По данным таблицы 7. " Динамика себестоимости продукции скотоводства в СПК"Россия" можно сделать следующий вывод , что себестоимость молока скаждым годом растет , этому способствует увеличение затрат на корма , содержание , оплату труда и другие затраты .Увеличение себестоимости 1 центнера молока в 2002 году составило по сравнению с 2000 годом на 35,4 % или на 79 рублей ; и в 2002 по сравнению с 2001 годом 12,1% или на 27 рублей. Удой на 1корову в 2001 году уменьшился на 140 кг.по сравнению с 2000 годом , увеличился на 248 кг. По сравнению с 2001 годом .
Таблица 7.
Динамика себестоимости продукции скотоводства СПК"Россия".
| Показатели | 2000г. | 2001г. | 2002г. | Фактически % 2002г. | |
| К 2000г. | К 2001г. | ||||
| 1. Затраты на 1 голову , руб.2. удой на 1корову , кг3. себестоимость 1 ц. молока4. затраты на 1 голову молодняка,кг5. прирост живой массы на голову молодняка , кг6. себестоимость 1 ц прироста живой массы молодняка, руб | 562434601442278,41611406 | 7238,533201963852,91672245,3 | 9395,635682232715,41182216,4 | 59,997,064,683,9136,463,4 | 77,093,087,9141,9141,5101,3 |
Себестоимость продукции животноводства зависит от двух основных факторов – продуктивности скота и затрат на его содержание . Чем ниже затраты на 1 голову и выше продуктивность животных тем меньше себестоимость единицы продукции. Рассмотрим изменение себестоимости продукции скотоводства в зависимости от этих факторов в таблице 8 "Влияние на себестоимость продукции продуктивности животных и затрат на их содержание".
Таблица 8.
Влияние на себестоимость продукции продуктивности животных и затрат на их содержание ( руб).
| Показатели | Молоко | Прирост живой массы | ||||
| 2000г. | 2001г. | 2002г. | 2000г. | 2001.г | 2002г. | |
| 1. Фактическая себестоимость 1ц2. Плановая себестоимость 1ц3. Себестоимость 1ц при плановых затратах и фактической продуктивности животных 4. Отклонения фактической себестоимости от плановой ( стр1-стр2)в том числе:- за счёт изменения продуктивности животных (стр 3- стр2)- затрат на 1 голову (стр1-стр3) | 144155133-11-2211 | 196217243-2126-47 | 223306335-8329-112 | 14067451016661271390 | 2245109516461150551599 | 221622803350-641070-1134 |
Отклонение фактической себестоимости от плановой показывает , что плановая себестоимость молока планируется больше ,чем фактическая себестоимость молока. В 200году это отклонение составило – 11 рублей , 2000 году –21 рубль , в 2002 году – 83 рубля , а прирост живой массы в 2000г. и 2001году планировался почти в в 20 меньше ,чем фактически получили , а в 2002году плановая цифра превышает фактическую на 64 рубля . Это означает , что план недовыполнен на 64 рубля. В том числе за счёт продуктивности животных отклонения фактической себестоимости от плановой по молоку в 200году плановые цифры превышали себестоимость 1цпри плановых затратах и фактической продуктивности на 22 рубля , а в 2001 и 2002 году плановая себестоимость была меньше на 26 рублей и на 29 рублей соответственно . Затраты на 1 голову в 2000 году были на 11рублей выше, чем себестоимость 1 центнера при плановых затратах и фактической продуктивности животных по молоку , а в 2001 и 2002 году фактическая себестоимость 1 центнера молока была ниже на 47 и 112 рублей соответственно .
2.3 Анализ причин, повлиявших на изменение затрат и продуктивность скота.
На себестоимость продукции животных влияет не только уровень продуктивности животных , но и количество полученной продукции : жирность молока , масса приплода и так далее. Поэтому при анализе себестоимости продукции животноводства необходимо установить и влияние качества продукции .
Для каждого вида сельскохозяйственной продукции , продаваемой государству , установлены показатели качества. Чем выше качество , тем выше реализационные цены за единицу продукции. Повышение качества продукции является большим резервом увеличения объёма реализации и дохода хозяйства.
Важнейший критерий качества сельскохозяйственной продукции – содержание в ней полезных веществ . К показателям качества молока относится жирность молока .Действующий порядок приёмки продуктов заготовительными организациями предусмотрели оценку её также в зависимости от свежести (кислоты молока и другого).
Таблица 9.
Анализ изменения себестоимости молока в СПК"Россия".
| Показатели | 2000г. | 2001г. | 2002г. | |||
| план | Факт | План | Факт | план | факт | |
| 1. затраты на 1 корову, руб.2. Удой на 1 корову, ц3. Жирность молока, %4. себестоимость 1 ц, руб.5. себестоимость 1ц молока при плановых затратах и фактическом надое, руб.6. фактический надой на 1 корову при плановой жирности, ц7. себестоимость 1ц молока при фактических затратах, фактическом надое и плановой жирности, руб.8. отклонение фактической себестоимости молока при плановой жирности от плановой себестоимости , руб.в том числе за счёт:- продуктивности - затрат- жирности | 4650,6283,79155134,435,3159,34,3-20,69,615,3 | 5624,034,63,87144 | 7945,534,03,87217239,333,0219,32,322,3-43,223,2 | 7238,533,23,85196,0 | 11405,035,53,85306,0319,634,7270,8-35,213,6-96,647,8 | 9395,635,683,74223,0 |
По данным таблицы 9. "Анализ изменения себестоимости молока в СПК"Россия" можно сказать следующее , что себестоимость молока изменилась за счёт продуктивности при расчёте с помощью плановых и фактических показателей в 200году на 20,6 рублей , в 2001 году –на 22,3 рубля, в 2002 году – на 13,6 рублей , следовательно в 2000году плановая себестоимость молока выше , чем рассчитанная , а в остальные годы она ниже. Затраты по себестоимости 1 центнера молока 2000году выше , чем себестоимость 1 центнера молока при плановых затратах и фактическом надое на 9,6 рублей, а в остальные годы затраты на фактическую себестоимость 1 центнера молока значительно ниже в 2001 году на 43,2 рубля , в 2002 году на 96,6 рублей. За счёт жирности молока себестоимость 1 центнера фактически ниже себестоимости 1 центнера молока при фактических затратах , фактическом надое и плановой жирности в 2000году на 15,3 рубля, 2001- на 23,2 рубля, в 2002 году- на 47,8 рублей и эта цифра с каждым годом увеличивается . Также можно сравнить затраты на одну корову , они с каждым годом увеличиваются , при этом самый высокий надой на 1 корову был в 2002 году –3568 кг., что выше 2001 года – на 248 кг и 2000 года – на 108 кг. Хотя жирность молока в 2002 году самая низкая , она составляет 3,74% по сравнению с предыдущими годами . Самая высокая жирность молока в 2000 году , она составляет 3,87 % , чуть ниже в 2001 году- 3,85%.
В 2002 году самый высокий надой на 1 корову, следовательно, себестоимость молока в 2002 году самая высокая по сравнению с предыдущими годами.
2.4. Влияние себестоимости молока на его рентабельность, на финансовый результат
и рентабельность предприятия
Для повышения эффективности сельскохозяйственного производства необходимо не только наращивать производство продукции, но и рационально использовать его в хозяйстве и распределять по каналам реализации. В процессе реализации продукции хозяйствам перечисляется выручка, которая должна возмещать произведенные затраты и обеспечивать получение прибыли, необходимой для дельнейшего расширенного воспроизводства. Важнейшие результаты деятельности каждого предприятия – прибыль и рентабельность, которые зависят в основном от реализации продукции. На каждом предприятии реализация продукции должна происходить в соответствии с планом по ее объему, ассортименту и срокам.
Сельскохозяйственные предприятия заинтересованы в быстрой реализации своей продукции, так как это оказывает прямое влияние на финансовое состояние хозяйства, способствует укреплению его экономики, улучшению условий труда и быта работников. Поэтому один из важнейших вопросов экономики анализа – анализ использования и реализации продукции, финансовых результатов и рентабельности.
Таблица 10
Факторный анализ рентабельности продукции молока в СПК "Россия"
| Показатели | 2000 г. | 2001 г. | 2002 г. |
| Средняя цена реализации молока, руб.ПланФакт | 200120 | 250266 | 300304 |
| Себестоимость 1 ц молока, руб.ПланФакт | 155144 | 217196 | 306223 |
| Рентабельность, %ПланУсловнаяФакт | 29-23-17 | 152336 | -1-136 |
| Отклонения от плана, %ОбщееЗа счет ценыСебестоимости | -46-526 | 21813 | 37-37 |
В таблице 10 "Факторные анализ молока в СПК "Россия" уровень рентабельности зависит от изменения средне реализационных цен себестоимость единицы продукции.
В таблице 10 рассчитано влияние этих факторов на изменение уровня рентабельности производства молока способом ценной постановки:
Плановая рентабельность молока в 2000 году составляла 29 %, в 2001году – 15 %, в 2002 году – (- 1 %), условная рентабельность в 2000 году составила (- 23 %), 2001– 23 %, 2002 – (- 1 %), фактическая рентабельность в 2000году (- 17 %), в 2001 году – 36 %, в 2002 году – 36 %. По фактической рентабельности можно сделать вывод, что реализация молока в 2000 году была ниже, чем себестоимость 1 ц молока. В результате этого предприятие по реализации молока получило убытки, т.е. стало нерентабельным, убыточным. В 2001г. и 2002 г. предприятие СПК "Россия" сработало с прибылью, стало рентабельным. Это произошло за счет поднятия реализационных цен на молоко.
Основным источником информации о финансовой деятельности предприятия является бухгалтерская отчетность – финансовое состояние предприятия – комплексное понятие которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых результатов предприятия. Основным источником информации для анализа финансового состояния является баланс.
Таблица 11
Аналитический баланс СПК "Россия" за 2000 – 2002 гг.