Анализ факторов влияющих на снижение себестоимости продукции (стр. 6 из 9)
Отчисления в социальные фонды начисляется от заработной платы. Следовательно, с ростом заработной платы в 2007 году выросли и отчисления. При росте заработной платы почти на 1,6 миллиона рублей, рост отчислений составил почти два миллиона рублей. Это и следовало ожидать, так как существует следующая зависимость 1/3. Это связано с тем, что отчисления в фонд социальной защиты происходит из фонда заработной платы в размере 36,7%, но данный процент отчислений варьируют в зависимости от льгот распространяющихся на работников цеха. Удельный вес отчислений в фонд социальной защиты в общей структуре себестоимости небольшой 2,3% в 2005г, 2,5% в 2006г и 2,7% в 2007г. Изменение данного показателя произошли из-за роста заработной платы.
На структуру затрат за анализируемый период повлияли следующие факторы:
а) использование более дешевого сырья и материалов в производстве;
б) рост заработной платы и отчислений соответственно;
в) переоценка амортизационных фондов и их постепенный износ;
г) увеличение доли кредитов и процентных ставок, что значительно повысило плату за участие заемного капитала в производстве;
д) подорожание стоимости энерго и тепло тарифов;
За три года значительно уменьшились прочие расходы на 10,3%. Изменение по «Прочим расходам» за 2007 год составило 732 тыс. руб. Это самое небольшое изменение, которое произошло из всех элементов затрат. Прочие расходы занимают второе место в структуре себестоимости после материальных затрат. В 2005г. их доля была 9,7%, в 2006г. 9,3%, а в 2007 году 7,5%.
Данные о постоянных и переменных затратах показывают, что в структуре себестоимости колбасной продукции в 2005 г. переменные затраты занимали 72,4%, в 2006 г. 73,3%, а в 2007г. 72,0% изменение за составило 3,4%, а в денежном выражении переменные затраты увеличились на 5 млн. 326 тыс. руб. Увеличение переменных затрат в структуре говорит об использовании более дорогого сырья в производстве продукции, а рост в денежном выражении об увеличении объема производства. Доля переменных затрат почти в 3 раза выше, чем постоянных в себестоимости продукции: в 2005 г. постоянные затраты составляли 27,6%, в 2006 г. 26,7%, а в 2007 г. 28%.
В итоге под влиянием роста всех элементов затрат, увеличилась и полная себестоимость продукции за три года на 7 млн. 749 тыс. руб. Это связано с увеличением объема производства. Этот фактор был причиной повышения по всем элементам затрат и, прежде всего, материальным затратам и заработной плате.
2.2 Факторный анализ себестоимости продукции
Для того чтобы проводить факторный анализ по колбасному цеху, необходимо выбрать определенные виды колбасы. Комплекс выпускает две основные группы колбас: варёные и сырокопчёные. Для анализа я выбрал группу сырокопчёных колбас. А точнее следующие виды: Мадера с/к, Брауншвейгская с/к, салями Московская с/к, Сергеевская с/к и Престиж с/к. Именно эта продукция занимает наибольший вес в общем выпуске за два анализируемых года (см. Приложение Б, табл. 2.2 и табл. 2.3). Удельный вес в годовом объеме выпуска по пяти видам сырокопчёной продукции достигает высокого показателя 68,93% в 2006 году и 65,0% в 2007 году.
Таблица 2.2 – Удельный вес основных видов сырокопчёной продукции в общем объёме выпуска продукции ЗАО МПК «Саранский»
| Вид продукции | Объём выпуска, кг | Удельный вес, в % | ||||
| 2006 г. | 2007 г. | +,- | 2006 г. | 2007 г. | +,- | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Мадера с/к | 38847 | 37647 | -1200,00 | 25,46 | 22,8 | -2,66 |
| 2.Брауншвейгская с/к | 30385 | 28900 | -1485,00 | 19,92 | 17,5 | -2,42 |
| 3. Салями Московская с/к | 13753 | 15311 | 1558,00 | 9,01 | 9,3 | 0,29 |
| 4. Сергеевская с/к | 13677 | 15096 | 1419,00 | 8,97 | 9,1 | 0,13 |
| 5. Престиж с/к | 8490 | 10314 | 1824,00 | 5,57 | 6,2 | 0,63 |
| 6. Прочие виды колбас с/к | 47406 | 57851 | 10444 | 31,07 | 35,03 | 3,9 |
Продолжение таблицы 2.2
| Итого общий выпуск за год | 152559 | 165120 | 12561 | 100,00 | 100,00 | - |
Как следует из табл. 2.1. наибольший удельный вес в 2006 году занимает Мадера с/к, выпуск составил 25,46% в общем объеме, также в 2007 году Мадера с/к 22,8%. Это изменение произошло в связи с тем, что спрос на с/к Мадера немного сократился за счёт выпуска новых сортов колбасы (Анжу, Пипперони, Татарская). Структура выпуска Брауншвейгская с/к сократилась на 2,42% (1485 кг), это также связано с рыночным спросом. По другим видам сырокопчёной колбасы показатели доли структуры в общем объеме выпуска доходят до 9%. Следовательно, влияние приведенных пяти видов сырокопчёной продукции в общем выпуске продукции существенное.
Таблица 2.3 – Выпуск основных видов сырокопчёной продукции ЗАО МПК «Саранский» за 2006 и 2007 год
| Вид продукции | Объем выпуска, кг | Удельный вес, % | ||||
| 2006 г. | 2007 г. | +,- | 2006 г. | 2007 г. | +,- | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Мадера с/к | 38847 | 37647 | -1200,00 | 36,9 | 35,1 | -1,8 |
| 2. Брауншвейгская с/к | 30385 | 28900 | -1485,00 | 28,9 | 26,9 | -2 |
| 3. Салями Московская с/к | 13753 | 15311 | 1558,00 | 13,1 | 14,3 | 1,2 |
| 4.Сергеевская с/к | 13677 | 15096 | 1419,00 | 13,0 | 14,1 | 1,1 |
Продолжение таблицы 2.3
| 5. Престиж с/к | 8490 | 10314 | 1824,00 | 8,1 | 9,6 | 1,5 |
| Итого | 105152 | 107268 | 2116 | 100,00 | 100,00 | - |
Чтобы произвести факторный анализ себестоимости, необходимо определить число факторов, влияющих на себестоимость. Известно, что каждый фактор влияет на себестоимость по-своему, одни из факторов влияют непосредственно, а другие косвенно, но каждое явление можно рассматривать как причину и следствие. Отсюда важным вопросом в анализе хозяйственной деятельности является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения.
Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей [30, с.87].
Полная себестоимость колбасной продукции может измениться из-за объема выпуска продукции, ее структуры, себестоимости единицы продукции:
С=ВПxДixСi (1.1)
где, С – себестоимость
ВП – объем выпуска продукции
Дi – структура себестоимости
Ci – себестоимость единицы продукции
В свою очередь, себестоимость единицы продукции (Сi) зависит от ресурсоемкости (Ремк) - внутренний фактор и цен на ресурсы (Цi) – внешний фактор:
Сi = ВпxДixРемккxЦi (1.2)
где, Сi - себестоимость единицы продукции
ВП - Объем выпуска
Дi – структура себестоимости
Ремк – ресурсоемкость - внутрений фактор
Цi – цены на ресурсы – внешний фактор
Полная себестоимость сырокопчёной продукции определяется произведением объема произведенной продукции на себестоимость единицы продукции:
С=Х*Сi (1.3)
где Х - объем произведенной продукции
Сi - себестоимость единицы продукции
Себестоимость единицы продукции определяется делением суммарных издержек за отчетный период на количество произведенной за этотпериод продукции и рассчитывается по формуле:Сi=
(1.4)где Сi - себестоимость единицы продукции, руб.З – объем произведенной продукции в денежном выражении, руб.Х- объем произведенной за отчетный период продукции
Таблица 2.4 – Исходные данные для факторного анализа полной себестоимости сырокопчёной продукции на 2007 г.:
| Виды продукции | Объём выпуска, кг. | Себестоимость единицы продукции, руб. | Полная себестоимость продукции,. руб. | |||||||
| базис 2006 г. | факт 2007 г. | базис 2006 г. | факт 2007 г. | базис 2006 г. | факт 2007 г. | откл. | ||||
| кол-во | уд.вес,% | кол-во | уд. вес, % | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 = 2x6 | 9 = 4x7 | 10 = 9 - 8 | |
| 1. Мадера с/к | 38847 | 36,9 | 37647 | 35,1 | 134,41 | 147,15 | 5 221 581,85 | 539 787,66 | 318 205,81 | |
| 2. Брауншвейгская с/к | 30385 | 28,9 | 28900 | 26,9 | 157,42 | 150,94 | 4 783 301,57 | 4 362 166,00 | - 421 135,56 | |
| 3. Салями Московская с/к | 13753 | 13,1 | 15311 | 14,3 | 98,49 | 126,36 | 1 354 622,81 | 1 934 760,47 | 580 137,65 | |
| 4. Сергеевская с/к | 13677 | 13,0 | 15096 | 14,1 | 102,21 | 120,80 | 1 397 963,54 | 1 823 604,22 | 425 640,67 | |
| 5. Престиж с/к | 8490 | 8,1 | 10314 | 9,6 | 156,915 | 153,25 | 1 332 207,89 | 1 580 708,47 | 248 500,58 | |
| Итого | 105152 | 100,00 | 107268 | 100,0 | - | - | 14 089 677,67 | 15 24126,83 | 1 151 49,16 | |
Определение влияния факторов на изменение себестоимости колбасной продукции:
1. С0 = ВП0xДi0xСi 0;
2. С1скор= ВП1xДi0xСi 0;
3. С2скор= ВП1xДi1xСi 0;
4. С1 = ВП1xДi1xСi1.
Влияние факторов на изменение себестоимости продукции:
1. объема товарной продукции ∆С∆ВП = С1скор - С0
2. структуры товарной продукции ∆С∆Дi = С2скор - С1скор
3. себестоимости единицы продукции ∆С∆Сi = С1 - С2скор
Таблица 2.5 – Расчет полной себестоимости скорректированной: при фактическом объеме товарной продукции, базисной структуре товарной продукции и базисной себестоимости единицы продукции: