Обоснование формирования и оценка эффективности ассортиментных программ (стр. 11 из 14)

1. Производственной площади предприятия:

∆ВП = (∆Пр площадь) * Уд вес пл * Б пл = 29300*0,1*2465,75= 7224638,421 руб.

2. Удельного веса площади цехов в общей производственной площади:

∆ВП = Пр площадь (факт) * ∆Уд вес * Б пл = 556700*0,02*2465,75= 28898553,68 руб.

3. Выпуска продукции на 1 м² площади цехов:

∆ВП = Пр площадь (факт) * Уд вес факт * ∆Б = 556700*0,12*(-460,91 )= 32411322,1 py6.

Итого ∆ВП = 7224638,421+28898553,68-32411322,1 = 3711870 py6. Или 3711,87 тыс.руб.

Вывод: из расчетов видно, что предприятие недостаточно полно использует производственную площадь цехов, следовательно неполный выпуск продукции на 1 м² площади цехов. Снижение выпуска продукции за счет уменьшения выпуска продукции на 1 м² на 460,91 тыс. руб. привело к снижению выпуска продукции на 3241,322 тыс.

Степень использования производственной мощности на конец года превышает запланированного уровня на 2,39%.

2.4. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

2.4.1.АНАЛИЗ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ МАТЕРИАЛЬНЫМИ РЕСУРСАМИ

Необходимым условием организации производства продукции является обеспечение его материальными ресурсами: сырьем, материалами, топливом, энергией и т.д. В процессе потребления материальных ресурсов происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому экономное использование топлива, сырья, материалов, энергии и т.д. снижает себестоимость продукции.

Таблица 24

Анализ использования материальных ресурсов

Виды материальных ресурсов	Расход материальных ресурсов, тыс. руб.		+, -
	план	факт
1	2	3	4
1. Сырье и основные материалы	60380	90580	30200
2. Вспомогательные материалы	165	264	99
3. Топливо	475	593	118
4. Энергия	17	53	36
5. Запасные части	35	49	14
Всего	61072	91539	30467

Вывод: Как видно из табл.24, за отчетный период наблюдается перерасход материальных ресурсов на 30467 тыс. руб. или на 49,89%. Что в первую очередь связано с увеличением объемов производства, дополнительного ввода в производство основного оборудования, увеличения штатного расписания.

Таблица 25

Коэффициент оборачиваемости и длительности одного оборота запасов на складе

Показатель	План	Факт	+, -
1	2	3	4
1. Материальные затраты, тыс. руб.	61072	91539	30467
2. Средние остатки производственных запасов тыс. руб.	800	1078	278
3.Среднесуточный запас материалов	2,19	2,95	0,76
4. Коэффициент оборачиваемости	173,06	133,15	-39,9
5. Длительность хранения запасов на складе, дни	365	365	-
6. Коэффициент закрепления	0,0058	0,0075	0,0017

Вывод: из табл. 25 видно, что повышение материальных затрат на 49,89% привело к снижению коэффициента оборачиваемости на 23,06% и увеличению коэффициента закрепления на 29,31%.

Таблица 26

Анализ использования материальных ресурсов

Показатель	План	Факт	+, -
1	2	3	4
1. Прибыль от реализации, тыс. руб.	67660,92	37984,36	-29676,56
2. Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	138444,00	143536,35	5092,35
3. Объем выпуска продукции, тыс. руб.	137268,13	140980	3711,87
4. Материальные затраты, тыс. руб.	61072,00	91539	30467
5. Рентабельность оборота, %	49	26	-22
6. Доля выручки в общем выпуске продукции	1,01	1,02	0,01
7. Прибыль на 1 руб. материальных ресурсов	1,11	0,41	-0,69
8. Материалоотдача, руб.	2,25	1,54	-0,71
9. Материалоемкость, руб.	0,44	0,65	0,2
10. Коэффициент использования МЗ	-0	1,50	1,5
11. Доля МЗ в себестоимости	1,16	1,15	-0,01
12. Экономия или доп. потребность в материальных ресурсах	-	31290,86	31290,86
13 Коэффициент Мё	0,45	0,65	0,20
14. Коэффициент соотношения темпов роста объема пр-ва и МЗ	0,69	0,08	-0,61

Прибыль на рубль материальных затрат снизился на 0,69 коп., или на 62,16 %, в том числе за счет:

- материалоотдачи: ∆Мо * Двпл * Rобпл = -0,71*1,01*0,027 = -0,35

- доли РП в общем объеме ее производства: Мофакт * ∆Дв * Rобпл = 1,54*0,01*0,027 = 0,01

- рентабельности продаж: Мофакт * Двфакт * ∆Rоб = 1,54*1,02*0,001 = -0,35

Итого -0,35+0,01-0,35 = -0,69.

Факторный анализ показателя прибыли на рубль материальных затрат:

, где

∆

= ∆Rоо*Двпл*Мопл = -0,22*1,01*2,25 = -0,4999

∆

= Rооф*∆Дв*Мопл = 0,26*0,01*2,25 = 0,00585

∆

= Rооф*Двф*∆Мо = 0,26*1,02*(-0,71) = -0,1883

Итого -0,4999+0,00585-0,1883 = -0,69

П - прибыль от реализации продукции; В - выручка от реализации продукции; Ro6 - рентабельность оборота; Дв — доля выручки в общем объеме выпуска ТП; Мо - материалоотдача.

Вывод: данные факторного анализа показывают, что показатель прибыли на 1 руб. материальных затрат снизился в большей степени за счет снижения рентабельности оборота на 22% на 0,5 единиц, за счет снижения материалоотдачи на 31,56% на 0,19 единиц. Положительно на данный показатель влияет повышение доли выручки в общем объеме выпуска ТП.

На объем продукции оказывают влияние эффективность использования материальных ресурсов (Мё) и изменение абсолютной суммы материальных затрат. Зависимость выражается следующей формулой: ВП = МЗ * (1 / Мё)

Чем больше МЗ, тем больше ВП; чем больше Мё, тем меньше ВП.

Влияние факторов на объем продукции:

1. Влияние изменения абсолютной суммы затрат:

∆ВПмз = ∆МЗ * (1 / Мёпл)= 30467*(1/0,44)= 68478,98 тыс.руб.

2. Влияние изменения Мё продукции:

∆ВПмз =МЗф *[(1/Мёф)-(1/Мёпл)]=91539*((1/0,65)-(1/0,44))=-64767,11 тыс.руб. Баланс влияния факторов: ∆ВП = ∆ВПмз + ∆ВПмз = 68478,98 - 64767,11 = 3711,87 тыс.руб.

Рис.17. Динамика показателей использования материальных ресурсов

2.4.2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ

В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным. С этой целью рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и сравнивают ее с нормативной.

Таблица 27

Анализ состояния запасов материальных ресурсов

Материал	Средне суточный расход, м	Фактический запас		Норма запаса, дни	Отклонение от нормы запаса
		м	дни	дни	м
1	2	3	4	5	6	7
Х	1420	7100	5	3	-2	-2840
Y	184	552	3	3	0	0
Z	109	218	2	3	1	109
V	16	32	2	3	1	16

Экономия (дополнительная потребность) в запасах:

±Э = Знорма – Зфакт *

= 3-5*137268,13/140980 = -1,87

±Э_Y = 3-3*137268,13/140980 = 0,079

±Э_Z = 3-2*137269,13/140980 = 1,053

±Э_V = 3-2*137268,13/140980 = 1,053

Рис.18. Состояние запасов материальных ресурсов

Вывод: Из таблицы 27 видно, что на предприятии наибольшееотклонение от нормы запасов наблюдается по товару X, величина нехватки запаса составляет 2840 м. По материалу Z и V наблюдается излишки запасов на 109 м и 16 м соответственно. Запас материала Y полностью соответствует норме.

2.5. АНАЛИЗ ОБЩЕЙ СУММЫ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ

Себестоимость – это основной ценообразующий и прибылеобразующий фактор, поэтому анализ себестоимости позволяет, с одной стороны, дать обобщенную оценку эффективности использования ресурсов, с другой – определить резервы увеличения прибыли и снижения цены единицы продукции.

Таблица 28

Анализ затрат на производство продукции

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.			Структура затрат, %
	План	Факт	+; -	План	Факт	+;-
1	2	3	4	5	6	7
1. Товарная продукция, тыс. руб.	137268,13	140980	3711,87	-	-	-
2. Реализация продукции тыс. руб.	138444	143536,35	5092,35	-	-	-
3. Рентабельность реализации продукции, %	1,008566	1,018133	0,009566	-	-	-
4. Рентабельность продаж, %	95,59	35,99	-59,60	-	-	-
5. Прибыль от реализации тыс. руб.	67660,92	37984,36	-29676,56	-	-	-
6. Себестоимость продукции, тыс. руб.	70783,08	105551,99	34768,91	-	-	-
7. Материальные затраты, тыс. руб.	61072	91539	30467	86,28	86,72	0,44
8. Заработная плата, тыс. руб.	1875	2777	902	2,65	2,63	-0,02
В том числе:- переменная часть- постоянная часть	659 1216	1083 1694	424 478	0,93 1,72	1,03 1,6	0,10 -0,12
9. Отчисления на социальные нужды	487,5	722,02	234,52	0,69	0,68	-0,01
В том числе:- переменная часть- постоянная часть	171,34 316,16	281,58 440,44	110,24 124,28	0,24 0,45	0,27 0,42	0,03 -0,03
10. Амортизация основных средств	913,75	918,33	4,58	1,29	0,87	-0,42
11. Прочие производственные расходы (условно 10%)	6434,83	9595,64	3160,81	9,09	9,09	0
12. Полная себестоимость	70783,08	105551,99	34768,91	100	100	0
В том числе:- переменные расходы - постоянные расходы	61902,34 8880,74	92903,58 12648,41	31001,24 3767,67	- -	- -	- -