б) при этом наиболее динамично растет объем продаж дорожно – строительной техники (в 2006 году на 40,2 % от уровня 2004 года и на 4,3 % от уровня 2005 года).
Динамика структуры реализуемой продукции в 2004 – 2006 гг. представлена на диаграмме в приложении И.
Рынок сбыта основной продукции чрезвычайно обширен:
а) спецтехника выпускается предприятием по заказу Минобороны РФ и Рособоронэкспорта (РОЭ);
б) железнодорожные цистерны, вагоны и полувагоны выпускаются по заказу Министерства путей сообщения РФ (МПС РФ), нефтеперерабатывающих предприятий и пр.;
в) дорожно – строительная техника по заказам предприятий различных форм собственности РФ, ближнего и дальнего зарубежья.
Основная продукция, производимая ФГУП «ПО УВЗ» реализуется на следующих условиях:
а) по договорам (заказам);
б) по взаимозачету (в счет предоставленных ресурсов или услуг);
в) прочие.
Динамика изменения объемов реализации основных видов продукции, выпускаемой предприятием, в зависимости от условий продаж, представлена в таблице 10:
Таблица 10 – Структура объемов реализации основных видов продукции, выпускаемой ФГУП «ПО УВЗ», млн. руб.
| Условия продажи | 2004 год | 2005 год | 2006 год | Отклонения | ||||||
| объем продаж | уд.вес | объем продаж | уд.вес | объем продаж | уд.вес | 2004 | 2005 | |||
| абс. | отн. | абс. | отн. | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| По договорам (заказам) | 2219,0 | 74,9 | 3743,5 | 72,1 | 5347,0 | 76,6 | +3128,0 | +141,0 | +1603,5 | +42,8 |
| По в/зачету | 565,9 | 19,1 | 752,9 | 14,5 | 1054,0 | 15,1 | +488,1 | +86,3 | +301,1 | +51,5 |
| Прочие | 177,7 | 6,0 | 695,7 | 13,4 | 579,4 | 8,3 | +401,7 | +226,1 | -116,3 | -16,7 |
| Итого: | 2962,6 | 100,0 | 5192,1 | 100,0 | 6980,4 | 100,0 | +4017,8 | +159,2 | +1788,3 | +34,4 |
Анализируя структуру объемов продаж основных видов продукции предприятия можно отметить, что наибольший удельный вес в объеме реализованной продукции занимает продажа по договорам (заказам), причем рост заказов на производимую предприятием продукцию растет (в 2006 году – 76,6 %, в отличие от уровня 2004 – 2005 гг. 74,9 % и 72,1 %, соответственно).
Кроме того, несколько снизился удельный вес продаж продукции предприятия по взаимозачету (с 19,1 % в 2004 году до 15,1 % в 2006 году), что вполне объяснимо, поскольку у предприятия за исследуемый период снизилась дебиторская задолженность и, соответственно, отпала необходимость в ее погашении за счет приобретения различных ресурсов или услуг у дебиторов.
Анализируя структуру основных заказчиков – покупателей продукции, производимой предприятием в 2004 – 2006 гг. можно сделать следующие выводы:
а) основная часть продукции предприятия продается в Центральный, Уральский и Сибирский Федеральные округа РФ, страны СНГ;
б) во всех регионах наблюдается достаточно устойчивый спрос на продукцию предприятия (объемы заказов находятся в течение всего анализируемого периода приблизительно на одном уровне);
в) однако, можно отметить также небольшой но устойчивый рост объемов продаж, согласно заключенным договорам, в зарубежные страны (например, Австралию – автопогрузчики ПУМ, Болгарию – трактора и автопогрузчики ПУМ и пр.). И это при том, что торговые отношения у ФГУП «ПО УВЗ» по продаже основных видов продукции с этими странами сложились не так давно (с 2001 года).
На рынке машиностроения: дорожно – строительной техники, вагонов и цистерн, а также спецтехники (танков и бронемашин) у ФГУП «ПО УВЗ» существует не так много конкурентов, поскольку для производства подобного рода продукции необходимо иметь хорошую производственную базу, законченный технологический цикл, высококвалифицированные кадры и т.п.
Однако те конкуренты, которые присутствуют на рынке, имеют действительно прочные позиции.
Анализируя положение основных конкурентов предприятия на рынке можно отметить, что слабыми сторонами ФГУП «ПО УВЗ», в отличие от конкурентов, являются недостаточно продуманная политика ценообразования, стратегия сбыта и реклама. Однако уровень самой продукции предприятия достаточно высок относительно конкурентов.
2.2 Мониторинг финансовой деятельности предприятия за 2004 – 2006 гг.
Мониторинг финансовой деятельности предприятия необходимо начать с анализа прибыли предприятия, поскольку прибыль — это цель функционирования и главный результат деятельности предприятия в рыночных условиях. Анализ отчета о прибылях и убытках характеризует достигнутые за отчетный период финансовые результаты. Также анализ отчета о прибылях и убытках позволяет сравнивать сопоставимые показатели (горизонтальный и вертикальный анализ).
Составим следующую аналитическую таблицу, взяв за основу форму №2 «Отчет о прибылях и убытках» ФГУП «ПО УВЗ» за 2004 – 2006 гг.:
Таблица 11 – Анализ динамики формирования финансовых результатов ФГУП «ПО УВЗ» за 2004-2006 гг., тыс. руб.
Показатели | На начало анализи-руемого периода | На конец анализи-руемого периода | Откло-нение, +/- | Темп прироста, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 22000344 | 24153554 | 2153210 | 9,8 |
| Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг | 18362345 | 21992677 | 3630332 | 19,8 |
| Валовая прибыль | 3637999 | 2160877 | -1477122 | -40,6 |
| Коммерческие расходы | 169945 | 228025 | 58080 | 34,2 |
| Управленческие расходы | 1171445 | 1358303 | 186858 | 16,0 |
| Прибыль (убыток) от реализации | 2296609 | 574549 | -1722060 | -75,0 |
| Проценты к получению | 4384 | 12949 | 8565 | 195,4 |
| Проценты к уплате | 675206 | 767007 | 91801 | 13,6 |
| Прочие операционные доходы | 3572641 | 2755153 | -817488 | -22,9 |
| Прочие операционные расходы | 3763780 | 2812191 | -952489 | -25,3 |
Продолжение таблицы 11
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Прочие внереализационные доходы | 570151 | 586503 | 16352 | 2,9 |
| Прочие внереализационные расходы | 471803 | 302463 | -169340 | -35,9 |
| Балансовая прибыль (убыток) отчетного периода | 1532996 | 47493 | -1485503 | -96,9 |
| Отложенные налоговые обязательства | 5528 | 4681 | -847 | -15,3 |
| Текущий налог на прибыль | 427345 | 45678 | -381667 | -89,3 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного года | 1105651 | 1815 | -1103836 | -99,8 |
Как видно из таблицы 11, ФГУП «ПО УВЗ» в 2006 году получило незначительную сумму чистой прибыли 1815,0 тыс.руб., что на 99,8 % меньше чистой прибыли предыдущего года, когда сумма прибыли составила 1105651,0 тыс.руб.
Рассмотрим, как формировалась чистая прибыль предприятия:
а) выручка от реализации ФГУП «ПО УВЗ» в 2006 году составила 24153554,0 тыс.руб., тогда как в 2005 году она была на 2153210,0 тыс.руб., то есть на 9,8 % меньше;
б) себестоимость реализованной продукции (затраты, связанные с производством реализованной продукции, выполнением работ, оказанием услуг), в 2006 году была 21992677,0 тыс.руб., что на 19,8 % больше, чем в предыдущем отчетном периоде. Из этих соотношений можно сделать вывод, что темп прироста себестоимости (19,8%) выше темпа прироста выручки от реализации (9,8%), следовательно, сумма валовой прибыли в 2006 году скорее всего будет меньше, чем в 2005 году, и темп прироста валовой прибыли будет отрицательным.
Дальнейший анализ показывает, что в 2006 году валовой прибыли предприятие получило 2160877,0 тыс.руб., тогда как в 2005 году аналогичный показатель составил 3637999,0 тыс.руб., то есть на 1477122,0 тыс.руб. больше, темп изменения валовой прибыли – 40,6 %. То есть за год предприятие ухудшило финансовый результат своей деятельности в части валовой прибыли на 40,6 %.
Возросшие в 2006 году по сравнению с 2005 годом суммы коммерческих и управленческих расходов, соответственно на 58080,0 тыс. руб. (34,2 %) и 186858,0 тыс.руб. (16,0 %) увеличили разницу между прибылью от реализации 2005 и 2006 годов: в 2005 году она составила 2296609,0 тыс.руб., в 2006 году всего 574549,0 тыс.руб., то есть на 1722060,0 тыс.руб., или 75,0 % меньше. Коммерческие расходы характеризует затраты, связанные со сбытом продукции (работ, услуг), под управленческими понимаются расходы, не связанные непосредственно с производственным процессом: административно-управленческие расходы, содержание общехозяйственного персонала, расходы по амортизации и ремонту основных средств общехозяйственного назначения, расходы по оплате информационных, аудиторских и консультационных услуг и т.п.
Далее, процентов к получению у ФГУП «ПО УВЗ» в 2006 году было 12949,0 тыс.руб., то есть на 8565,0 тыс.руб. больше, чем в 2005 году, что является положительным фактом, однако, увеличилась и сумма процентов к уплате с 675206,0 тыс.руб. в 2005 году до 767007,0 тыс.руб. в 2006 году, то есть на 13,6 %.
Операционная деятельность ФГУП «ПО УВЗ» в 2006 году была менее активной, чем в 2005 году, что же касается внереализационных доходов, то они немного выросли, а внереализационные расходы были меньше на 169340,0 тыс.руб., что является положительной динамикой для предприятия.
В конечном итоге, балансовой прибыли в 2006 году предприятие получило на сумму 47493,0 тыс.руб., тогда как в 2005 году этот показатель оказался значительно выше 1532996,0 тыс.руб.
Рассмотрим также структуру формирования прибыли от реализации за период 2004 – 2006 гг.(таблица 12).
Как видно из таблицы 12, если сумму выручки принять за 100,0 %, то в 2005 году сумма прибыли от реализации составляла 10,4 % от выручки, а в 2006 году она снизилась до 2,4 %, то есть сразу на 8 %. Тогда как себестоимость реализованной продукции повысила свою долю с 83,5 % до 91,1 %, именно этот фактор был наиболее значительным в снижении доли прибыли от реализации, так как доли коммерческих и управленческих расходов изменились несущественно: на 0,1 % и 0,3 %.