PN = N – Sпрод –Sком - Sупр , где
PN— прибыль от продаж;
N — выручка от продаж;
Sпрод — себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;
Sком— коммерческие расходы;
Sупр— управленческие расходы.
Расчет влияния каждого фактора, включенного в модель, производится методом цепных подстановок. Поданным отчета о прибылях и убытках СПК «Подъем» установлено, что величина прибыли от продаж в 2008 г. возросла по сравнению с 2006 г. на 13762 тыс. руб. В этом проявилось совокупное влияние (как положительное, так и отрицательное) четырех факторов. Расчет влияния каждого фактора в отдельности представлен в таблице 6.
Таблица 6 - Расчет влияния факторов первого порядка на прибыль от продаж СПК «Подъем».
| Факторы | Условное обозначение | Годы | Абсолютный прирост | Влияние факторов на прибыль от продаж | ||
| 2006 | 2007 | 2008 | ||||
| 1.Выручка от продаж | N | 43722 | 55618 | 57484 | 13762 | 13762 |
| 2.Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | Sпрод | 35377 | 41932 | 48044 | 12667 | -12667 |
| 3.Коммерческие расходы | Sком | - | - | - | - | - |
| 4.Управленческие расходы | Sупр | - | - | - | - | - |
| 5. Совокупное влияние факторов | 1095 | |||||
Как видно из расчетов, положительное влияние на прибыль СПК «Подъем» в 2008 г. оказали рост выручки от продаж (13762 тыс. руб.) и экономия себестоимости проданной продукции (12667 тыс. руб.). В СПК «Подъем» темп роста выручки от продаж в 2008 г. по сравнению с 2006 г. составил 131,5%.
В качестве факторов первого порядка можно также рассматривать расходы по обычным видам деятельности, сгруппированные по элементам. Исходной информацией для проведения факторного анализа в этом случае служат данные раздела «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам)» Приложения к балансу (форма № 5). [7,с.20]
К факторам второго порядкаотносятся те, которые оказывают влияние на прибыль от продаж опосредованно, влияя непосредственно на факторы первого порядка. К числу таких наиболее значимых факторов относятся: общий объем реализованной продукции; структура произведенной и реализованной продукции; уровень цен на продукцию; уровень цен и тарифов на потребляемые в процессе производства и реализации продукции сырье, материалы, услуги, трудозатраты и т.п. Для исследования влияния таких факторов использованы исходные данные отчета о прибылях и убытках СПК «Подъем» за 2006 г. и за 2008 г., а также дополнительно исчисленные показатели, которые представлены в таблице 7.
Таблица 7 – Факторный анализ прибыли от продаж СПК «Подъем» за 2007-2008 гг.
| Показатель | Условное обозначение | Предыдущий год | Отчетный год по ценам, тарифам, ставкам предыдущего года' | Отчетный год |
| 1. Выручка от продаж | N | 55618 | 55338 | 57484 |
| 2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | Sпрод | 41932 | 49500 | 48044 |
| 3. Коммерческие расходы | Sком | - | - | - |
| 4. Управленческие расходы | Sупр | - | - | - |
| 5. Прибыль (убыток) от продаж | Sпрод | 13686 | 15800 | 9440 |
Для расчета влияния шести факторов на прибыль от продаж использован метод цепных подстановок. В качестве факторов выбраны следующие показатели:
q- объем продаж продукции в количественном выражении;
Sпрод -себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;
Sком - коммерческие расходы;
Sупр - управленческие расходы;
Di-структура реализованной продукции;
Pi -цены на реализованную продукцию.
Вначале определяется совокупное влияние всех шести факторов на прибыль от продаж: ∆PN = PNотч - PNпред = 9440 – 13686 = -4246 тыс. руб.
Далее производится расчет влияния на прибыль каждого из шести факторов в отдельности.
1. Изменение прибыли в связи с ростом количествапроданной
продукции (q):
определяется темп роста количества проданной продукции:
Nотч в ценах предыдущего года / Nпред = 55338 / 55618 = 0,995
темп прироста составил 0,005 (или 0,5%);
∆PqN = Темп прироста q * PNпред = 0,005 * 13686 = 68,4 тыс. руб.
2. Изменение прибыли в связи с сокращением себестоимости
продукции:
∆PSпрN = - ( Sпротч - Sпр пересчит ) = - (48044 - 49500) = 1459 тыс.руб.
3. Изменение прибыли в связи с ростом цен на продукцию:
∆PценN = Nотч – Nпересчит = 57484 -55338= 2146 тыс. руб.
4. Изменение прибыли из-за структурных сдвигов в реализации продукции:
∆PструктN= PNпересчит – PNпред * Темп роста q=15800 - (13686 * 0,995)= 2182,4 тыс.руб.
Как видно из приведенных расчетов, наиболее существенное положительное влияние на прибыль от продаж в отчетном году оказал рост цен на реализуемую продукцию (2146 тыс. руб.), а также сокращение себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг (1459 тыс. руб.).
Следует отметить, что выявленный рост прибыли за счет цен и себестоимости можно оценить неоднозначно. Скорее всего, рост цен стал результатом инфляционного воздействия.
Действие второго положительно повлиявшего на прибыль фактора — себестоимости — обусловлено, по-видимому, относительным снижением расходоемкости производства и реализации, т.е. сокращением удельных расходов материальных, трудовых и других затрат в расчете на единицу продукции. Увеличение доли заемных средств в составе всего капитала повышает финансовую зависимость, увеличивает финансовые риски, снижает платежеспособность компании.
2.2 Анализ уровня среднереализационных цен
Среднереализационная цена единицы продукции рассчитывается путем деления выручки от реализации соответствующего изделия на объем продаж. На изменение ее уровня оказывают влияние следующие факторы: качество реализуемой продукции, рынкисбыта, конъюнктура рынка, инфляционные процессы.
Качество товарной продукции - один из основных факторов, от которого зависит уровень средней цены реализации. За более высокое качество продукции устанавливаются более высокие цены и наоборот.
При определении влияния качества продукции на изменение среднереализационной цены нужно учитывать порядок установления цены в зависимости от качества.
Изменение среднего уровня цены изделия за счет его качества (DЦкач) можно определить следующим образом:
DЦкач = (Цн – Цп) * VРПн / VРПобщ;
где Цн и Цп — соответственно цена изделия нового и прежнего качества;
VРПн — объем реализации продукции нового качества;
VРПобщ — общий объем реализованной продукции 1-го вида за отчетный период.
Расчет влияния сортности продукции на изменение средней цены можно выполнить двумя способами.
В основу первого положен принцип цепных подстановок: сравнивается сумма выручки за общий объем фактически реализованной продукции при ее фактическом и плановом сортовом составе (таблица ). Если полученную разность разделить на общее количество фактически реализованной продукции, узнаем, как изменилась средняя цена за счет ее качества.
Этот расчет можно представить в виде формулы:
ВРусл1 = S(VРПобщ.ф * Удфi) * Цiпл
Врусл2 = S(VРПобщ.ф * Удплi) * Цiпл
DЦ = ВРусл1 – ВРусл2 / VРПобщ.ф = 195227,8 – 520542,8 / 13492 =
= -24,11 тыс. руб.
В основу второго способа расчета положен прием абсолютных разниц: отклонение фактического удельного веса от планового по каждому сорту умножаем на плановую цену единицы продукции соответствующего сорта, результаты суммируем и делим на 100:
DЦ = S (УДфi – УДплi) * Цiпл / 100 = (+82,3 * 10,6) + (–82,3 * 39,9) / 100 = -2411,4 руб. [17,с.20]
Таблица 8- Расчет влияния качества продукции на его среднюю цену реализации.
Сорт продук-ции | Цена за 1 т, тыс. руб. | Объем реализации, тыс.руб. | Удельный вес cортов, % | Фактичес-кий объем продаж при плановой сортности, туб | Выручка от продаж, тыс. руб. | ||||
план | факт | план | факт | +,– | При фактической сортно-сти | При плановой сортности | |||
| Молоко | 10,6 | 429 | 11710 | 4,5 | 86,8 | 82,3 | 607,1 | 124126 | 6435,3 |
| КРС | 39,9 | 9203 | 1782 | 95,5 | 13,2 | -82,3 | 12884,9 | 71101,8 | 514107,5 |
| Всего | 50,5 | 9632 | 13492 | 100 | 100 | — | 13492 | 195227,8 | 520542,8 |
Полученные данные свидетельствуют о том, что за счет повышения удельного веса молока выручка от реализации продукции увеличилась на 117690,7 тыс. руб., за счет снижения удельного веса КРС выручка от реализации продукции снизилась на 325315 тыс. руб. , а средняя цена 1 руб – на 24,11 тыс. руб.
2.3 Анализ рентабельности деятельности СПК «Подъем»
Рентабельность характеризует отношение (уровень) прибылик авансированному капиталу или его элементам; источникам средств или их элементам; общей величине текущих расходов или их элементам. Показатели рентабельности отражают сумму прибыли, полученную организацией на каждый рубль капитала, активов, доходов, расходов и т.д.