На початку ХХ століття лізинговий бізнес у Великобританії все більшою мірою спеціалізувався на певних типах устаткування, наприклад машин для виробництва різних видів взуття, телефонного обладнання.
Першопрохідником сучасного лізингового бізнесу у Великобританії стала компанія Mercantile Leasing Company, яка була заснована 8 червня 1960.
У лізингової індустрії Великобританії використовуються три види лізингових продуктів: фінансовий лізинг; угоди з оренди товарів з опціоном купівлі;оперативний лізинг.
Контракт «а leasing» представляє собою контракт між лізингодавцем і лізингоотримувачем для здачі в оренду особливого активу. Лізингодавець утримує за собою право власності на актив, але передає право використання активу лізингоодержувачу на узгоджений період часу за певні орендні платежі.
Контракт «а hire purchase contract» призначений для здачі внайми активу, який містить в собі положення, що надає наймачеві опціон (тобто право) придбати правові титули на актив після виконання певних умов у контракті. У контракті може міститися умова внесення точно визначеного платежу в кінці оренди.
І той, і інший контракт регулюються бухгалтерським стандартом SSAP 21. Бухгалтерський стандарт SSAP 21 «Бухгалтерський облік і звітність орендних угод» приписує, як слід трактувати всі питання, пов'язані з бухгалтерською стороною оренди. У ньому проводиться відмінність між двома видами таких операцій.
З лізингових компаній у Великобританії стягуються такі основні податки, як:
· корпоративний податок: раніше ставка корпоративного податку досягала 52%. Відповідно до «Фінансовим законом 2006» відбулися радикальні зміни в системі оподаткування. Так, у 2006/2007 фінансовому році ставка корпоративного податку становила: з прибутку до 300 тис. фунтів - 19%; понад 300 тис. до 1500 тис. фунтів - 19-30%; понад 1500 тис. фунтів - 30%;
· податок на капітал (зазвичай в розмірі 1%, стягується з суми, вирученої компаніями з обмеженою відповідальністю від випуску акцій);
· ПДВ (його стандартна ставка з 2006/2007 року дорівнює 17,5%);
місцеві податки (переважно на нерухомість).
Таблиця 2.4.
Лізингові інвестиції в обладнання у Великобританії за типами активів
| № | Види активів | Питома вага, % | Питома вага, % |
| 2000 | 2005 | ||
| 1 | Машини та промислове обладнання | 23, 4 | 9, 4 |
| 2 | Комп'ютери та офісне обладнання | 18, 4 | 15, 0 |
| 3 | Автотранспортні засоби | 39, 4 | 39, 8 |
| 4 | Легкові автомобілі | 28, 0 | 29, 9 |
| 5 | Вантажівки | 11, 4 | 9, 9 |
| 6 | Авіатранспорт, кораблі, залізничний транспорт | 12, 8 | 23, 3 |
| 7 | Інше обладнання | 6, 1 | 12, 5 |
| 8 | Всього | 100, 0 | 100, 0 |
У Великобританії діє Асоціація фінансів і лізингу (Finance and Leasing Association).У 2005 році компанії, які входили до складу цієї асоціації, "тримали" 95% вартості всіх нових договорів лізингу в країні. Крім того, функціонує Британська асоціація оренди та лізингу автотранспорту (British Vehicle Rental and Leasing Association).
У другій половині 1990-х років лізингові продукти користувалися великим попитом у Великобританії. У 1996-2000 роки щорічно укладалися договори в обсягах від 21,8 до 23,4 млрд. фунтів. У 2001-2005 роки - від 24,2 до 27,2 млрд.
Питома вага угод Hire purchase (НР) у 2000 році становив 38,8%, а в 2005 році - 45,2%. Найбільш часто угоди НР використовуються для «споживчих активів», таких як легкові автомобілі вартістю понад 12 тис. фунтів.
Лізинг надає вплив на макроекономічні показники країни. Питома вага лізингу у ВВП в 2005 році становила 1,23%, а питома вага лізингу в загальному обсязі інвестицій знаходився на рівні 14,5%. Якщо ж враховувати лізинг і HP, то питома вага в загальному обсязі інвестицій у 2005 році дорівнював 24,8%.
Питома вага лізингу нерухомості у вартості всіх лізингових операцій становила у 2005 році трохи більше 2,3%. Причому 56,4% вартості цих угод припадає на договори тривалістю понад 20 років.
Таблиця 2.5.
Питома вага термінів договорів лізингу обладнання у Великобританії,%
| Роки | До 2 років | 3-5 років | 5-10 років | Більше 10 років |
| 2000 | 16,3 | 60,7 | 7,2 | 15,8 |
| 2005 | 22 | 32,8 | 19,1 | 26,1 |
До числа найбільш великих лізингодавців світу відноситься Lombard Business Finance. У 2006 році в Європі, включаючи Великобританію, їм було укладено 62044 нових договорів лізингу на суму 12168182000 євро. Тобто середня вартість одного договору становила 196,1 тис. євро. При цьому лізинговий портфель досяг рівня в 29518921000 євро, тобто перевищував вартість нового бізнесу в 2,426 рази. На долю цього лізингодавця доводиться 22,4% нового лізингового бізнесу Великобританії.
Інший помітний в Європі та світі лізингодавець - Lloyds TSB Asset Finance Division, який уклав у 2006 році в Європі, включаючи Великобританію, 349778 нових договорів лізингу на суму 4898743000 євро. Тобто середня вартість одного договору становила 14,0 тис. євро. При цьому лізинговий портфель був на рівні в 9430046000 євро, тобто перевищував вартість нового бізнесу в 1,925 рази. Ці показники свідчать про те, що в основі нового бізнесу Lloyds TSB Asset Finance Division були операції HP, включаючи легкові автомобілі, оперативний лізинг. Цей лізингодавець "тримав" 9,0% нового лізингового бізнесу Великобританії.
Таким чином, тільки два британських лізингодавця володіли майже третю нового лізингового бізнесу країни. Це означає, що рівень концентрації лізингу у Великобританії поки досить високий.
Лізинг в Німеччині . Німеччина - одна з провідних у Європі країн за рівнем розвиненості лізингових відносин. Лізинговий бізнес почався в цій країні в 1962 році, коли була заснована перша лізингова компанія - Locfllease Mietfinanzierung GmbH зі статутним капіталом в 1 млн. марок.
У країні працює більше двох тисяч лізингодавців. Разом з тим, у федеральну Асоціацію лізингових компаній Німеччини (Bundesverband Deutscher Leasing-Gesellschaften - BDL) станом на 1 січня 2007 року входила 181 компанія, на частку яких припадало приблизно 90% всіх лізингових угод. Серед представників BDL 155 компаній займалися тільки лізингом устаткування і транспортних засобів; 9 компаній спеціалізувалися на лізингу нерухомості, 17 лізингодавців мали угоди з усіма видами майна, переданого в лізинг. При цьому 29 компаній були кептивні, 54 належали банкам і 98 - це так звані незалежні компанії.
Пройшовши стадію щодо швидкого зростання, коли в другій половині 90-х років щорічні темпи приросту були досить високі - 9,1%, німецький лізинг трохи стабілізувався,і в перші шість років нового століття середньогеометричні показники річних приростів обсягів нового бізнесу знаходилися на рівні 2,7%.
У 2006 році питома вага лізингу обладнання і транспортних засобів дорівнювла 85,1% від вартості всіх нових договорів лізингу. Відповідно, 14,9% припадало на лізинг нерухомого майна. Структура лізингу обладнання і транспортних засобів була така: угоди з автомобілями становили 49%, з вантажівками, трейлерами та автобусами - 15%, тобто в сумі на лізинг автотранспортних засобів доводилося 64%. Ще 15% становило промислове обладнання; 9% - офісна техніка та IT-системи;інше обладнання - 7%; літаки, судна, залізничний рухомий склад - 3%; медична техніка - 1%; інше майно - 1%. Лізинг, як ефективна форма розвитку економіки Німеччини, з кожним роком все більш активно впливає на розміри інвестиційних процесів у країні.Так, в 1970 році питома вага лізингу в усіх інвестиціях становив 2%, у 1978-му - 5%, в 1987-му - 10%, в 1999-му - 15%, в 2006 році - 19,1%.
Незважаючи на численність лізингодавців в країні, рівень концентрації лізингового бізнесу в Німеччині досить високий. Так, в 2006 році семи лізингодавцям належали майже 62% вартості всіх нових договорів лізингу. Щоправда, ці лізингодавці представляють собою, по суті, групи компаній.
Наприклад, в LBBW-Leasing входять: Sudleasing, яка має багато підрозділів в Німеччині та інших країнах і займається угодами великомасштабного лізингу обладнання та транспорту з 1970 року; MKB / MMV, що спеціалізується на лізингу устаткування малих масштабів і на ринку з 1963 року;LHI (LBBW володіє 51% акцій цієї компанії) займається лізингом нерухомості, на ринку з 1973 року.
Інший великий лізингодавець - група Deutsche Leasing, яка належить консорціуму з понад 300 ощадних кас. Ця група представлена 12 відділеннями в Німеччині і 11 дочірніми лізинговими компаніями в різних країнах, включаючи Росію. У нашій країні - це компанія "Дойче лізинг Схід".
Ще один лізингодавець - IKB Leasing GmbH, також група, включає 11 лізингових компаній в Німеччині, Франції, Австрії, Польщі, Чехії, Угорщини. Планується відкриття ще двох компаній - в Росії та Румунії. Найбільші лізингові компанії Німеччини, є провідними в Європі і займають високі позиції у світовому табелі про ранги. Багато в чому це обумовлено рівнем кваліфікації кадрів, великим досвідом роботи компаній на ринку (за 35-45 років), наявністю необхідного фінансування на прийнятних для клієнтів умовах.
Середня вартість одного ув'язненого нового договору лізингу за представленими семи провідним компаніям країни склала близько 54 тис. євро. У Росії цей показник в 3,7 рази вище. Настільки невелика середня вартість договорів лізингу в Німеччині обумовлена: безліччю договорів лізингу автотранспортних засобів і, перш за все, легкових автомобілів;великою кількістю клієнтів малого та середнього бізнесу в різних галузях промисловості, будівництва, сільського господарства, транспорту; значною часткою оперативного лізингу (35%) у загальній вартості договорів лізингу. Статутний капітал у семи провідних лізингодавців в середньому становить 76,5 млн євро. У той же час більш ніж у половини компаній статутний капітал - від 1 млн. до 10 млн. євро. Нерідкі випадки, коли результативність цих компаній також досить висока.