Комплексный анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере МУП q (стр. 2 из 6)
Таблица 2.1 – Характеристика проводимого анализа
| 1 Задачи и цели анализа | Выполнить анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия |
| 2 Объекты анализа | Технико-экономические и финансовые показатели МУП "Донецкий плодоовощной комбинат" (МУП "ДПОК") |
| 3 Система показателей, характеризующих объект анализа | Выручка, себестоимость, выручка на одного работника, размер ФОТ, среднемесячная зарплата; среднегодовая стоимость основных и оборотных средств, фондовооружённость, фондоотдача, затраты на рубль продаж, рентабельность |
| 4 Последовательность и периодичность проведения аналитического исследования | Последовательность согласно методическим указаниям; периодичность – согласно исходным данным балансовой отчётности предприятия, т.е. 1 раз в год |
| 5 Способы исследования изучаемых объектов | Сравнение показателей, факторный анализ, метод абсолютных разниц и метод цепных подстановок |
| 6 Источники данных для анализа | Баланс (форма 1), Отчёт о прибылях и убытках, Штатное расписание, и иные документы относящиеся к работе МУП "ДПОК" |
| 7 Организация анализа (исполнители) | Ограничивается одним человеком – мной! |
| 8 Технические средства и программное обеспечение | Средства MicrosoftOffice, преимущественно Excel |
| 9 Документы, которыми представляются результаты анализа | Пояснительная записка данной курсовой работы |
| 10 Потребители результатов анализа | Менеджмент МУП "ДПОК" |
3.1 Анализ объёмов производства и реализации продукции
Анализ выручки от реализации продукции начинается с изучения ее динамики, расчета цепных и базисных темпов роста.
Значение базисных коэффициентов рассчитываем по формуле 3.1:
,(3.1)где
- объём товарной продукции i-ого года, тыс. руб. 
- объём товарной продукции базового года (возьмём 2008 год), тыс. руб.Значение цепных коэффициентов рассчитываем по формуле 3.2:
,(3.2)Таблица 3.1 – Динамика товарной продукции за 2003-2008 гг.
| Годы | Объёмы реализации продукции, тыс. руб. | Темпы рост, % | |
| Базисные (Тб) | Цепные (Тц) | ||
| 2003 | 27080,0 | 50,46 | - |
| 2004 | 31560,0 | 58,81 | 116,54 |
| 2005 | 33620,0 | 62,65 | 106,53 |
| 2006 | 37500,0 | 69,88 | 111,54 |
| 2007 | 42321,0 | 78,87 | 112,86 |
| 2008 (база) | 53661,0 | 100,00 | 126,80 |
| Среднегодовой темп роста (Tср) | 114,66 | ||
| Среднегодовой темп прироста (Тпр) | 14,66 | ||
На основе данных таблицы 3.1 можно рассчитать среднегодовые темпы роста (Tср) и прироста (Тпр) реализованной продукции предприятия по следующим формулам 3.3 и 3.4:
, (3.3)Тпр = Тср – 100, (3.4)
% 
На рисунке 3.1 представлена динамика анализируемых показателей.
Рисунок 3.1 – Динамика выручки от реализации продукции МУП "ДПОК" за 2003-2008 годы
В таблице 3.2 представлены данные касающие структуры выручки МУП "ДПОК" в 2007-2008 годах.
Таблица 3.2 – Структура выручки МУП "ДПОК" в 2007-2008 годах
| Вид предпринимательской деятельности | 2007 год | 2008 год | Отклонение | |||
| тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб. | уд. вес, % | |
| Продовольственные товары | 33391,3 | 78,90% | 42553,2 | 79,30% | 9161,9 | 0,40% |
| Непродовольственные товары | 5247,8 | 12,40% | 6224,7 | 11,60% | 976,9 | -0,80% |
| Школьное питание | 3681,9 | 8,70% | 4883,2 | 9,10% | 1201,2 | 0,40% |
| Итого | 42321 | 100% | 53661 | 100% | 11340 | - |
Из таблицы 3.2 видно, что подавляющая часть выручки (79,3%) приходится на торговлю продуктами питания, это означает, что данное направление следует развивать наилучшим образом. Что касается динамики показателей, то здесь наблюдаются следующие тенденции – сокращается доля выручки приходящейся на непродавольственные товары, причиной служит рост цен на продукты питания, включая те, что поставляются в школьные учреждения.
Результаты расчётов говорят о положительной динамике развития анализируемого предприятия, поскольку темп прироста реализованной им продукции больше нуля.
Проанализируем выполнение производственной программы МУП "ДПОК" на 2008 год, воспользовавшись данными таблицы 3.3.
Таблица 3.3 – Анализ выполнения производственной программы на 2008 год
| Вид предпринимательской деятельности | 2008 год | Отклонение от плана | ||
| План, тыс. руб. | Факт, тыс. руб. | Тыс. руб. | % | |
| Продовольственные товары | 43500 | 42553,2 | -946,8 | -2,18% |
| Непродовольственные товары | 6500 | 6224,7 | -275,3 | -4,24% |
| Школьное питание | 5000 | 4883,2 | -116,8 | -2,34% |
| Итого | 55000 | 53661 | -1339 | -2,43% |
Из таблицы 3.3 видно, что отклонение от плана по выпуску продукции оказалось отрицательным и составило 2,4%. Из 3 видов деятельности, процент недовыполнения плана составил от 2,2 до 4,2%. Для определения причин, приведших к не выполнению плана, нам необходимо проанализировать ритмичность работы предприятия на протяжении 2008 года. Коэффициент ритмичности (Критм) – это обобщающий показатель, который определяется суммированием фактического удельного веса выпуска продукции за каждый период (квартал), но не более запланированного уровня. В таблице 3.4 представлены данные о плановых и фактических объёмах реализации продукции на 2008 год.
Таблица 3.4 – Оценка ритмичности работы МУП "ДПОК" в 2008 году
| Квартал | Вид предпринимательской деятельности | Удельный вес продукции | Коэффициент выполнения плана | Доля продукции, зачтённая в выполнение плана по ритмичности, % | ||
| план | факт | план | факт | |||
| 1 | 5 500 | 4 078 | 10 | 7,6 | 0,741 | 7,6 |
| 2 | 16 500 | 14 596 | 30 | 27,2 | 0,885 | 27,2 |
| 3 | 22 000 | 23 665 | 40 | 44,1 | 1,076 | 40 |
| 4 | 11 000 | 11 322 | 20 | 21,1 | 1,029 | 20,0 |
| Всего за год | 55 000 | 53 661 | 100 | 100 | 0,976 | 94,8 |
Как видно из таблицы 3.4, перебои в работе предприятия начались начиная со которого квартала (так как коэффициент ритмичности ниже единицы), особенно это заметно в 4 квартале, когда в связи с финансовым кризисом, работа МУП "ДПОК" остановилась в конце октября. Рассчитаем значение коэффициента ритмичности для МУП "ДПОК" на основании данных таблицы 3.4:
Критм = 7,6 + 27,2 + 40 + 20 = 94,8%.
Коэффициент вариации (Кв) определяется как отношение среднеквадратичного отклонения от планового задания за квартал к среднеквартальному плановому выпуску продукции:
,(3.5)где
– квадратичное отклонение от среднеквартального задания;n – количество периодов (4 квартала);
– среднеквартальный плановый выпуск продукции (в среднем 25% ежеквартально) . 
,Расчёт показывает, что выпуск продукции отклоняется от графика в среднем на 31,6%, причиной послужили финансовый кризис и снижение платёжеспособного спроса населения.
3.2 Анализ производственных ресурсов предприятия
3.2.1 Анализ обеспеченности предприятия персоналом и эффективности затрат живого труда
От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования и как результат — объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.
Основными задачами анализа являются:
- изучение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами по количественном и качественным параметрам;
- оценка экстенсивности, интенсивности и эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии;
- выявление резервов более полного и эффективного их использования.
Проведём анализ обеспеченности предприятия МУП "ДПОК" трудовыми ресурсами, используя данные таблицы 3.5.
Таблица 3.5 - Обеспеченность трудовыми ресурсами МУП "ДПОК" в 2008 году
| Категория персонала | 2008План | 2008Факт | Процентобеспеченности |
| Среднесписочная численность ППП | 155 | 154 | 99,35% |
| Из них: | |||
| торгово-оперативные работники (ТОР) | 75 | 75 | 100,00% |
| Руководители и специалисты | 80 | 79 | 98,75% |
Из таблицы 3.5 видно, что среднесписочная численность персонала фактически оказалась на 1 человека ниже, чем было запланировано и составила 154 человека. Общая численность ТОР фактически оказалась на запланированном уровне и составила 75 человек. Численность руководителей и специалистов оказалась на 1 человека ниже запланированной и составила 79 человек. В целом обеспеченность предприятия в 2008 году можно расценивать как высокую (так как она близка 100%). Квалификационный уровень работников во многом зависит от возраста, стажа работы, образования и т. д. (табл. 3.6, 3.7 и 3.8).