ||||
| 477360 | 477360 | ||||
| Реализация в квартале 2 | |||||
| 2031840 | 2031840 | ||||
| 358560 | 358560 | ||||
| Реализация в квартале 3 | |||||
| 3592440 | 3592440 | ||||
| 1675485 | 633960 | ||||
| Реализация в квартале 4 | |||||
| 3471390 | 3806640 | ||||
| Всего денежных поступлений | 2906040 | 2509200 | 3951000 | 4440600 | 13806840 |
85% денежных поступлений от реализации ожидается в том квартале, в котором они были проданы, а 15% - в следующем
Реализация в 1кв. = 3182400*85%=2705040
3182400*15%=477360
3. БЮДЖЕТ ПРОИЗВОДСТВА, единиц
| Показатель | Квартал | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 1 | |
| Объем продаж | 88400 | 66400 | 117400 | 124400 | 133400 |
| Необходимый запас готовой продукции на конец периода | 16600 | 29350 | 31100 | 33350 | 46100 |
| Всего | 105000 | 95750 | 148500 | 157750 | 179500 |
| Запас готовой продукции на начало периода | 15150 | 16600 | 29350 | 31100 | 33350 |
| Объем производства | 89850 | 79150 | 119150 | 126650 | 146150 |
Необходимый запас готовой продукции на конец периода (1кв) = Объем продаж (2кв) *уровень остатков запасов=66400*25%=16600
Всего = объем продаж (1кв) +необходимый запас готовой продукции на конец периода=88400+16600=105000
Запас гот. Продукции на начало периода (2кв) =объем продаж (2кв) *уровень остатков запасов=66400*25%=16600
4. БЮДЖЕТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛОВ
| Показатель | Квартал | Всего за год | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||
| Объем производства, единиц | 89850 | 79150 | 119150 | 126650 | 414800 | 146150 |
| Материальные затраты на единицу, кг | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | |
| Производственная необходимость в материалах, кг | 269550 | 237450 | 357450 | 379950 | 1244400 | 438450 |
| Средневзвешенная цена за кг, грн. | 2,95 | 2,95 | 2,95 | 2,95 | ||
| Прямые материальные затраты на производство продукции, грн. | 795172,5 | 700477,5 | 1054477,5 | 1120852,5 | 3670980 | |
Производственная необходимость в материалах (1кв) =объем производства (1кв) *материальные затраты на единцу=89850*3=269550