* расходы на автомобильные перевозки:
362 : 1,18 = 307;
Следовательно, повышение тарифов на автомобильные перевозки увеличило транспортные расходы на 55 млн. р. (362 — 307) , что составляет 0,041 % к обороту (55 : 135,3 х 100 : 1000). Снижение ставок арендной платы привело к сокращению издержек обращения по статье «Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря» на 92 млн. р. (1549 — 1641) и по уровню — на 0,068 % к обороту (92 i 135,3 х 100 : 1000).
Обслуживающим ОАО «КИРМАШ» учреждением банка с начала отчетного года снижены ставки процентов за кредитование товарных запасов (товарооборота) с 90 % годовых до 80 %. Расчеты покачали, что за счет этого фактора по статье «Проценты за пользование кредитом и займами» уменьшились на 207 млн. р., или 0,153 % к обороту (207 ; 135,3 х 100 : 1000).
Повышение производительности труда ведет к высвобождению численности работников и, следовательно, к сокращению расходов на оплату труда. В ОАО «КИРМАШ» производительность труда торговых работников по сравнению с планом возросла на 1,4 % (см. табл. 1.22), что высвободило 22 чел. [(1560 х 1,4) : (100,0 4- 1,4)1. Среднегодовая заработная плата на одного торгового работника по плану составляет 3,850 млн. р. (5941 : 1543). Таким образом, повышение производительности труда торговых работников на 1 ,4 % уменьшило расходы по заработной плате на 85 млн. р. (3,850 х 22), или на 0,027 % к обороту.
Повышение эффективности использования материально-технической базы торговли ведет к росту фондоотдачи, производительности труда, товарооборота, а следовательно, и к относительному снижению издержек обращения. Влияние улучшения или ухудшения использования материально-технической базы торговли на издержки обращения можно изучить по показателю фондоотдачи при помощи приемов группировок, корреляции и регрессии.
Применение и развитие прогрессивных форм торговли способствуют росту товарооборота, повышению производительности труда, улучшению Других показателей хозяйственной деятельности торговых предприятий. Эффективность самообслуживания и других прогрессивных методов торговли определяют сравнением результатов работы торговых предприятий (в том числе и по уровню издержек обращения) до и после перехода на прогрессивные методы работы или сравнением с результатами хозяйственной деятельности магазинов, применяющих традиционную форму торговли и имеющих примерно одинаковые условия работы. Изменение условий завоза, расширение из закупок у местных поставщиков на льготных условиях развития централизованной доставки, совершенствование товародвижения следует также учесть при анализе издержек обращения. В отчетном году примерно на 1/4 сократился самостоятельный вывоз товаров организацией «КИРМАШ» (за счет развития и совершенствования централизованной их доставки). В прошлом году транспортные расходы по самовывозу составили 218 млн. р. Проведенный анализ показал, что при централизованной доставке товаров транспортные издержки в три раза меньше, чем при самостоятельном вывозе. Развитие централизованной доставки товаров уменьшило транспортные расходы на 36 млн. р: (218 * 1/4 х 2/3), что составляет 0,027 % к обороту (36 ; 135,3 х 100: 1000).
Прием или передача магазинов, их филиалов, другие организационно-структурные изменения в составе торгового предприятия (организации) оказывают определенное влияние на его издержки обращения. Так, если приняты магазины с относительно низкими издержками обращения, то за счет этого общий уровень расходов торгового предприятия снизится, и наоборот. Влияние этого фактора определяют сравнением уровней издержек обращения до и после приема или передачи магазинов, их филиалов, другой торговой сети (табл. 12).
Таблица 12. Алгоритм расчета влияния на издержки обращения организационно-структурных изменений в составе сети ОАО «КИРМАШ»
| Показатель | Без учета принятых предприятий | По принятым предприятиям | С учетом принятых предприятий (гр.2 + гp.3) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Розничный товарооборот, млрд. р. | 135,3 | 12,6, | 147,9 |
| Сумма издержек обращения, млн. р. | 18 266 | 1 851 | 20 117 |
| Уровень издержек обращения в % к обороту | 13,500 | 14,690 | 13,602 |
Принятие ОАО «КИРМАШ» магазина с относительно высокими издержками обращения увеличило уровень торговых расходов на 0,102 % к обороту (13,602 - 13,500).
После изучения влияния факторов на издержки обращения производят обобщение результатов проведенного факторного анализа и определяют их реальную экономию или перерасход (табл. 13).
Независимые от деятельности торгового предприятия факторы способствовали снижению издержек обращения на 1727 млн. р. и их уровня — на 1,276 % к обороту. Зависимые от результатов его работы факторы привели к росту суммы расходов да 2412 млн. р. и к повышению их уровня — на 1,457 % к обороту.
Таблица 13. Обобщение данных анализа влияния факторов на общую сумму и уровень издержек обращения ОАО «КИРМАШ» за отчетный год.
| Показатель | Сумма, млн р. | Уровень в %к обороту |
| 1. Общее отклонение от плана по издержкам обращения | +685 | +0,181 |
| 2. Влияние на издержки обращения независимых факторов; | ||
| а) повышения розничных цен на товары | -1483 | -1,096 |
| б) повышения транспортных тарифов | +55 | +0,041 |
| в) снижения ставок арендной платы | -92 | -0,068 |
| г) снижения ставок процентов за кредит | -207 | -0,153 |
| Итого повлияли на издержки обращения независимые факторы | -1727 | -1,276 |
| 3. Влияние на издержки обращения зависимых факторов: | ||
| а) степени выполнения розничного товарооборота | +320 | -0,095 |
| б) изменения состава розничного товарооборота | -160 | -0,118 |
| в) изменения структуры розничного товарооборота | +62 | +0,046 |
| г) ускорения времени обращения товаров | -60 | -0,044 |
| д) повышения производительности труда торговых работников | -85 | -0,063 |
| е) сокращения самостоятельного вывоза товаров (за счет развития централизованной их доставки) | -36 | -0,027 |
| ж) других факторов (стр 1 - итог стр. 2 -- стр За, 36, Зв, Зг, Зд, Зе) | +2371 | +1,758 |
| Итого повлияли на издержки обращения зависимые факторы | +2412 | +1,457 |
Влияние факторов на сумму и уровень отдельных статей расходов обобщают в табл. 14.
Если учесть влияние на издержки обращения степени выполнения плана розничного товарооборота, изменения тарифов и ставок за услуги, роста производительности труда, то по ряду статей расходов ОАО «КИРМАШ» получена экономия 170 млн. р. (68 + 2 + 1 + 99). По другим статьям издержек допущен перерасход 864 млн. р. (255 + 35 + 136 + 56 + 12 + 160 + 167 + + 43), что составляет 0,639 % к обороту (864:135,3 х 100:1000).
Аналогично изучают влияние факторов и определяют относительную экономию иди перерасход при анализе динамики издержек обращения. Чтобы установить причины допущенного перерасхода или экономии, выявить и использовать возможности и резервы снижения издержек, необходимо изучить их в разрезе отдельных статей и видов расходов.
Таблица 14. Обобщение данных анализа влияния факторов на сумму и уровни отдельных статей издержек обращения ОАО «КИРМАШ»
| Статьи издержек обращения | Общее отклонение от плана по издержкам обращения | В том числе за счет влияния | ||||||
| В сумме | В % к обороту | Степени выполнения плана розничного товарооборота | Изменения тарифов и ставок за услуги, производительности труда | Других факторов | ||||
| сумма | В % к обороту | сумма | В % к обороту | Суммы (гр.2-гр.4 – гр.6) | В % к обороту(гр.3-гр.5-гр.7). | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Расходы на железнодорожные, водные и гужевые перевозки | +2 | -0,009 | +15 | - | +55 | +0,1 | -68 | -0,050 |
| Расходы на оплату труда | +328 | +0,132 | +158 | - | -85 | -0,063 | +225 | +0,195 |
| Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря | -57 | -0,096 | - | -0,054 | -92 | -,068 | +35 | +0,126 |
| Амортизация основных фондов | +136 | +0,072 | - | -0,028 | - | - | +136 | +0,100 |
| Отчисления и затраты на ремонт основных средств | +56 | +0,039 | - | -0,002 | - | - | +56 | +0,041 |
| Износ санитарной одежды, столового белья, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и оборудования | -2 | -0,002 | - | -0,001 | - | - | -2 | -0,001 |
| Расходы на хранение и упаковку товаров | +15 | +0,009 | +3 | - | - | - | +12 | +0,009 |
| Расходы на торговую рекламу | -1 | -0,002 | - | -0,001 | - | - | -1 | -0,001 |
| Проценты за пользование кредитами и займами | -253 | -2,226 | +53 | - | - | -0,153 | -99 | -0,073 |
| Потери товаров при перевозке и хранении в пределах норм естественной убыли | +2 | - | +2 | - | -207 | - | - | - |
| Расходы на тару | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Отчисления на социальные нужды | +196 | 0,118 | +36 | - | - | - | +160 | +0,118 |
| Налоги, отчисления и сборы, включаемые в издержки обращения | +202 | 0,123 | +35 | - | - | - | +167 | +0,123 |
| Прочие расходы | +61 | 0,023 | +18 | -0,009 | - | - | +43 | +0,032 |
| Всего издержек обращения | +685 | +0,181 | +320 | -0,095 | -329 | 0,243 | +694 | +0,519 |
Анализ отдельных статей издержек обращения в торговле