Налоги как инструмент регулирования экономики (стр. 3 из 6)
По истечении календарного года физические лица должны предоставлять в налоговую инспекцию не позднее1 апреля следующего года декларацию о доходах за прошедший год, в которой отражаются все суммы доходов и расходов.
Рисунок 1.1–Изымание подоходного налога[7, с. 435]
Налог на прибыль. Плательщиками налога на прибыль являются юридические лица, действующие на территории страны, в том числе международные объединения и организации. Любое коммерческое предприятие или организация нацелено на получение валовой прибыли в процессе своей деятельности. Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов и иного имущества предприятия и доходов от других операций, уменьшенную на сумму расходов по этим операциям. Валовая прибыль предприятия и является объектом обложения налогом на прибыль.
Этот вид налога возник в XX ст. В 2000 г.в США он составлял 35%,а наивысшим в этом самом году он был в Италии — 53 %, самым низким в Швейцарии — 10 %, в Германии — 45, Франции — 33, в Украине — 30%.[8]
Более наглядно данные факты показаны на рисунке 1.2
Рисунок 1.2– Налог на прибыль на 2000 г. [8, с. 435]
В Украине ставка налогообложения прибылей предприятий составляет с 1995г. З0 %, но вместе с выплатами налогов в фонд социальный страхований (37 %), фонд занятости (2 %) и др. они достигают почти 80 % доходов. Налог на добавленную стоимость составлял 28 %, в настоящее время — 20 %, в фонд конверсии — 3 % от себестоимости, фонд социального страхования — 4,44 % от фонда заработной платы, фонд Чернобыля — 12 % от зарплаты, в пенсионный фонд - 33 % от зарплаты и др. В то же время властные структуры иногда предоставляют наоправданные льготы отдельным предприятиям, руководствуясь корыстными мотивами. В 2002- 2003 гг. такие льготы достигали до 90 % сведенного бюджета (какой в 2002 г. бюджет составлял почти 63 млрд дол.). В 2004 г. налог на прибыль предприятий снижено до 25 %.[8]
Ответственность за исчисление налога на прибыль и его перечисление в бюджет возложена на предприятия. Расчет налога на прибыль необходимо представлять в налоговую инспекцию ежеквартально.
НДС, налог на прибыль и подоходный налог являются основными источниками налоговых поступлений в любой стране мира.
На сегодняшний день налоги весьма разнообразны по видам и образуют довольно разветвленную совокупность. Попытки унифицировать налоги, уменьшить количество их видов пока не имели успеха. Из истории известно имя американского ученого Генри Джорджа, предлагавшего свести все налоги к одному – налогу на землю. И хотя уже более ста лет последователи Г. Джорджа, в числе которых были Лев Толстой, Уинстон Черчилль, Сунь Ятсен, настоятельно проповедовали его учение, количество видов налогов не уменьшается, а увеличивается. Возможно, это происходит по тому, что правительствам удобнее вместо одного большого налога взимать множество не столь больших, в том случае налоговые поборы становятся менее заметными и менее чувствительными для населения.
РАЗДЕЛ 2
НАЛОГИ В КОНТЕКСТЕ РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОКИМИ
Налоговая политика в настоящее время в большинстве стран с развитой рыночной экономикой ориентируется в основном на теоретические постулаты экономики предложения (ЭП). Экономика предложения - это направление одной из школ современной экономической мысли, сутью которого является усиление в макроэкономической политике роста естественного уровня национального продукта за счет стимулирующей роли сокращения предельной доли налога. Это направление возникло в связи с кризисными явлениями, поразившими экономику ведущих промышленно развитых стран в конце 1970-х - начале 1980-х гг.
Такие проблемы экономики как инфляция, снижение темпов экономического роста, безработица, рост "теневой" экономики и пр. данная теория предлагает решать путем радикального снижения предельных налоговых ставок.
Главный теоретический постулат ЭП отражает знаменитая кривая Лаффера. Согласно кривой Лаффера при ставке R = 0 налоговые поступления равны нолю. По мере возрастания ставки налога они увеличиваются. При ставке R0 государство получает максимальную сумму налоговых поступлений Q0. Дальнейшее возрастание налоговой ставки будет сопровождаться уменьшением налоговых поступлений (высокие ставки сдерживают развитие производства, что сужает базу налогообложения). При ставке налога, равной 100%, производство становится бессмысленным. Меры, которые предлагают сторонники теории предложения относительно реструктуризации налоговых систем, можно свести к трем позициям:
Согласно разработкам Лаффера повышение ставок налогов выше определенного уровня будет способствовать сокращению налоговых поступлений бюджета за счет подрыва налоговой базы плательщиков, лишению их стимула к производственной деятельности. Другими словами - как пишет Ф.И. Шамхалов, - отрицательное сальдо бюджета может быть реально использовано главным образом для уменьшения отрицательного воздействия высоких налогов на деловую активность, обеспечивающую улучшение экономической конъюнктуры. Было высказано предположение, что чрезмерное повышение налоговых ставок на доходы в конечном счете отрицательно влияет на уровень инвестиций. А это, тем самым, может послужить главным тормозом для экономического роста, и следовательно, сокращения общего объема налоговых поступлений в бюджет.
Таким образом, усиление государственного регулирования в налоговой политике, которая ориентирована на низкие налоговые ставки положительно отразится на:
- стимулах к труду и предпринимательской активности;
- увеличении объема выпуска продукции, повышении производительности труда;
- увеличении потребления вследствие увеличения необлагаемого дохода;
- более эффективном использовании государственного бюджета, что приведет к увеличению государственных доходов (за счет роста национального дохода), ограничит необходимость государственного вмешательства в благоприятные сектора экономики;
- уровне цен и инфляции;
- соотношении легальной и "теневой" экономики.
При снижении предельных налоговых ставок возрастут предложение труда и стимулы к предпринимательству, увеличатся сбережения и инвестиции. Это поможет нам перейти к более высокой кривой предложения. В результате этого снижается уровень цен.
Таким образом, государственное регулирование при помощи налогового механизма создает для экономики страны широкие возможности для прогресса экономики и реализации макроэкономических целей правительства развитых стран.
Например, именно налоговая система является одним из наиболее действенных инструментов государственного стимулирования научных исследований в промышленности. Если государственное финансирование научных исследований непосредственно влияет на направление вложения средств, то налоговые мероприятия косвенно стимулируют использование предпринимательского дохода на эти же цели. Государство не вкладывает в капитал, а создает условия для его движения. Государство помогает промышленности поддерживать себя.
К последней трети XVIII в. принято относить возникновение так называемого «классического представления» о роли налогов в экономике, которое в дальнейшем господствовало на протяжении более 200 лет. Его суть заключалась в том, что представители «классической» школы считали экономику устойчивой и саморегулируемой системой, в которой спрос рождает предложение, а при переизбытке любого из них происходит уравновешивание путем передвижения редких ресурсов в дефицитные отрасли хозяйства. Роль налогов, таким образом, сводилась к их фискальной функции, а полемика велась в основном вокруг принципов взимания (равномерного или прогрессивного) и части изъятия национального дохода, обусловленной потребностью государства в финансовых средствах. Так А. Смит полагал, что каждый человек лучше других знает свои интересы и вправе свободно им следовать.
В условиях, когда роль государства в рыночной экономике сводилась лишь к созданию и поддержанию «правил игры», от налогов требовалось лишь обеспечивать его средствами к достижению указанных целей.
Однако с усложнением экономических отношений в обществе, концентрацией капитала, действием объективных циклических процессов, возникла потребность в корректировке классического учения, выделении роли государства, его влияния на процессы, происходящие в экономике, а также в корректировке социально-экономических границ налогообложения. В экономической науке появились новые взгляды на роль налоговой системы в экономике, связанные с осознанием в первой четверти 20 в. необходимости использования налоговой системы в качестве инструмента регулирования воспроизводственных процессов.