Обоснование формирования и оценка эффективности ассортиментных программ (стр. 12 из 14)
Рис.19. Структура затрат на производство продукции
Вывод: Как видно на рис. 20: Наибольший удельный вес в совокупных затратах предприятия занимают материальные затраты, доля которых в отчетном году увеличилась на 0,44 % и составила 86,72 %. В динамике сумма материальных затрат увеличилась на 0,44 %, как в связи с ростом стоимости расходного сырья, материалов, так и ростом выпуска продукции. Доля заработной платы уменьшилась на 0,02% и составила в отчетном году 2,63 0.
Использование в производстве основных фондов приводит к снижению уровня их технического состояния, и росту амортизации. В отчетном году, амортизационные отчисления возросли на 4,58 тыс. руб., а их доля в совокупных затратах снизилась на 0,42 %.
Анализ динамики по структуре и уровню затрат позволяет своевременно реагировать на отклонения от плановых показателей себестоимости, выявить негативные тенденции изменения себестоимости, принимать конкретные управленческие решения по их устранению или согласованию.
Общая сумма затрат, как уже отмечалось, может изменяться в результате влияния различных факторов, в том числе: объема продукции, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов. Таким образом, сумма затрат на производство и реализацию на прямую зависит на величину прибыли предприятия. Как видно из рис. 21. с ростом себестоимости продукции, который в большей степени обусловлен ростом затрат связанных с увеличением объемов производства и реализации, привел к снижению прибыль предприятия.
Рис.20. Основные показатели производственной деятельности предприятия
Для оценки обоснованности роста затрат в связи с увеличением объемов выпуска и реализации продукции проводится их корректировка на фактический выпуск продукции (или реализацию).
С/с = Fпл+ Врф *Vпл(% к Врпл)
коэф.
Таблица 29
Анализ себестоимости по зависимости затрат от выручки (объема выпуска продукции)
| Показатели | План | Факт | Себестоимость, скорректированная на фактическую выручку | Изменение показателей | ||||||||
| Всего | В том числе за счет изменения | |||||||||||
| выручки | других факторов | |||||||||||
| ∑ | В % к выручке | ∑ | В % к выручке | ∑ | В % к выручке | ∑ | В % к выручке | ∑ | В % к выручке | ∑ | В % к выручке | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| 1. Выручка | 138444 | 100 | 143536,35 | 100 | 143536,35 | 100 | 5092,35 | - | 5092,35 | - | - | - |
| 2.Себестоимость | 70783,08 | 51,13 | 105551,99 | 73,54 | 73116,37 | 50,94 | 34768,91 | 22,41 | 2333,29 | -0,19 | 32435,62 | 22,64 |
| - переменные | 61902,34 | 44,71 | 92903,58 | 64,72 | 64179,28 | 44,71 | 31001,24 | 20,01 | 2276,94 | 0,0 | 28724,30 | 20,01 |
| - постоянные | 8880,74 | 6,41 | 12648,41 | 8,81 | 8880,74 | 6,19 | 3767 | 2,40 | 0 | -0,23 | 3767,67 | 2,62 |
При анализе себестоимости продукции можно просчитать (план;факт):
1. полезные и бесполезные (обусловленные недостатками технологии и организации производства) расходы по формуле:
ПЗпл = Впл*
= 
тыс.руб.ПЗф = Вф*
= 
тыс.руб., гдеПЗ – полезные затраты;
Вi – выручка;
F – постоянные затраты;
Вmax – максимально возможный выпуск продукции.
БЗ = (Вmax – Вi)*
, гдеБЗ – бесполезные затраты.
БЗпл = (Вmax – Впл)*
= 
тыс.руб.БЗф = (Вmax – Вф)*
= 
тыс.руб.Постоянные затраты = ПЗ + БЗ
Постоянные затраты пл = 8973,4+807,34 = 8880,74 тыс.руб.
Постоянные затраты ф = 11498,55+1149,86 = 112448,41 тыс.руб.
2. предельные издержки, которые отражают соотношение изменения величины общих расходов (постоянных и переменных) и объема производства и реализации и характеризуются коэффициентом реагирования затрат (Крз):
Крз =
= 6,83, где∆С – прирост затрат,
∆В – прирост выручки.
Вывод: В связи с расширением производства продукции по сравнению с планом на 3,68 %, сумма затрат возросла на 34768,91 тыс. руб., что является не оправданным перерасходом. За счет изменения структуры выпуска продукции, сумма затрат увеличилась на 2333,29 тыс. руб., это свидетельствует о том, что в производстве увеличился объемы выпуска затратоемкой продукции.
Из-за повышения переменных затрат на 31001,24 тыс.руб. перерасход издержек на производство продукции составил 34768,91 тыс. руб. Постоянные расходы возросли по сравнению с прошлым годом на 3767,67 тыс. руб., что явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат.
Следовательно, фактическая себестоимость всей произведенной продукции в отчетном году выше планового показателя 49,12 %.
2.6. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ
Ведущую роль в повышении качества прибыли играет снижение себестоимости продукции, показывающее, что рост прибыли идет за счет интенсивного пути использования собственных внутренних резервов.
2.6.1. АНАЛИЗ КАЧЕСТВА ПРИБЫЛИ
Таблица 30
Анализ качества прибыли
| Показатель | План | Факт |
| 1. Выручка, тыс.руб. | 138444 | 143536,35 |
| 2. Полная себестоимость, тыс.руб. | 70783,08 | 105551,99 |
| 3. Себестоимость на 1 руб. продукции | 0,51 | 0,74 |
| 4. Прибыль от реализации, руб. | 67660,93 | 37984,36 |
| 5. Рентабельность продукции | 0,96 | 0,36 |
П = Вр – С полн. = (
) * Вр = (1 – С на ед.) * ВрФакторный анализ влияния снижения себестоимости на изменение прибыли:
Общее изменение прибыли:
∆П = Пф-Ппл = Вр факт * (1 – С на ед. факт) – Вр пл * (1 – С на ед. пл) = 143536,35*(1-0,511)-138444*(1-0,735) = -29676,56 тыс.руб.
1. Изменение прибыли в результате роста объема реализации:
∆Пвр = ∆Вр * (1 – С на ед. пл) = 5092,35*( 1-0,511) = 2488,75 тыс.руб.
2. Изменение прибыли в результате снижения (повышения) себестоимости единицы продукции:
∆Пвр = Вр факт * (С на ед. пл – С на ед. факт) = 143536,35*(1-0,511-0,735) = -32165,32 тыс.руб.
Итого 2488,75-32164,32 = -29616,56 тыс.руб.
Существует множество коэффициентов рентабельности. Их экономическое содержание определяется тем, какие показатели использованы в расчетах.
Анализ рентабельность продукции
Rпр =
Rпр пл =
Rпр ф =
∆Rпр =0,36-0,96 = -0,6
На уровень рентабельности продукции влияют:
- изменения цены на продукцию:
Rp =
= 
- изменения себестоимости продукции:
Rp =
= 
Итого -0,27+(-0,33) = -0,6
Вывод:Ведущую роль в повышении качества прибыли играет снижение себестоимости продукции, показывающее, что рост прибыли идет за счет интенсивного пути использования собственных внутренних резервов. Так проведя факторный анализ влияния снижения себестоимости на изменение прибыли, можно сказать, что прибыль от реализации снизилась на 32165,32 тыс.руб. в результате повышения себестоимости единицы продукции на 0,24 руб. Тогда как, рост объема реализации положительно повлиял на динамику данного показателя (рост на 2488,75 тыс.руб.).