Таблица 6
Факторный анализ фондоотдачи основных фондов ОАО «Уфимский машиностроительный завод»
| № п/п | Показатели | Базисный год | Отчетный год | Изменения (+,-) | Темп |
| роста, % | |||||
| 1. | Выручка от продаж, тыс. руб. | 150706 | 178890 | 28184 | 118,70 |
| 2. | Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. | 185322,5 | 282297 | 96974,5 | 152,33 |
| 3. | Среднесписочная численность работников, чел | 406 | 409 | 3 | 100,74 |
| 4. | Фондоотдача, руб. | 0,813 | 0,634 | -0,180 | 77,93 |
| 5. | Производительность труда, тыс. руб. | 371,20 | 437,38 | 66,19 | 117,83 |
| 6. | Фондовооруженность, тыс. руб. | 456,46 | 690,21 | 233,75 | 151,21 |
| 7. | Влияние производительности труда на фондоотдачу, руб. | х | x | 0,145 | х |
| 8 | Влияние фондовооруженности на фондоотдачу, руб. | х | х | -0,325 |
Снижение показателя фондоотдачи на 0,18 руб. или 22,07 %(100-77,93) свидетельствует о снижении эффективности использования основных фондов ОАО «Уфимский машиностроительный завод».
Рассчитаем влияние изменения производительности труда на изменение фондоотдачи по формуле: ∆Фо(Пр)=(Пр1/Фво0)-(Пр0/Фво0), где
∆ Фо – изменение фондоотдачи;
Фво 0 – фондовооруженность за предыдущий период;
Фво 1 - фондовооруженность за отчетный период;
ПТ1 - производительность труда за отчетный период;
ПТ0 - производительность труда за предыдущий период.
∆ Фо = (437,38/456,46)-(371,20/456,46)=0,145 руб.
В результате роста производительности труда произошло повышение фондоотдачи на 0,145 руб.
Рассчитаем влияние изменения фондовооруженности на изменение фондоотдачи по формуле: ∆Фо (Фво)=(Пр1/Фво1)-(Пр1/Фво0).
∆ Фо = (437,38/ 690,21)-(437,38/456,46)= -0,325.
За счет увеличения фондовооруженности фондоотдача снизилась на 0,325 руб.
Баланс факторов: ∆ Фо = ∆Фо (Пр) + ∆Фо (Фво).
∆ Фо = 0,145-0,325= -0,18.
2.3. Анализ себестоимости продукции
Особенности управления производством в условиях рыночной экономики заключаются в том, что в процессе производственной деятельности необходимо постоянно соизмерять доходы с затратами, просчитывать свои возможности и прежде чем принимать какое- либо решение, касающееся своего производства, руководитель должен знать - принесут ли эти изменения дополнительный доход. В системе показателей, характеризующих эффективность производства и реализации, одно из ведущих мест принадлежит себестоимости продукции.
Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, трудовых ресурсов, а также других затрат на производство и сбыт товаров.
Таблица 7
Анализ динамики затрат на 1 руб. реализованной продукции ОАО «Уфимский машиностроительный завод»
| № п/п | Показатели | Базисный год | Отчетный год | Изменение | Темп роста, % |
| (+, -) | |||||
| 1. | Выручка от реализации, тыс. руб. | 150706 | 178890 | 28184 | 118,70 |
| 2. | Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. | 121286 | 154628 | 33342 | 127,49 |
| 3. | Затраты на 1 руб. реализованной продукции (работ, услуг), коп. | 0,805 | 0,864 | 0,060 | 107,40 |
Полная себестоимость реализованной продукции в 2007 году увеличилась на 33342 тыс. руб. или 27,49%. Затраты на 1 руб. реализованной продукции (работ, услуг) так же увеличились на 0,06 коп., что составляет 7,4%.
Таблица 8
Анализ соотношения темпов роста производительности труда
и средней заработной платы и его влияния на себестоимость
| № п/п | Показатели | Базисный год | Отчетный год | Изменение | Темп роста, % |
| (+, -) | |||||
| 1. | Выручка от продаж, тыс. руб. | 150706 | 178890 | 28184 | 118,70 |
| 2. | Среднесписочная численность, чел. | 406 | 409 | 3 | 100,74 |
| 3. | Фонд оплаты труда, тыс. руб. | 50403 | 60396 | 9993 | 119,83 |
| 4. | Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, тыс. руб. | 371,20 | 437,38 | 66,19 | 117,83 |
| 5. | Среднегодовая заработная плата одного работающего, тыс. руб. | 124,15 | 147,67 | 23,52 | 118,95 |
| 6. | Коэффициент опережения (отношение темпа роста производительности труда к темпу роста заработной платы) | х | х | х | 0,98 |
| 7. | Удельный вес заработной платы в себестоимости реализованной продукции, %(d) | 41,56 | 39,06 | х | х |
| 8. | Размер снижения (увеличения) себестоимости за счет соотношений между темпами роста производительности труда и средней заработной платы ( Jзп/Jпт – 1) х d | х | х | 0,37 | х |
Чтобы определить полную величину относительной экономии или перерасхода заработной платы и ее влияния на себестоимость, необходимо исходить из соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы.
Коэффициент опережения=117,83/118,95=0,98.
Приведенные в таблице данные свидетельствуют, что при росте выручки от продаж на 18,7%, затраты на оплату труда увеличились на 19,87%, т.е. темп их роста несколько выше. Затраты на оплату труда возросли, поскольку средняя заработная плата одного работника растет быстрее производительности труда. За счет соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы себестоимость продукции увеличилась на 0,37%.
Таблица 9
Анализ структуры себестоимости ОАО «Уфимский машиностроительный завод»
| № п/п | Элементы затрат | Прошлый год | Отчетный год | Изменение | |||
| тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб. | уд. вес, % | ||
| 1. | Материальные затраты. | 5395 | 4,45 | 10496 | 6,79 | 5101 | 2,340 |
| 2. | Амортизация. | 17472 | 14,41 | 22788 | 14,74 | 5316 | 0,332 |
| 3. | Затраты на оплату труда. | 50403 | 41,56 | 60396 | 39,06 | 9993 | -2,498 |
| 4 | Отчисления на социальные нужды. | 14345 | 11,83 | 15894 | 10,28 | 1549 | -1,549 |
| 5 | Прочие затраты. | 33671 | 27,76 | 45054 | 29,14 | 11383 | 1,375 |
| 6 | Итого по элементам затрат | 121286 | 100,00 | 154628 | 100,00 | 33342 | 0 |
Анализ данных таблицы показывает, что общее увеличение затрат составляет 33342 (тыс. руб.) или 27,5%(33342/121286*100%). При этом наибольшее увеличение в абсолютном значении наблюдается по элементу «Прочие затраты» на 11383 тыс. руб., или 33,81% (11383/33671*100%), затраты на оплату труда возросли на 9993 тыс. руб., или 19,82%(9993/50403*100%). Рост отчислений по единому социальному налогу объясняется увеличением уровня оплаты труда. Увеличение амортизационных отчислений связано с ростом восстановительной стоимости основных средств. Увеличение прочих затрат объясняется ростом затрат на телефонные разговоры в связи с ростом тарифов, расходов на рекламу и аренду.
В структуре себестоимости в 2006 году наибольший удельный вес составляют затраты на оплату труда (41,56%), прочие затраты (27,76). Материальные затраты составляют в 2006 году всего 4,45%, их доля в 2007 году увеличилась на 2,34%. В 2007 году общая тенденция в структуре затрат не меняется.
Руководителю любой организации на практике приходится принимать множество разнообразных управленческих решений. Каждое принимаемое решение, касающееся цены, затрат организации, объема и структуры реализации продукции, в конечном итоге сказывается на финансовом результате организации. Простым и весьма точным способом определения взаимосвязи и взаимозависимости между этими категориями является установление точки безубыточности - определение момента, начиная с которого доходы организации полностью покрывают ее расходы.
Этот вид анализа является одним из наиболее эффективных средств планирования и прогнозирования деятельности организации, помогает выявить оптимальные пропорции между переменными и постоянными затратами, ценой и объемом продаж, минимизировать предпринимательский риск. Ключевыми элементами анализа безубыточности производства являются маржинальный доход, порог рентабельности (точка безубыточности), маржинальный запас прочности.
Таблица 10
Определение точки безубыточности деятельности предприятия ОАО «Уфимский машиностроительный завод» за 2007 год.
| № п/п | Показатели | Сумма, тыс. руб. |
| 1. | Выручка от продаж | 178890 |
| 2. | Полная себестоимость | |
| Всего: | 154628 | |
| в том числе: | ||
| - условно-постоянные затраты | 99078 | |
| - переменные затраты | 55550 | |
| 3. | Маржинальный доход в составе выручки | 123340 |
| 4. | Уровень (доля) маржинального дохода в выручке от продаж, коэффициент | 0,689 |
| 5. | Критическая точка объема продаж, обеспечивающая покрытие всех затрат (точка нулевой рентабельности) (п. 2 а / п. 4) | 143700,85 |
| 6. | Среднемесячная реализация, ниже которой предприятие будет работать с убытком. | 154628 |
| 7. | Запас финансовой прочности (п. 1 – п. 5) | 35189,15 |
| 8. | Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, % (нормативное значение ЗФП 60-70 %) | 19,67 |
Маржинальный доход - это разница между выручкой организации от реализации продукции (работ, услуг) и суммой переменных затрат.