Встроенные стабилизаторы смягчают изменения в совокупном спросе и тем самым помогают стабилизировать выпуск национального продукта. Именно благодаря их действию изменилось развитие экономического цикла: спады производства стали менее глубокими и более короткими. Раньше это было невозможно, так как налоговые ставки были ниже, а пособия по безработице и социальные выплаты незначительны.
Главное достоинство недискреционной фискальной политики в том, что ее инструменты (встроенные стабилизаторы) включаются немедленно при малейшем изменении экономических условий, т.е. здесь практически отсутствует временной лаг.
Недостаток автоматической фискальной политики в том, что она только помогает сглаживать циклические колебания, но не может их устранить. Следует отметить, чем выше ставки налогов, чем больше трансфертные платежи, тем более действенна недискреционная политика[21, c. 123].
Признание необходимости бюджетно-налогового регулирования пришло в мировую науку и практику после кризиса 1929-1933 гг. До него широко использовалась теория экономического либерализма, проповедовавшая невмешательство государства в хозяйственную деятельность предпринимателей и функционирование рынка. Родоначальником науки государственного регулирования экономики явился Дж. Кейнс. В своей теории занятости, процента и денег он доказывал, что рынок сам по себе не способен обеспечить полное и эффективное использование всех факторов производства и нуждается в помощи государства.
Кейсианцы назвали госбюджет «встроенным стабилизатором», призванным автоматически реагировать на циклические колебания и смягчать их. Они объявили госбюджет главным механизмом регулирования экономики.
То есть только в конце 30-х годов XX в. взгляды на бюджетно-налоговую политику были кардинально пересмотрены под влиянием теории регулирования общественного спроса Дж.Кейнса, явившейся продуктом периода резкого обострения хозяйственных и социальных противоречий, когда традиционная экономическая теория оказалась неспособной предложить эффективные меры для ликвидации или по крайней мере смягчения серьезных трудностей социально-экономического характера.
В соответствии с кейнсианством, как утверждал Л.П. Кураков, увеличение государственных расходов приводит к росту равновесного чистого национального продукта (ЧНП) и наоборот. При этом правительственные расходы обладают мультипликационным эффектом. Важно то, что данное увеличение происходит не за счет роста налогов, а за счет роста бюджетного дефицита, компенсируемого займами. При этом рост налогов вызывает сокращение ЧНП, обладает мультипликационным эффектом. Суть мультипликационного эффекта сбалансированного бюджета в том, что изменение правительственных расходов оказывает более сильное воздействие, чем рост налогов. Следовательно, при равном увеличении как правительственных расходов, так и налогов происходит увеличение ЧНП на величину равную данному увеличению [9, c.7].
При этом используются следующие способы финансирования дефицитов:
а) займы у населения и юридических лиц;
б) выпуск новых денег.
Способами ликвидации дефицитов соответственно являются:
а) погашение правительственного долга населению и юридическим лицам;
б) изъятие из обращения дополнительных (избыточных) средств.
При этом под фискальной, или бюджетно-налоговой политикой понимают совокупность средств и мероприятий государства, направленных на изменение порядка государственных расходов, налогообложения, предоставления льгот, субсидий, трансфертных платежей. Она проводится с целью аккумулирования финансовых ресурсов и воздействия на достижение макроэкономической стабильности, перераспределение ресурсов и доходов, обеспечение полной занятости, производство не инфляционного продукта, а в сочетании с мерами кредитно-денежной политики — влияние на чистый экспорт (импорт) товаров и услуг.
Таким образом, в кейнсианской теории основным показателем фискальной политики является изменение бюджетной позиции, т.е. величина дефицита или излишка федерального бюджета.
Неоклассическая модель налогового регулирования основывается на теории "экономики предложения", представители которой обосновали вывод, что одним из условий, обеспечивающих рост сбережений и расширение инвестиционной деятельности, выступает низкий уровень налогов. Для этого они использовали бюджетную концепцию американского экономиста А. Лаффера, у которого главной переменной величиной являются предельные ставки. Так, если предельные ставки достигают достаточно высокого уровня, то сокращаются стимулы для предпринимательской инициативы и расширения производства, падают прибыли, усиливается процесс уклонения от уплаты налогов, следовательно, снижаются и общие налоговые поступления. Сокращение предельных налоговых ставок вызывает противоположный эффект.
Анализ последствий снижения налогов для государственных финансов осуществляется на основе "кривой Лаффера". Считая, что налоговые поступления являются продуктом налоговой ставки и налоговой базы, Лаффер проследил графическую взаимосвязь между ними и пришел к выводу, что эффект воздействия изменения норм обложения на бюджетные поступления зависит от величины эластичности выпуска продукции по налоговой ставке. Когда ее величина достигает минус единицы, налоговые поступления начинают падать.
Таким образом, по мере роста норм обложения от 0 % до 100 % поступления в государственный бюджет будут расти от 0 до некоторого максимального уровня, а затем снижаться до нуля в связи с тем, что более высокие налоговые ставки сдерживают экономическую активность и налоговая база сокращается [4,c.211].
"Кривая Лаффера" не устанавливала количественных критериев, но они были разработаны позднее. Определено, что все налоговые изъятия из при-были не должны превышать ее половины, так как в противном случае нарушается действие производственно-стимулирующей функции налога, и он начинает оказывать дестабилизирующее влияние на экономическую деятельность. Оптимальным считается налоговое изъятие 1/3 прибыли, или 30—40% ее величины.
Таким образом, неокейнсианцы строят механизм налогового регулирования на основе изменений уровня налогов (снижения их как средства проведения антициклической политики, повышения в годы оживления и подъема с целью сдерживания деловой активности), неоклассики — на основе широкомасштабного и целенаправленного снижения общего уровня налогов для поддержания высокого уровня сбережений и инвестиций, а также расширения общих налоговых поступлений.
Бюджетно-налоговая политика в 2010г. направлена на обеспечение роста экономики и укрепление финансово - кредитной системы, поэтапное сокращение налоговой нагрузки и упрощение налоговой системы, повышение уровня жизни посредством роста заработной платы, пенсий, пособий и других выплат населению, укрепления материальной базы учреждений социальной сферы, государственной поддержки строительства жилья, обеспечение государственной поддержки приоритетных отраслей реального сектора экономики.
В течение 2008 года проведение налоговой политики в Республике Беларусь осуществлялось в рамках реализации следующих основных направлений:
Реализация изменений и дополнений, принятых в налоговом законодательстве на 2008 год.
В законах Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2008 год», «О внесении дополнений и изменений в некоторые законы Республики Беларусь и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Республики Беларусь и их отдельных положений по вопросам налогообложения» и «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам уплаты государственной пошлины» были реализованы мероприятия по дальнейшему упрощению порядка исчисления и уплаты налоговых платежей, снижению налоговой нагрузки и совершенствованию налогового законодательства Республики Беларусь, выработанные рабочей группой для подготовки предложений об упрощении налоговой системы Республики Беларусь, созданной постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12 июня 2006 г. № 741.
С 1 января 2008 года были отменены 5 обязательных платежей в бюджет и в состав государственной пошлины включены лицензионные и регистрационные сборы, ранее действовавшие в качестве самостоятельных налоговых платежей.
Отменены налог с пользователей автомобильных дорог, 3 местных сбора (за осуществление торговли на территории соответствующих административно-территориальных единиц; за осуществление строительства объектов на территории соответствующих административно-территориальных единиц; за размещение наружной рекламы на иностранных языках, а также зарегистрированных товарных знаков (знаков обслуживания) на иностранных языках) и отчисления в государственный целевой бюджетный фонд развития строительной науки Минстройархитектуры.