Эти выводы подтверждает и анализ выполнения плана по основным показателям (таб.4):
Таблица 4 - Анализ выполнения плана по основным показателям.
| показатели | 2004 | 2005 | темп роста, % | 2006 | темп роста, % | темп роста к 2004 г., % | ||||||||||||||||||
| план | факт | % вып. плана | план | факт | % вып. плана | план | факт | % вып. плана | ||||||||||||||||
| среднегодо-вое количество коек | 410 | 410 | 100,00 | 410 | 410 | 100,0 | 100,0 | 410 | 410 | 100,0 | 100,0 | 100,0 | ||||||||||||
| среднегодо-вое количество штатных должностей | 1051 | 1039,25 | 98,88 | 1041 | 1042,75 | 100,17 | 100,34 | 1045 | 1038 | 99,33 | 99,54 | 99,88 | ||||||||||||
| приходится коек на штатную должность | 0,390 | 0,395 | 101,13 | 0,394 | 0,393 | 99,8 | 99,7 | 0,392 | 0,395 | 100,7 | 100,5 | 100,1 | ||||||||||||
| количество врачебных должностей | 152 | 147,5 | 97,04 | 148 | 151,25 | 102,20 | 102,54 | 151 | 146 | 96,69 | 96,53 | 98,98 | ||||||||||||
| приходится коек на врачебную должность | 2,697 | 2,780 | 103,05 | 2,770 | 2,711 | 97,9 | 97,5 | 2,71 | 2,808 | 103,4 | 103,6 | 101,0 | ||||||||||||
| должности ср. мед. Персонала | 364 | 361,5 | 99,31 | 362 | 360,75 | 99,65 | 99,79 | 361 | 360,75 | 99,93 | 100,0 | 99,79 | ||||||||||||
| приходится коек на должность ср. мед. персонала | 1,126 | 1,134 | 100,69 | 1,133 | 1,137 | 100,3 | 100,2 | 1,14 | 1,137 | 100,1 | 100,0 | 100,2 | ||||||||||||
| должности мл. мед. персонала | 317 | 316,75 | 99,92 | 317 | 312 | 98,42 | 98,50 | 312 | 312 | 100,0 | 100,0 | 98,50 | ||||||||||||
| приходится коек на должность мл. мед. персонала | 1,293 | 1,294 | 100,08 | 1,293 | 1,314 | 101,6 | 101,5 | 1,314 | 1,314 | 100,0 | 100,0 | 101,5 | ||||||||||||
| должности прочего персонала | 218 | 213,5 | 97,94 | 214 | 218,75 | 102,22 | 102,46 | 221 | 219,25 | 99,21 | 100,23 | 102,69 | ||||||||||||
| приходится коек на должность прочего персонала | 1,881 | 1,920 | 102,11 | 1,916 | 1,874 | 97,8 | 97,6 | 1,855 | 1,870 | 100,8 | 99,8 | 97,4 | ||||||||||||
При стабильном коечном фонде наблюдается перегрузка медицинского персонала: если мы наблюдаем снижение перегрузки младшего и среднего персонала, то перегрузка врачей в целом за период выросла.
Анализ использования фонда заработной платы.
Потребность учреждения в денежных средствах, используемых на оплату труда персонала, регулируется планом по фонду заработной платы. Фонд заработной платы планируется исходя из планового числа штатных должностей и среднего размера должностных окладов, а также надбавок, доплат и прочих денежных выплат персоналу. При изменении условий оплаты труда в течение года сметные назначения по фонду заработной платы корректируются. Разница между фактическими выплатами по оплате труда и плановым фондом заработной платы представляет собой абсолютное отклонение, которое характеризует полноту использования выделенных из бюджета средств на оплату труда работников.
Оценим величину абсолютного отклонения и структуру фонда заработной платы в РКИБ (табл.5,6):
В 2004 году наблюдается недоиспользование средств финансирования ФОТ, в последующие же 2005 – 2006 году наблюдается перевыполнение плана по ФЗП на 3,86% и на 2% соответственно. Подобное изменение может быть следствием недоукомплектованности штатов, в результате которой выполнение фактического объема работы (обслуживание фактического количества коек) требует повышения интенсивности труда или, другими словами, снижения затрат времени на выполнение услуг, увеличения темпа обслуживания, а значит, превышения норм обслуживания и норм загрузки. Оплата за подобное изменение характеристик труда может производиться за совмещение профессий, должностей, расширение зон обслуживания, а также интенсивность и напряженность труда. При анализе данных выплат необходимо оценить обоснованность их, что предполагает изучить реальность расширения зон обслуживания и интенсификации труда. При такой оценке следует обратить внимание на результат работы учреждения и использовать материалы обследований работы отделений, а также материалы работы комиссии по анализу работы бригад, комиссии по внедрению новых методов диагностики и лечения, аттестационной комиссии, лечебно-контрольной комиссии и другую информацию.
Анализируя источники финансирования, можно отметить перераспределение их «ролей»: если в 2004 году основная доля финансирования приходилась на бюджет (94%), то в 2005 – 2006 годах основную роль здесь играет уже УТФОМС (97,9%), а также платные услуги (2 ).
Таблица 6 - Анализ структуры ФЗП по категориям персонала
| категория персонала | врачебный персонал | ср.мед.персонал | мл.мед персонал | прочие | всего | ||
| 2004 | план | тыс.руб. | 6400 | 11200 | 5066,7 | 4000,1 | 26666,8 |
| уд.вес,% | 24,00 | 42,00 | 19,00 | 15,00 | 100,00 | ||
| факт | тыс.руб. | 6345,5 | 11104,4 | 5023,4 | 3965,8 | 26439,1 | |
| уд.вес, % | 24,00 | 42,00 | 19,00 | 15,00 | 100,00 | ||
| % вып.плана | 99,15 | 99,15 | 99,15 | 99,14 | 99,15 | ||
| 2005 | план | тыс.руб. | 8554 | 12862 | 5527 | 5520 | 32463 |
| уд.вес, % | 26,35 | 39,62 | 17,03 | 17,00 | 100,00 | ||
| факт | тыс.руб. | - | - | - | - | 33186,9 | |
| уд.вес, % | - | - | - | - | - | ||
| % вып.плана | - | - | - | - | 102,23 | ||
| темп роста, % | - | - | - | - | 125,52 | ||
| 2006 | план | тыс.руб. | 9900 | 15500 | 7100 | 7645,9 | 40145,9 |
| уд.вес, % | 24,66 | 38,61 | 17,69 | 19,05 | 100,00 | ||
| факт | тыс.руб. | 9937,2 | 15484,8 | 7110 | 7613,8 | 40145,8 | |
| уд.вес, % | 24,75 | 38,57 | 17,71 | 18,97 | 100,00 | ||
| % вып.плана | 100,38 | 99,90 | 100,14 | 99,58 | 100,00 | ||
| темп роста, % | - | - | - | - | 120,97 | ||
| темп роста к 2004г., % | 156,60 | 139,45 | 141,54 | 191,99 | 151,84 | ||
Рассматривая структуру ФЗП по категориям персонала можно отметить, что в целом за период наблюдается снижение доли оплаты труда среднего и младшего медперсонала (42%; 19% и 38,61%, 17,69% соответственно) в общем ФОТ при одновременном увеличении доли оплаты труда немедицинского персонала (с 15% до 18,97%). Негативным остается и тот факт, что темп роста выполнения плана по ОТ немедицинского персонала(191,99%) опережает темп роста этого показателя по медперсоналу (156%; 139,45%; 141,54%).
В процессе анализа использования фонда заработной платы необходимо дать характеристику эффективности его расходования. Поэтому помимо абсолютного исследуется относительное отклонение по фонду заработной платы. Оно определяется путем сопоставления фактической величины фонда с его размером, установленным с учетом плановых условий функционирования сети и комплектования штатов (таб.7):
Таблица 7 - Расчет относительной экономии ФЗП по категориям персонала
| категории персонала | ФЗП факт, тыс.руб. | фактически занято должностей | ср.уровень з/п, тыс.руб. | число недостающ./ избыточных должностей | отн. экономия/ перерасход, тыс.руб. | |
| 2004 | врачебный персонал | 6345,5 | 147,5 | 43,020 | -4,50 | -193,592 |
| ср. мед. персонал | 11104,4 | 361,5 | 30,718 | -2,50 | -76,794 | |
| мл. мед персонал | 5023,4 | 316,75 | 15,859 | -0,25 | -3,965 | |
| прочие | 3965,8 | 213,5 | 18,575 | -4,50 | -83,588 | |
| всего | 26439,1 | 1039,25 | 25,441 | -11,75 | -298,927 | |
| 2005 | врачебный персонал | - | 151,25 | - | 3,25 | - |
| ср. мед. персонал | - | 360,75 | - | -1,25 | - | |
| мл. мед. персонал | - | 312 | - | -5,00 | - | |
| прочие | - | 218,75 | - | 4,75 | - | |
| всего | 33186,9 | 1042,75 | 31,826 | 1,75 | 55,696 | |
| 2006 | врачебный персонал | 9937,2 | 146 | 68,063 | -5,00 | -340,315 |
| ср. мед. персонал | 15484,8 | 360,75 | 42,924 | -0,25 | -10,731 | |
| мл. мед. персонал | 7110 | 312 | 22,788 | 0,00 | 0,000 | |
| прочие | 7613,8 | 219,25 | 34,727 | -1,75 | -60,771 | |
| всего | 40145,8 | 1038 | 38,676 | -7,00 | -270,733 | |
Средний уровень заработной платы вырос на 36,5%. Относительная экономия в целом по больнице составила 298,927 тыс. руб. в 2004 году и 270,733 тыс. руб. в 2006 году. Это нельзя однозначно считать положительным явлением, так как экономия получена за счет недоукомплектации штатов и не может не сказаться на качестве медицинского обслуживания населения. В 2005 году наблюдается обратное – перерасход средств на ОТ – 55,696 тыс. руб., в основном за счет того, что приняли больше, чем того требовалось.