Налоговая система Российской Федерации 7 (стр. 6 из 7)
S выч.i -суммаi-ro вычета.
Всего Налоговым кодексом предусмотрено около 60 особенностей по расчету налоговой базы по данному виду налога.
Налоговая ставка
Налоговая ставка λпР по налогу на прибыль для российских налогоплательщиков устанавливается в размере 24% (по банковским организациям - 30%), из них 7,5% засчитывается в федеральный бюджет, 14,5% - в бюджеты субъектов РФ и 2% - в местные бюджеты (по банковским операциям все 30% засчитываются в федеральный бюджет).
Для иностранных налогоплательщиков ставка устанавливается в размере от 15 до 20%, в зависимости от вида деятельности, и засчитывается в федеральный бюджет.
Исчисление налога на прибыль
Сумма налога на прибыль (Sn) определяется как соответствующая налоговой ставке (λпР) процентная доля от налоговой базы (Дп):
Sп = Дп х λпр (2)
Расчет суммы налога на прибыль
1. Составить (уточнить) каталог объектов (работ, услуг, товаров, основных средств, имущества, проводимых операций), по которым получены суммы доходов за отчетный период, i = 1...n.
2. Уточнить изменения налогового законодательства по объектам налогообложения и налоговым ставкам λпр, произошедшим за отчетный налоговый период.
3. Произвести группировку объектов налогообложения в соответствии с налоговыми ставками.
4. Составить (уточнить) каталог объектов льготного налогообложения, р = l...m.
5. Рассчитать налоговые базы по каждому виду товаров (работ, услуг) группы объектов налогообложения по формуле 1.
6. Рассчитать налог на прибыль по каждому виду товаров (работ, услуг) каждой группы объектов налогообложения по формуле 2.
7. Уточнить налоговый период (дату уплаты предыдущего платежа), Тип.
8.Рассчитать общую сумму уплаты налога на прибыль по всем группам объектов налогообложения по формуле:
n
SΣn = ΣSвыч.i
i=l
9. Уточнить сумму налога на прибыль, уплаченногов предыдущем налоговом периоде, ±Δn.
10.Рассчитать фактическую сумму уплаты налога на прибыль за отчетный период по формуле:
Sпф = SΣп ± Δn.
4.3. Налог на доходы с физических лиц
Налог на доходы физических лиц является одним из основных налогов, формирующих бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты, так как налог в основном засчитывается в территориальные бюджеты.
Субъектами налога являются все физические лица как налогоплательщики: граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.
Объектом налогообложения является совокупный доход физического лица, полученный им в календарном году как в денежной форме, так и в натуральной, в том числе в виде материальной выгоды, полученной по вкладам в банках, в виде страховой выплаты, по ссудам и т. д. К доходам, определяемым Налоговым кодексом, относится около 20 видов, включая стипендии, пособия и пенсии, определенные НК РФ.
Законодательством определено, что не подлежат налогообложению государственные пособия, все виды пенсий, все виды компенсационных выплат физическим лицам, отдельные суммы материальной помощи, выигрыши по облигациям, лотереям, по вкладам в банки и др. (всего предусмотрено в Налоговом кодексе 20 позиций).
Совокупный доход для определенных групп и физических лиц уменьшается на сумму пятикратного дохода, установленного законом МРОТ для героев, участников войн, инвалидов войны I и II групп, узников лагерей и других лиц.
Совокупный доход уменьшается на сумму трехкратного дохода, предусмотренного законом в размере трех МРОТ для ряда граждан, выполняющих интернациональный долг, инвалидам III группы и другим лицам.
Совокупный доход уменьшается физическим лицам, которые:
- перечисляют суммы на благотворительные цели;
- имеют на содержании малолетних детей;
- осуществляют новое строительство или приобретают жилье и в других случаях.
Налоговая база
При определении налоговой базы учитываются все виды доходов, полученные субъектом налога в натуральной и денежной формах. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду дохода, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Налоговая база на доходы субъекта налога определяется как денежное выражение дохода, уменьшенное на сумму налоговых вычетов (за счет получения льгот):
Бф1 ~ Дф1= Дд-Sвыч.,
где Дд- доходы субъекта налога;
Sвыч - общая сумма стандартных вычетов за счет получения субъектом налога льгот: в размере 3000 руб. (лицам, получившим облучение, инвалидам и др.); в размере 500 руб. (Героям Российской Федерации, военнослужащим, уволенным из Вооруженных Сил, участникам ВОВ и др.); в размере400 руб. лицам, имеющим годовой доход, который не превышает 20 тыс. руб.; в размере 300 руб. на каждого ребенка, если годовой доход не превышает 20 тыс. руб.
Налоговая база при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг определяется как превышение их рыночной стоимости (Срын) над суммой расходов на их приобретение (Срасх):
Бф2 ~ Дф2= Срын - Срасх.
Налоговая база при получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме в виде имущества и товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (Стов):
Бфз ~ Дфз = Стов.
Налоговые ставки
Налоговые ставки на подоходный налог с физических лиц (λф) устанавливаются в размере 13% на все виды доходов и35% на доходы от выручки от лотерей, тотализаторов, страховых выплат.
Исчисление налога
Сумма подоходного налога на доходы физических лиц (Sф) исчисляется как процентная доля налоговой ставки от налоговой базы (Дф1);
n
Sф = Σ Дфi х λфi
I = 1
где n - количество i-x видов доходов, получаемых субъектом налога за отчетный период (год), i= 1...n.
Расчет налога на доход
1. Составляется (уточняется) общий список (ведомость) численности работников предприятия с указанием заработной платы S3за отчетный период, k= 1…m.
2.Уточняются по каждому работнику дополнительные суммы доходов, Sд.
3. Определяется доход каждого работника в отдельности:
Дд = S3+Sд.
4. Рассчитываются суммы вычетов, не включаемые в обложение налогом, каждого налогоплательщика с учетом действующего законодательства:k х М1 ,
Sвыч =Нл
где k- количество МРОТ, установленное в виде льготы отдельным категориям граждан;
M1 - минимальная ставка оплаты труда, устанавливаемая решением Правительства РФ;
Нл- льгота, устанавливаемая определенной категории граждан при начислении налога (стандартные, социальные, имущественные налоговые вычеты).
5. Рассчитывается налоговая база каждого налогоплательщика по формулам:
Sк = Дк х λк ,Бф1 ~ Дф1= Дд-Sвыч., Бф2 ~ Дф2= Срын - Срасх
6. Рассчитывается сумма налога, уплачиваемая каждым налогоплательщиком в отдельности, по формуле Бфз ~ Дфз = Стов.
7. Рассчитывается общая сумма налога с физических лиц, уплачиваемая предприятием в бюджет по формуле:
m
Sпн = ΣSф
k=i
Заключение
Налоговые системы в разных странах отличаются по видам налогов, уровню налоговых ставок и по многим другим параметрам. Налоговая система в России сформирована в ее основных чертах осенью 1991 года для обеспечения деятельности государства в критических условиях. По своей структуре и принципам построения российская налоговая система, сложившаяся к середине 90-х годов, в основном соответствует общераспространенным в мировой практике налоговым системам, однако она недостаточно эффективна и нуждается в реформировании. Этой цели служит Налоговый кодекс, в котором должны быть четко закреплены контуры российской налоговой системы, соответствующей экономике рыночного типа.
Налоговая реформа, несомненно, представляет собой крупный шаг вперед в направлении, благоприятном для улучшения делового климата и модернизации российской экономики. Вывод такой: налоговая реформа, несомненно, представляет собой крупный шаг вперед в направлении, благоприятном для улучшения делового климата и модернизации российской экономики. Но предстоит еще немало работы.
Необходимо понять пользу умеренности в налогообложении, целесообразнеедать регионам возможность соревноваться за создание лучших условий для бизнеса.
Характерной чертой налоговой системы России становится появление большой группы местных налогов и сборов. Местные органы согласно законодательству могут вводить 21 вид налогов, из которых 3 являются общеобязательными: земельный налог, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, налог на имущество граждан. Остальные 18 могут быть установлены по решению местных органов управления.
Налоги представляют собой инструмент фискальной политики и одновременно метод косвенного регулирования экономических процессов на макроуровне.
Налоговая система – совокупность и структура различных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные требования и принципы налогообложения.