Топливом является газ. Переводной коэффициент условного топлива в га – 1,135. Потребность в натуральном топливе определяется делением топлива в условных единицах на переводной коэффициент. Потребность на всю выработку равна 5309,24 т условного топлива, что соответствует 5309,24 / 1,135 = 4677,74 тыс. м3 газа. Цена 1 тыс. м3 газа составляет 33,6 руб. Тогда общая стоимость необходимого газа: 4677,74*33,6 = 157,17 тыс. руб.
Количество и стоимость натурального топлива на прочие производственные нужды рассчитывается по той же схеме и составляет 334,8 тыс. м3 и 11,25 тыс. руб. соответственно. Всего потребность в натуральном топливе – 5012,54 тыс. м3. Всего общая стоимость натурального топлива – 168,42 тыс. руб.
Средняя цена на 1 т условного топлива с транспортно-заготовительными расходами равна 168,42*1000/5689,24 = 29,6 руб. Стоимость 1 т условного топлива для изделия «Хлеб ржаной заварной , масса 0,8 кг» составляет 29,6*661,56/1000 = 19,58 тыс. руб.
Данные графы 6 Таблицы 4 переносятся в графу 9 Таблицы 1.
Расчет фонда заработной платы основных производственных рабочих
(7-я статья калькуляции: Основная заработная плата производственных рабочих; 8-я статья калькуляции: Дополнительная заработная плат производственных рабочих)
Сумма основной и дополнительной зарплаты производственных рабочих берется из плана по труду, По группе рабочих, обслуживающих печь, фонд зарплаты определяется путем умножения сдельной расценки за 1 т продукции на объем планируемой выработки.
Расчет фонда заработной платы основных производственных рабочих
(7-я статья калькуляции: Основная зарплата производственных рабочих; 8-я статья калькуляции: Дополнительная зарплата производственных рабочих)
Сумма основной и дополнительной зарплаты производственных рабочих берется из плана по труду. По группе рабочих, обслуживающих печь, фонд зарплаты определяется путем умножения сдельной расценки за 1 т. продукции на объем планируемой выработки.
Расчет
Таблица 5
По изделию «Хлеб ржаной заварной , масса 0,8 кг» (вырабатываемому на печи №1) фонд зарплаты по расценкам составляет 8164,8*1,3 = 10614,24 руб.
Годовой фонд зарплаты по тарифу (графа 5, знаменатель), определяемый делением фонда по сдельным расценкам на планируемый процент выполнения норм выработки (107%), составляет 10614,24/107% = 9919,85 руб.
Ночным считается время с 22:00 до 6:00, т.е. 8 ч. – 1 ночная смена. Доплата за работу в ночные часы составляет 100% часовой тарифной ставки за каждый час работы. Таким образом, доплата за работу в ночное время составляет 9919,85*8*100%/24 = 3306,62 тыс. руб.
Вечерним считается время с 15:00 по 22:00, т.е. доплата за работу в вечерние часы составляет 75% часовой тарифной ставки за каждый час работы. Доплата за работу в вечернее время составляет (9919,85*7*75%)/24 = 2169,97 руб.
Премии рабочим составляет в среднем 37% от суммы зарплаты по сдельным расценкам и доплатам за работу в ночное и вечернее время: (10614,24+2169,97+3306,62)*37% = 5953,6 тыс .руб
В году 52 выходных дня. Доплата за работу в выходные дни составляет 100% дневной тарифной ставки за каждый день работы, составит: 9919,85*52/365 = 1413,24 руб.
Праздничных дней в году – 11. Доплата за работу в праздничные дни составляет 100% дневной тарифной ставки за каждый день работы и составит: 9919,85*11/365 = 298,95 руб.
Итого годовой фонд основной заработной платы по изделию «Хлеб ржаной заварной , масса 0,8 кг»: 10614,24+2169,97+3306,62+5953,6+298,95+1413,24 = 23756,62 руб.
Дополнительная зарплата на очередные отпуска составит 23756,62*6,8% = 1615,45 руб.
Зарплата рабочих группы общего обслуживания (88981,24 руб.) распределяется по изделиям пропорционально зарплате основного производства, доля зарплаты составит: 88981,24*23756,62/487995,81 = 4331,79 руб.
Зарплата дежурно-ремонтной группы (40255,98 руб.) распределяется по изделиям пропорционально мощности печей (печь №1 с мощностью 30,0 т/сутки), доля зарплаты составит: 40255,98*30/302,73 = 3989,3 руб.
Итого основная зарплата составит: (23756,62+3989,3+4331,79)/1000 = 32,08 тыс. руб. (Таблица 1 графа 10).
Дополнительная зарплата рабочих группы общего обслуживания и дежурно-ремонтной группы распределяется по изделиям пропорционально основной зарплате и составит: ((5507,94+2596,51)*1615,45)/31794,9 = 411,77 руб.
Следовательно, в калькуляции дополнительная зарплата по этому виду изделий составит (1615,45+411,77)/1000 = 2,03 тыс. руб. (Таблица 1 графа 11).
Расчет отчислений на социальные нужды
(9-я статья калькуляции: Отчисления на социальные нужды)
Отчисления на социальные нужды составляют 34% и включают:
• отчисления на социальное страхование (5,4%);
• пенсионный фонд (28%);
• государственный фонд занятости (1,5%);
• медицинское страхование (3,6%).
Расчет
Таблица 1 графа 12
Отчисления на социальные нужды планируются от сумы основной и дополнительной заработной платы. Так сумма отчислений по изделию «Хлеб ржаной заварной , масса 0,8 кг» составит: (32,08+2,03)*34% = 11,59 тыс. руб.
Распределение фонда заработной платы по статьям калькуляции
Таблица 6
Для взаимоувязки общего фонда зарплаты с планом по себестоимости составляется расчетная Таблица 6.
Так, в графы 4, 5, 6 и 7 Таблицы 6 проставляются данные, ранее полученные в Таблицах 5 и 3 соответственно. В графах с 9 по 20 планируются расходы по заработной плате общепроизводственного и общехозяйственного характера (см. Таблицу 6). В графе 19 предусмотрены также расходы по зарплате, связанные с коммерческими расходами – 39,5 тыс. руб.
Всего фонд заработной платы составит: 617,23 тыс. руб.
Расходы на подготовку и освоение производства
(10-я статья калькуляции: Расходы на подготовку и освоение производства /графа 8 Таблицы 6 и графа 13 Таблицы 1/)
Основными затратами этой статьи являются:
• расходы пускового периода на освоение новых производств, агрегатов;
• расходы на подготовку новых видов продукции и технологических процессов;
• отчисления в фонд премирования на создание и освоение новой техники.
Затраты по этой статье определяются по специальным сметам. Расходы на подготовку и освоение новых видов изделий и новых технологических процессов включают затраты на проектирование, конструирование, разработку всех параметров режима технологического процесса, переналадку оборудования. Затраты на освоение новых видов продукции включаются по изделиям частями в течение установленного срока с момента начала массового выпуска. Следовательно, эта статья калькуляции является комплексной.
Расходы на освоение и подготовку производства распределяются пропорционально сумме основной заработной платы производственных рабочих и общепроизводственных расходов. На данном хлебозаводе эти расходы на планируемый год не предусматриваются.
Смета общепроизводственных расходов
(11-я статья калькуляции: Общепроизводственные расходы)
Общепроизводственные расходы связаны с затратами на эксплуатацию оборудования и транспортных средств, на текущий ремонт оборудования и транспортных средств, амортизационные отчисления, а также стоимость износа малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений.
Расчет
Таблица 7
7-я статья Сметы общепроизводственных расходов: Амортизация оборудования и транспортных средств.
Амортизация оборудования и транспортных средств определяется на основании расчетной Таблицы 8.
Расчет амортизации и ее распределение по отдельным производствам и хозяйствам
Таблица 8
В графу 1 проставляется первоначальная (или восстановительная) балансовая стоимость основных производственных фондов на начало планируемого года, она составляет: 1736,4 тыс. руб.
Среднегодовая стоимость вводимых в планируемом году фондов зависит от сроков их ввода в действие и рассчитывается делением стоимости вводимых фондов на 12 месяцев и умножением полученного результата на количество полных месяцев с момента их ввода до конца года.
Так, на данном хлебозаводе в 1-м квартале намечается ввести дополнительно основные фонды на 49 тыс. руб.
Тогда, среднегодовая стоимость вводимых фондов составит: 49*(12-7)/12 = 20,42 тыс. руб.
В 3-м квартале намечается вывести фонды на 53 тыс. руб.
Тогда, среднегодовая стоимость выводимых фондов составит: 53*(12-4)/12 = 35,33 тыс. руб.
Стоимость основных фондов на конец года определяется суммированием граф 1 и 2 и вычитанием графы 4 Таблицы 8: 1736,4+49-53= 1732,4 тыс. руб.
Среднегодовая стоимость определяется суммированием граф 1 и 3 и вычитанием графы 5 Таблицы 8: 1736,4+20,42-35,33 = 1721,48 тыс. руб.
В графы 8, 9 указываются средневзвешенные нормы амортизационных отчислений, определяемые подробными расчетами по каждому виду зданий, машин, оборудования и т.д.
Сумма амортизационных отчислений (гр. 10, 11) получается умножением среднегодовой стоимости основных фондов (гр. 7) по каждой строке на соответствующую норму амортизации (гр. 8, 9) и делением полученного результата на 100.
В данном примере расчет проводится лишь по итоговой строке, и сумма амортизации составит: 11671,48*9132% = 1065,84 тыс. руб.
При распределении суммы амортизации расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (общепроизводственные расходы) составили 60% или 1065,84*60% = 639,5 тыс. руб. и на полное восстановление ( общехозяйственные расходы) 40% или 1065,84*40% = 426,34 тыс. руб.
На остальные статьи сумма амортизации не распределяется.
Амортизация оборудования и транспортных средств проставляется в смету (Таблица 7, гр. 7) из итога графы 14 Таблицы 8 – 639,5 тыс. руб.
2-я Статья Сметы общепроизводственных расходов: Эксплуатация оборудования.
По данной статье показываются расходы на смазочные, обтирочные и прочие вспомогательные материалы – 3,9 тыс. руб.; Зарплата рабочих дежурно-ремонтной группы – 17,6 тыс. руб. (из плана по труду (Таблица 6 гр. 9)), отчисления на социальные нужды в размере 34% или 17,6*34% = 5,98 тыс. руб. и стоимость электроэнергии, потребляемой электромоторами – 136,26 тыс. руб., которая рассчитывается в Таблице 9 гр. 9, Затраты на содержание оборудования.