Всю полноту ответственности за качество и своевременность возложенных на отдел задач и функций несет главный бухгалтер. Степень ответственности других работников устанавливается должностными инструкциями.
Анализ основных показателей торгово-хозяйственной деятельности за 9 месяцев2007г. и соответствующий период 2006г.
| Показатели | Фактически за прошлый год | Отчетный год | Отклонение | В % к прошлому году | |||
| План | фактически | % выполнения плана | От плана | От прошлого года | |||
| Розничный товарооборот, млрд. руб.: | |||||||
| в действующих ценах | 102,4 | 132,0 | 135,3 | 102,5 | +3,3% | +32,9 | 132,1 |
| в сопоставимых ценах | 102,4 | х | 106,5 | х | х | +4,1 | 104 |
| Валовой доход от реализации товаров | |||||||
| сумма, млн. руб. | 21344 | 26889 | 27903 | 103,8 | +1014 | +6559 | 130,7 |
| уровень в % к обороту | 20,844 | 20,370 | 20,625 | 101,2 | +0,253 | -0,221 | 98,9 |
| Налоги и другие обязательные платежи, взимаемые за счет валового дохода: | |||||||
| сумма, млн. руб. | 3228 | 4145 | 4256 | 102,7 | +111 | +1028 | 131,8 |
| уровень в % к обороту | 3,152 | 3,140 | 3,146 | 100,2 | +0,006 | -0,006 | 99,8 |
| Издержки обращения: | |||||||
| сумма, млн. руб. | 14087 | 17581 | 18266 | 103,9 | +685 | +4179 | 129,7 |
| уровень в % к обороту | 13,757 | 13,319 | 13,500 | 101,4 | +0,181 | -0,257 | 98,1 |
| Прибыль от реализации товаров: | |||||||
| сумма, млн. руб. | 4029 | 5163 | 5381 | 104,2 | +218 | +1352 | 133,6 |
| уровень в % к обороту | 3,935 | 3,911 | 3,977 | 101,7 | +0,066 | +0,042 | 101,1 |
| Прибыль(убыток,-) от реализации основных средств, млн.руб. | 33 | - | 58 | - | +58 | +25 | 175,8 |
| Прибыль(убыток,-) от реализации прочих активов, млн.руб. | 45 | 49 | 64 | 130,6 | +15 | +19 | 142,2 |
| Внереализационные доходы, млн. руб. | 271 | 237 | 296 | 124,9 | +59 | +25 | 109,2 |
| Внереализационные расходы, потери и убытки, млн. руб. | 202 | 120 | 208 | 173,3 | +88 | +6 | 103,0 |
| Балансовая прибыль, убыток, млн. руб. | 4176 | 5329 | 5591 | 104,9 | +262 | +1415 | 133,9 |
| Среднесписочная численность торговых работников | 1516 | 1543 | 1560 | 101,1 | +17 | +44 | 102,9 |
| Выработка на одного торгового работника (исходя из товарооборота в действовавших ценах), млн. руб. | 67,5 | 85,5 | 86,7 | 101,4 | +1,2 | +19,2 | 128,4 |
| Выработка на одного торгового работника (исходя из товарооборота в сопоставимых ценах), млн. руб. | 67,5 | х | 68,3 | х | +1,2 | +19,2 | 128,4 |
| Фактическая выработка на 1м2 торговой площади за час работы, тыс. руб. | 5,870 | 7,273 | 7,272 | 100,0 | -0,001 | +1,402 | 123,9 |
| Торговая площадь, м2 | 4880 | 5000 | 5065 | 101,3 | +65 | +185 | 103,8 |
В приведенной выше таблице, как и в таблицах приведенных далее в работе используются данные за 9 месяцев 2007г. и соответствующий период 2006г.
Глава 3.Аналилиз издержек обращения ОАО «КИРМАШ»
Анализ издержек обращения по общему объему.
Анализ издержек обращения розничного торгового предприятия (организации) обычно начинают с сопоставления фактических данных с плановыми и данными прошлых периодов. Разница между фактической и плановой суммой издержек обращения (или в динамике) представляет собой абсолютное отклонение (экономно идя перерасход). На основе абсолютных данных нельзя давать объективную оценку выполнения плана и динамики издержек обращения. С увеличением объема товарооборота растет сумма издержек обращения, и наоборот, уменьшение товарооборота, как правило, приводит к абсолютной Следовательно, анализ торговых расходов следует увязывать с изучением товарооборота, т.е. давать оценку издержка»: не по сумме, а по их уровню в процентах к товарообороту. Отклонение по уровню издержек обращения (от плана или отданных прошлых периодов) называется размером снижения иди повышения их уровня. Он показывает, на сколько процентов к товарообороту фактический уровень расходов выше или ниже базисного (планового или фактического за прошлый период). Отношение размера снижения (или повышение) уровня издержек обращения к базисному, выраженное в процентах, называется темпом изменения (снижения или повышения) уровня издержек обращения. Темп изменения показывает, на сколько процентов снизился или повысился фактический уровень издержек обращения отчетного периода по отношению к базисному (плановому или фактическому уровню за прошлый период), если последний принять за 100 %.
Для изучения изменений издержек обращения в динамике фактические торговые расходы за анализируемый период сопоставляют не только с данными за прошлый год (квартал или месяц), но и за ряд прошлых периодов. Сопоставление фактических издержек обращения торгового предприятия с расходами других однотипных предприятий позволяет выявить, изучить и обобщить опыт работы лучших подразделений по рациональному использованию экономического потенциала. Прежде чем проводить анализ издержек обращения, следует проверить достоверность и реальность используемой информации. В частности, необходимо изучить обоснованность и полноту отнесения расходов на издержки обращения, своевременность и правильность начисления резервов предстоящих расходов и платежей», списание сумм на счет «Расходы будущих периодов», правильность исчисления издержек обращения на остаток товаров.
Анализ должен проводиться по всем издержкам обращения с выделением материальных и Приравненных к ним расходов, что позволяет увязать его результаты с данными изучения формирования и использования доходов и прибыли, действующей системы налогообложения.
Издержки обращения розничного торгового предприятия за отчетный год характеризуются следующими данными (табл. 1).
План товарооборота ОАО «КИРМАШ» перевыполнен на 2,5 %, а сумма издержек обращения возросла по сравнению с планом на 3,9 %, что и обусловило повышение их уровня на 0,131 % к обороту (размер повышения уровня расходов). Темп повышения уровня издержек обращения по сравнению с планом составил 1,4 % (+0,181 : 13,319 х 100). На практике по размеру снижения (повышения) уровня издержек обращения определяют сумму их относительной экономии или перерасхода и дают оценку соблюдения сметы торговых расходов. Сумма относительной экономии (перерасхода) исчисляется умножением фактического товарооборота на размер снижения (повышения) уровня издержек обращения и делением полученного итога на 100. По торговому предприятию сумма относительного перерасхода издержек за год составила 245 млн. р. (135,3 х (-0,257) : 100 х 1000]. По сравнению с прошлым годом средний (общий) уровень издержек обращения снизился на 0,257 % к обороту, что дало экономию 348 млн. р. [135,3 х (-0,257) : 100 х 1000]. Темп снижения уровня издержек обращения в динамике составил 1,9 % (-0,257 : 13,757 х 100).
Уровень материальных и приравненных к ним расходов возрос по сравнению с планом на 0,330 % к обороту, а с прошлым годом снизился на 0,084 % к обороту. Сумма их относительного перерасхода по сравнению с планом составила 446 млн. р. В динамике их относительное снижение составило 114 млн. р.
Для оценки издержек обращения может применяться показатель затратоотдачн, определяемый отношением товарооборота к сумме издержек обращения. По фирме ОАО«КИРМАШ» он составил (р.):
• фактически за прошлый год 102,4:14 087 х 1000 = 7,27;
• по плакуна отчетный год 132,0:17 581 х 1000 = 7,51;
• фактически за отчетный год 135,3:18 266 х 1000 = 7,41.
Таблица 1. Информация о выполнении плана издержек обращения но ОАО «КИРМАШ»
| Показатель | Фактически за прошлый год | Отчетный год | Отклонение | В % к прошлому году | |||
| план | фактически | % выполнения плана | от плана | от прошлого гола | |||
| 1. Розничный товарооборот в действующих ценах, млрд. р. | 102,4 | 132,0 | 135,3 | 102,5 | +3,3 | +32,9 | 132,1 |
| 2. Общая ерша издержек обращения, млн. р. | 14087 | 17581 | 18266 | 103,9 | +685 | +4179 | 129,7 |
| 3. Средний уровень издержек обращения в % к обороту | 13,757 | 13,319 | 13,500 | 101,4 | +0,181 | -0,257 | 98,1 |
| 4. Из них материальные и приравненные к ним расходы:а) сумма, млн. р.б) уровень в % к обороту | 7,1847,016 | 8715 6,602 | 9379 6,932 | 107,6105,0 | +664 +0,330 | +2195-0,084 | 130,698,8 |
| 5. Затратоотдача, р.: а) всех издержек обращения (стр. 1 : стр. 2 х 1 000) | 7,27 | 7,51 | 7,41 | 98,7 | -0,10 | +0,14 | 101,9 |
| б) материальных и приравненных к ним расходов (стр. 1 : стр. 4а х 1 000 ) | 14,25 | 15,15 | 14,43 | 95,2 | -0,72 | +0,18 | 101,3 |
Затратоотдача снизилась по сравнению с планом на 0,10 руб. (7,41-7,51) или на 1,3 %, но увеличилась в динамике на 0,14 р., или на 1,9 %. Затратоотдача по материальным и приравненным к ним расходам по сравнению с планом снизилась на 0,72 р. (на 4,8 %}, но возросла в динамике на 0,18 р.(на 1,3 %).
Большое влияние на затратоотдачу оказывает изменение розничных цен на товары. При повышении розничных цен растет товарооборот, а следовательно, и затратоотдача. Для измерения влияния этого фактора на затратоотдачу определим ее размер за отчетный год при фактическом розничном товарообороте в сопоставимых ценах: 106,5 :13 266 х 1000 = 5,83 р. Таким образом, повышение розничных цен на товары привело к росту затратоотдачи на 1,58 р. (7,41 - 5,83), или на 21,3 % (+1,58: 7,41 х 100).
Для оценки динамики издержек обращения ОАО «КИРМАШ» за последние три года составляют табл. 2.
В отчетном периоде средний уровень торговых расходов но сравнению с предыдущим и прошлым годами соответственно снизился на 0,509 % к обороту и на 0,257 % к обороту. Сумма относительной экономии издержек обращения соответственно составила 689 млн р. (135,3 х 0,509:100 х 1000) и348 млн р. (135,3 х 0,257 : 100 х 1000). Аналогичная закономерность наблюдается па материальным и приравненным к ним расходам.