Совершенствование системы управления запасами материальных ресурсов на предприятии (стр. 3 из 5)
Q = M1 * (n1 – n0) (3.5)или
Q = M1 * ( 1/m1–1/m0) (3.6)Подставив в эти формулы цифровые значения, получим что в 2009г.
Q = 38800 * (1,436 – 1,439) = – 116,4 тыс.руб.или
Q = 38800 * (1/0,696 – 1/0,695) = – 116,4 тыс.руб.В 2010г. изменение составило
Q = 40900 * (1,506 – 1,436) = + 2863 тыс.руб.или
Q = 40900 * (1/0,664 – 1/0,696) = + 2863 тыс.руб.Общий прирост продукции составил в 2009г. : + 4403,34 – 116,4 = +4286,94 тыс.руб.; в 2010г. : +3015,6 + 2863 = + 5878,6 тыс.руб.
После изучения общих показателей использования материалов труда необходимо провести анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами.
Таблица 3.3 – Анализ обеспеченности материальными ресурсами ООО «Красота под ногами»
| Наименование материалов | Плановая потребность с учетом остатка на начало года | Заключено договоров | Получено по договорам | Отклонение от потребности (+,–) | ||
| всего | в том числе | |||||
| договоров от потребности | полученных от договоров | |||||
| Песок, т | 18 900 | 19 400 | 19 200 | + 300 | + 500 | – 200 |
| Цемент,т | 12 900 | 13 000 | 12 750 | – 250 | + 100 | – 150 |
| Щебень,т | 19 100 | 19 700 | 19 700 | + 600 | + 600 | х |
Как следует из данных таблицы 2.3, предусмотренные по договорам поставки основных материалов соответствовали плановой потребности.
Неполная реализация поставок имела место по цементу. План реализации его выполнен лишь на 98% (12750 : 13000 - 100), что оказало отрицательное влияние на выполнение плана выпуска продукции.
Фактические запасы материальных ресурсов могут отклоняться от норматива. Поэтому необходимо систематически следить за состоянием запасов, выявлять сверхнормативные запасы и способствовать вовлечению их в производство.
В процессе анализа фактическое наличие предметов материально-технического обеспечения по каждому виду сырья, материалов и топлива сопоставляется с нормой запаса в абсолютных величинах и днях запаса.
Таблица 3.4 – Анализ состояния запасов материальных ресурсов на ООО «Красота под ногами»
| Материал | Среднесуточный расход,кг | Фактический запас | Норма запаса,дни | Отклонение от нормы запаса | ||
| м | дни | дни | м | |||
| цемент | 40000 | 760000 | 19 | 16 | – 3 | – 120000 |
| песок | 60000 | 540000 | 9 | 14 | 5 | + 300000 |
| щебень | 60000 | 300000 | 5 | 9 | 4 | + 240000 |
Фактический запас цемента ниже норматива на 3 дня или 120000кг. Фактические запасы песка и щебня превышают норму запасов соответственно на 4 и 5 дня. В натуральном выражении это составило по песку 300000кг, а по щебню – 240000кг. Таким образом, показатели обеспеченности материалами на начало 2010г. характеризует недостаточную обеспеченность предприятия цементом, а также наличие сверхнормативных запасов песка и щебня.
Рисунок 3.1 – Структура использования материальных ресурсов на ООО «Красота под ногами»На отклонение фактического уровня материальных затрат от их уровня в прошлом году могут оказать следующие факторы:
- изменение структуры и ассортимента продукции;
- изменение материальных затрат в себестоимости отдельных изделий;
- изменение цен на готовую продукцию.
Таблица 3.5 – Факторный анализ материалоемкости продукции на ООО «Красота под ногами»
| Показатели | 2008г. | 2009г. | Фактически выпущенная в 2010 году продукция | ||
| по себестоимости и в ценах 2009 г. | по фактической себестоимости отчетного года и в ценах 2009 г. на продукцию | по фактической себестоимости в ценах, действовавших в 2010 году | |||
| Материальные затраты, тыс.руб. | 35 740 | 38 800 | 41 040 | 40 650 | 40 900 |
| Объем отгруженных товаров, выполненных работ и услуг(без НДС),тыс.руб. | 51 420 | 55 720 | 59 300 | 59 300 | 61 600 |
| Материальные затраты на 1 рубль продукции, коп. | 69,5 | 69,6 | 69,2 | 68,5 | 66,4 |
Фактический уровень материальных затрат в 2010 г. составил 66,4 коп., то есть снизился по сравнению с 2008г. на 3,1 коп. (66,4 – 69,5), а по сравнению с 2009г. на 3,2 коп. (66,4 – 69,6).
Прежде всего устанавливаем влияние изменения структуры и ассортимета продукции. Влияние этого фактора обуславливается различной материалоемкостью изделий. Расчет влияния этого фактора производится путем сравнения материальных затрат на 1 руб. продукции предыдущего года, пересчитанных на фактический объем и ассортимент продукции отчетного года, с уровнем материальных затрат в предыдущем году. Под влиянием этого фактора уровень материальных затрат в 2009г. снизился на 0,4 коп. (69,2– 69,6), в 2010г. уровень материальных затрат также снизился на 0,4 коп. (69,2 – 69,6). Это свидетельствует о снижении в составе продукции доли материалоемких изделий. В результате воздействия этого фактора сумма материальных затрат в себестоимости продукции в 2009г. снизилась на 215,6 тыс.руб. (0,004* 53900),а в 2010г. снизилась на 246,4 тыс.руб. (0,004 * 61600); объем продукции в 2009г. упал на 77,6 тыс.руб. [(1/0,696 – 1/0,695)*38800] , в 2010г. объем продукции возрос на 335,4 тыс.руб.[(1/0,692 – 1/0,696) * 40900].
Расчет влияния на изменение уровня материальных затрат такого фактора, как снижение материалоемкости отдельных изделий производится путем сравнения фактического уровня материальных затрат в отчетном году, в ценах предыдущего года на продукцию (68,5коп.), с уровнем материальных затрат прошлого года пересчитанных на фактический объем и ассортимент продукции отчетного года (69,5коп.). Под влиянием этого фактора уровень материальных затрат на 1 руб. продукции снизился: в 2009г. на 0,4 коп. (69,2 – 69,6); в 2010г. на 1коп. (68,5–69,5), сумма материальных затрат в себестоимости продукции в 2009г. снизилась на 223,48 тыс.руб.(0,004 * 55870), в 2010г. снизилась на 616 тыс.руб. (0,01* 61600), а объем продукции возрос: в 2009г. на 335,4 тыс.руб. [(1/0,692–1/0,696) *38800], в 2010г. на 899,8 тыс.руб. [(1/0,685– 1/0,695) *40900].
Повышение оптовых цен на продукцию приводит к увеличению стоимости продукции и снижению уровня материальных затрат на 1 руб. продукции. Влияние указанного фактора устанавливается путем сравнения фактического уровня материальных затрат в ценах, действовавших в отчетном периоде (66,4 коп.), с фактическим уровнем материальных затрат в отчетном году, но в ценах предыдущего года на продукцию (68,5 коп.). Под влиянием повышения оптовых цен на продукцию уровень материальных затрат на 1 руб. продукции в 2009г. снизился на 0,1 коп. (69,4–69,5), а в 2010г. на 2,1коп. (66,4–68,5); объем продукции в 2009г. уменьшился на 77,6 тыс. руб. [(1/0,696–1/0,695) *38800], в 2010г. объем увеличился на 1881,4 тыс.руб. [(1/0,664–1/0,685) *40900].
ﾂ результате совокупного влияния всех этих факторов уровень материальных затарт на 1 руб. продукции в 2009г. увеличился на 0,1коп. (69,6–69,5), в 2010г. на 3,2 коп. (66,4–69,6); себестоимость продукции в 2009г. снизилась на 439,08 тыс.руб. (215,6+223,48), в 2010г. снизилась на 862,4 тыс.руб. (616+246,4), а объем продукции возрос в 2009г. на 200,2 тыс.руб. (355,4–77,6–194), в 2010г. объем продукции возрос на 3116,6 тыс.руб. (899,8+1881,4+335,4).
Таблица 3.6 – Анализ частных показателей материалоемкости ООО «Красота под ногами»
| Показатели | Годы | Изменение (+,– ) | ||||
| 2008 | 2009 | 2010 | 2009г. к 2008г. | 2010г. к 2009г. | ||
| Общая материалоемкость, коп. | 69,51 | 67,45 | 65,39 | – 2,06 | – 2,06 | |
| емкость продукции в части сырья и материалов | 41,76 | 38,23 | 36,19 | – 3,53 | – 2,04 | |
| покупных полуфабрикатов | 27,43 | 28,88 | 30,46 | + 1,45 | + 1,58 | |
| топлива | 4,5 | 4,33 | 4,09 | – 0,17 | – 0,24 | |
| энергии | 6,57 | 6,31 | 6,19 | – 0,26 | – 0,12 | |
Общая материалоемкость в 2009г. снизилась на 65,6 коп., в том числе за счет снижения расхода сырья и материалов – 24,5 коп., топлива – 27,9 коп., энергии – 13,2 коп., а в 2010г. материалоемкость снизилась на 78,3 коп., в том числе за счет снижения расходов сырья и материалов – 33,6 коп., топлива -22,9 коп., энергии – 21,8 коп. Вместе с тем наблюдается повышение материалоемкости по покупным полуфабрикатам в 2009г. на 20,0 коп., в 2010г. на 31,8 коп.
При оценке деятельности предприятия, его цехов и участков большое значение имеет анализ использования основных видов материальных ресурсов. Он проводится по видам материалов, занимающих наибольший удельный вес в затратах на производство или являющихся наиболее дефицитными.
Таблица 3.7 – Анализ использования материальных ресурсов на ООО «Красота под ногами»
| Наименование материалов | Расход материалов по плану | Расход материалов на фактически выпущенную продукцию | Отклонение от плана | |||
| по плановым нормам | фактически | всего | в том числе за счет изменений | |||
| объема выпуска продукции | норм расхода материалов | |||||
| Песок | 60 000 | 63 560 | 63 220 | + 3220 | + 3560 | - 340 |
| Цемент | 40 000 | 42 700 | 43 100 | + 3100 | + 2700 | + 400 |
| Щебень | 60 000 | 61 800 | 61 400 | + 1400 | + 1800 | - 400 |
Из приведенных расчетов видно, что сверх плана израсходовано 3220т песка, в том числе за счет роста объема продукции – 3560т, за счет рациональого использования песка получена экономия – 340т. По цементу перерасход составил 3100т, из них 2700т, или 87%, перерасхода допущено в результате увеличения объема продукции и 400т, или 13%, – из-за превышения норм расхода. Увеличение против плана расхода щебня на 1800т произошло за счет сверхпланового роста объема продукции, а более рациональное использование щебня позволило сэкономить его в размере 400т.