2) Коэффициент быстрой ликвидности, или коэффициент «критической оценки», показывает, насколько ликвидные средства предприятия покрывают его краткосрочную задолженность.
Кбл (на начало от. периода) = 670/3673 =0,18
Кбл (на конец от. периода) = 59/3655 = 0,02
Инвесторов удовлетворяет обычно коэффициент 0,7 - 1. Но при этом учитывается степень ликвидности дебиторской задолженности. Если же в текущих активах большая доля денежных средств, то коэффициент может быть ниже.
3)Коэффициент критической ликвидности.
Ккл( на начало отчетного периода) = 11583 / 4248 = 2,73
Ккл ( на конец отчетного периода) = 10198 / 4021 = 2,54
Оптимальное значение К к.л — 0,5–1,0, которое показывает возможность погашения текущих обязательств денежными средствами с учетом краткосрочной дебиторской задолженности.
4)Коэффициент текущей ликвидности.
Ктл (на начало отчетного периода) = 14648 / 4248 = 3,45
Ктл (на конец отчетного периода) = 15521 / 4021 = 3,86
Если К т.л равен 3 (и больше), то финансы предприятия требуют реорганизации, так как их больше, чем предприятие может эффективно использовать.
5)Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом рекомендуется использовать общий показатель ликвидности баланса предприятия, который показывает отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств (краткосрочных, долгосрочных, среднесрочных) при условии, что различные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят в указанные суммы с определенными весовыми коэффициентами, учитывающими их значимость с точки зрения сроков поступления средств и погашения обязательств.
Общий показатель ликвидности баланса определяется по формуле
КОЛ = (А1 + 0,5А2 + 0,3А3) / (П1 + 0,5П2 + 0,3П3).
Значение данного коэффициента должно быть больше или равно 1.
Кол (на начало отчетного периода) = 1,87
Кол (на конец отчетного периода) = 1,79
Исходя из анализа коэффициентов ликвидности на начало и на конец периода, можно сделать вывод, что ликвидность баланса предприятия является удовлетворительной. Однако, при возникновении срочных обязательств, где оплата требуется немедленно (сегодня, завтра), у предприятия могут возникнуть проблемы при расчетах с кредиторами.
2.5 Предложения по улучшению ликвидности баланса.
Как показал анализ основных показателей отчетности ОАО «НИПС», данное предприятие является ликвидным, баланс предприятия был охарактеризован как положительный. Основной проблемой предприятия являются низкие показатели абсолютной и быстрой ликвидности.
Следовательно, ОАО «НИПС» необходимо ускорять расчеты с покупателями с целью своевременного получения выручки в полном объеме. Высвобожденные средства целесообразно направлять на оплату срочной задолженности кредиторов с целью избегания пеней и штрафных санкций за задержку платежей.Обязанности по контролю за расчетами целесообразно возложить на коммерческий отдел. В связи с этим ОАО «НИПС» можно рекомендовать к использованию ряд приемов, направленных на совершенствование расчетов с покупателями:
1. Исключение из числа партнеров предприятий-дебиторов с высоким уровнем риска. Для этого необходимо:
- собрать информацию о покупателях тщательно проанализировать ее;
- принять решение о предоставлении или отказе в кредите.
В зависимости от размера товарного кредита руководитель собирает вполне определенную, детализированную информацию. Ее основные источники: внутренняя информация, имеющаяся на предприятии, относительно поведения клиента в прошлом; информация сообщенная банками; информация, предоставленная специализированными агентствами, и т.п. После изучения финансового состояния клиентов и их значимости (незначительный, крупный) руководитель принимает соответствующее решение.
2.Использование возможности оплаты дебиторской задолженности векселями, ценными бумагами. Ожидание оплаты «живыми деньгами» может обойтись гораздо дороже.
3.Формирование принципов осуществления расчетов предприятия с контрагентами на предстоящий период. Эти принципы должны быть дифференцированы по отношению к поставщикам и покупателям товаров и определять следующие направления:
- формирование приемлемых для предприятия сроков платежей;
- предусматривать в договорах изменение цен в зависимости от срока оплаты;
- своевременно оформлять расчетные документы;
- разработать систему предоставления скидок и использования наценок.
При формировании приемлемых форм расчета следует учитывать, что при покупке продукции наиболее эффективными являются сделки с использованием векселей, а при продаже продукции - расчеты аккредитива.
4.Формирование условий обеспечения взыскания дебиторской задолженности. В процессе формирования этих условий на предприятии должна быть определена система мер, гарантирующих получение долга:
- оформление товарного кредита обеспеченным векселем;
- требование страхования дебиторами кредитов, предоставляемых на продолжительный период и другие.
5.Формирование системы штрафных санкций за просрочку исполнения обязательства дебиторами. При этом к дебиторам должны предусматриваться соответствующие пени, штрафы, неустойки. Их размеры должны полностью возмещать все финансовые потери предприятия (потерю дохода, инфляционные потери и другие). Штрафные санкции могут быть дифференцированы в зависимости от сроков погашения кредита и групп покупателей.
6. Определение процедуры взыскания дебиторской задолженности. Эта процедура должна предусматривать сроки и форму предварительного и последующего напоминаний дебиторам о дате платежа, возможность пролонгирования долга, срока и порядка взыскания долга и другие действия.
7. Использование судебных процедур для взыскания долга. В случае невозможности взыскать задолженность даже на основании судебного решения предприятие все же получает возможность отнести сумму непогашенной задолженности на уменьшение налогооблагаемой прибыли, что позволит хотя бы уменьшить платежи в бюджет.
Заключение.
Обобщая материалы исследования, проведенного в контрольной работе можно сделать следующие выводы:
Одним из самых важных показателей эффективности деятельности предприятия является ликвидность. Результаты анализа ликвидности организации представляют интерес, прежде всего для коммерческих кредиторов. Так как именно анализ ликвидности лучше всего позволяет оценить способность предприятия оплатить эти обязательства.
Для собственников предприятия недостаточная ликвидность может означать уменьшение прибыльности, потерю контроля и частичную или полную потерю вложений капитала. Для кредиторов недостаточная ликвидность у должника означает задержку в уплате процентов и основной суммы долга, или частичную, либо полную потерю ссуженных средств. Состояние недостаточной ликвидности предприятия может повлиять на отношения с клиентами и поставщиками. Это может выразиться в неспособности данного предприятия выполнить условия контрактов и привести к потере связей с поставщиками. Именно поэтому ликвидности придается такое большое значение.
Исходя из проведенного анализа баланса предприятия ОАО «НИПС» можно отметить, что у исследуемого предприятия нормальная ликвидность. У организации отсутствуют долгосрочные кредиты и займы и задолженность перед персоналом.
Возможность повышения эффективности деятельности предприятия, увеличение роста доходов от предоставляемых услуг - является перспективным направлением развития предприятия ОАО «НИПС».
Список литературы
1. Артеменко, В. Г. Финансовый анализ : учеб. пособие / В. Г. Артеменко, М. В. Беллендир.— М. : Дело и Сервис; Новосибирск : Изд. дом «Сиб. соглашение», 1999.— С. 41–49.
2. Басовский, Л. Е. Экономический анализ / Л. Е. Басовский, А. М. Лунева, А. Л. Басовский.— М. : ИНФРА-М, 2003.— С. 180–184.
3. Бочаров, В. В. Финансовый анализ / В. В. Бочаров.— СПб.: Питер, 2001.— С. 82–91.
4. Ефимова, О. В. Финансовый анализ / О. В. Ефимова.— М. : Бух. учет, 2002.— С. 82–108.
5. Ковалев, В. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В. В. Ковалев, О. Н. Волкова.— М. : ПБОЮЛ М. А. Захаров, 2001.— С. 240–256.
6. Любушин, Н. П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия : учеб. пособие / Н. П. Любушин, В. Б. Лещева, В. Г. Дьякова.— М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2001.— С. 114–117.
7. Нитецкий, В. В. Финансовый анализ в аудите : Теория и практика : учеб. пособие / В. В. Нитецкий, А. А. Гаврилов.— М. : Дело, 2001.
8. Орлова, З. В. Управление затратами / З. В. Орлова.— Новосибирск : ИД «Соколик», 2001.— С. 155–175.
9. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия : учеб. пособие / Г. В. Савицкая.— М. : ООО «Новое знание», 2001.— С. 647–671.
10. Шеремет, А. Д. Методика финансового анализа / А. Д. Шеремет, Е. В. Негашев.— М. : ИНФРА-М, 1999.— С. 162–166.
11. Шеремет, А. Д. Методика финансового анализа / А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфулин, Е. В. Негашев.— М. : ИНФРА-М, 2001.— С. 162–166.
12. Шеремет, А. Д. Анализ финансово-хозяйственной деятельности / А. Д. Шеремет.— М. : Ин-т проф. бухгалтеров России; Информ. агентство «ИПБ-БИНФА», 2003.— С. 238–245.
13. Шумилова, З. А. Экономический анализ : учеб.-метод. комплекс для дистанционного обучения / З. А. Шумилова.— Новосибирск : СибАГС, 2002.— С. 63–69.
Приложение 1.
Бухгалтерский баланс
на 31 марта 2010 г.
| Коды | ||
| Форма № 1 по ОКУД | 0710001 | |
| Дата | 31.03.2010 | |
| Организация: Открытое акционерное общество «Новосибирский институт программных систем» | по ОКПО | 07516965 |
| Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | 5408106323 |
| Вид деятельности | по ОКВЭД | 73.10 |
| Организационно-правовая форма / форма собственности: открытое акционерное общество | по ОКОПФ / ОКФС | |
| Единица измерения: тыс. руб. | по ОКЕИ | 384 |
| Местонахождение (адрес): Россия, г. Новосибирск, пр-т Академика Лаврентьева, 6/1 | ||
| АКТИВ | Код строки | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Нематериальные активы | 110 | 24 | 24 |
| Основные средства | 120 | 23 460 | 23 282 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 3 | 3 |
| Отложенные налоговые активы | 145 | 25 | 23 |
| ИТОГО по разделу I | 190 | 23 513 | 23 332 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Запасы | 210 | 3 018 | 5 270 |
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 332 | 594 |
| затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) | 213 | 1 983 | 3 983 |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 66 | 66 |
| расходы будущих периодов | 216 | 637 | 627 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 46 | 54 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 10 913 | 10 139 |
| покупатели и заказчики (62, 76, 82) | 241 | 8 236 | 6 155 |
| Денежные средства | 260 | 670 | 59 |
| ИТОГО по разделу II | 290 | 14 648 | 15 521 |
| БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) | 300 | 38 161 | 38 853 |
| ПАССИВ | Код строки | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||
| Уставный капитал | 410 | 14 | 14 |
| Добавочный капитал | 420 | 21 691 | 21 691 |
| Резервный капитал | 430 | 14 | 14 |
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | 14 | 14 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 12 193 | 13 113 |
| ИТОГО по разделу III | 490 | 33 912 | 34 832 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| ИТОГО по разделу IV | 590 | 0 | 0 |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Кредиторская задолженность | 620 | 3 673 | 3 655 |
| поставщики и подрядчики | 621 | 1 419 | 1 154 |
| задолженность перед персоналом организации | 622 | 0 | 0 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 1 | 1 |
| задолженность по налогам и сборам | 624 | 2 209 | 1 905 |
| прочие кредиторы | 625 | 43 | 594 |
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | 576 | 366 |
| ИТОГО по разделу V | 690 | 4 248 | 4 021 |
| БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) | 700 | 38 161 | 38 853 |
| СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ | |||
| Наименование показателя | Код строки | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | 940 | 101 | 101 |