Анализ издержек обращения за год дополняют их изучением по полугодиям, кварталам и месяцам. Такой анализ помогает полнее выявить и мобилизовать резервы сокращения торговых расходов (табл. 3 и 4).
В первом и третьем кварталах торговое предприятие подучило относительную экономию издержек обращения 80 млн. р. (76 + 4), Экономия могла быть значительно большей, если бы во втором и четвертом кварталах не был допущен относительный перерасход издержек, который составил 332 млн р. (39 + 293). Относительный перерасход издержек обращения обычно является результатом неритмичного развития розничного товарооборота в отдельные месяцы. При невыполнении плана товарооборота относительно возрастают расходы на оплату труда (в связи с доплатой торговым работникам до гарантийного минимума и по другом причинам), аренду, содержание и текущий ремонт основных средств и на некоторые другие издержки обращения.
Таблица 2 Информация о динамике издержек обращения но ОАО «КИРМАШ»
| Показатель | Фактически | Отклонение отчетного года | Отчетный год | Прошлый год в % к предыдущему | ||||
| за предыдущий год | запрошлый год | за отчетный год | от предыдущего года | от прошлого года | к предыдущему году, % | к прошлому году, % | ||
| 1. Розничный товарооборот в действующих ценах, млрд р. | 75,8 | 102,4 | 135,3 | +59,5 | +32,9 | 178,5 | 132,1 | 135,1 |
| 2. Общая сумма издержек обращения, млн р. | 10619 | 14087 | 18266 | +7647 | +4179 | 172,0 | 129,7 | 132»Г |
| 3. Средний уровень издержек обращения в % к обороту | 14,009 | 13,757 | 13,500 | -0,509 | -0,257 | 96,3 | 98,1 | 98,2 |
| 4. Из них материальные и приравненные к ним расходы:а) сумма, млн р.б) уровень в % к обороту | 55377,305 | 71847,016 | 93796,932 | +3842-0,373 | +2 195-0,084 | 169,494,9 | 136,698,8 | 129,796,0 |
| 5. Затратоотдача, р.:а) всех издержек обращения (стр. 1:стр.2х1000)б) материальных и приравненных к ним расходов (стр. 1 : стр. 4а х 1 000) | 7,1413,69 | 7,2714,25 | 7,4114,43 | -0,27+0,74 | +0,14+0,18 | 103,8105,4 | 101,9101,3 | 101,8104,1 |
Таблица 3 Информация о выполнении плана издержек обращения ОАО «КИРМАШ» по кварталам и полугодиям отчетного года
| Квартал и полугодие отчетного года | Розничный товарооборот в действующих ценах, млрд р. | Сумма издержек обращения, млн р. | Средний уровень издержек обращения в % к обороту | Сумма относительной экономии (-), перерасхода (+) издержек обращения, млн р. | ||||||
| план | фактически | % выполнения плана | план | фактически | % выполнения плана | план | фактически | отклонение ОТ плана | ||
| III | 29,730,6 | 30,729,9 | 103,496,4 | 40424144 | 41024088 | 101,598,6 | 13,61013,542 | 13,36213,672 | -0,248+0,130 | -76+39 |
| Итого за I полугодиеIII | 60,332,6 | 60,633,5 | 100,5102,8 | 81864310 | 8 1904425 | 100,1102,7 | 13,57513,221 | 13,51513,209 | -0,060-0,012 | -36-4 |
| Итого за 9 месяцевIV | 92,939,1 | 94,141,2 | 101,3105,4 | 124965086 | 126155651 | 101,0111,1 | 13,45113,005 | 13,40613,716 | -0,045+0,711 | -42+293 |
| Итого за II полугодие | 71,7 | 74,7 | 104,2 | 9396 | 10076 | 107,2 | 13,103 | 13,489 | +0,386 | +288 |
| Всего за год | 132,0 | 135,3 | 102,5 | 17581 | 18266 | 103,9 | 13,319 | 13,500 | +0,181 | +245 |
Таблица 4 Информация о динамике издержек обращения ОАО «КИРМАШ» по кварталам и полугодиям прошлого и отчетного годов
| Квартал и полугодие отчетного года | Фактический розничный товарооборот в действующих ценах, млрд р. | Фактическая сумма издержек обращения, млн р. | Фактический средний уровень издержек обращения в % к обороту | Сумма относительной экономии (-), перерасхода (+) издержек обращения, млн. р | ||||||
| прошлый год | отчетный год | в % к прошлому году | прошлый год | отчетный год | в% к прошлому году | прошлый год | отчетный год | изменения в динамике | ||
| III | 22,723,7 | 30,729,9 | 135,2126,2 | 30543445 | 41024088 | 134,3118,7 | 13,45314,536 | 13,36213,672 | -0,091-0,864 | -28-258 |
| Итого за I полугодиеIII | 46,425,1 | 60,633,5 | 130,6133,5 | 64993437 | 81904425 | 126,0128,7 | 14,00613,693 | 13,51513,209 | -0,491-0,484 | -286-162 |
| Итого за 9 месяцевIV | 71,530,9 | 94,141,2 | 131,6Ш,3 | 99364151 | 126155651 | 127,0136,1 | 13,89713,434 | 13,40613,716 | -0,491+0,282 | -448+116 |
| Итого за II полугодие | 56,0 | 74,7 | 133,4 | 7588 | 10076 | 132,8 | 13,550 | 13,489 | -0,061 | -46 |
| Всего за год | 102,4 | 135,3 | 132,1 | 14087 | 18266 | 129,7 | 13,757 | 13,500 | -0,257 | -348 |
Относительный рост торговых расходов может быть вызван недостатками в их планировании по кварталам я месяцам. В динамике во всех кварталах отчетного года, кроме четвертого, ОАО «КИРМАШ» получила относительную экономию издержек 448 млн р. (28 + 258 + 162). В четвертом квартале их относительный рост составил 116 млн р.
Необходимо отметить, что алгебраическая сумма относительной экономии издержек, исчисленная по кварталам, обычно не равна годовой ее сумме, что объясняется, прежде всего, округлением данных. В связи с этим уровни издержек обращения, валового дохода и рентабельности продаж следует определить с точностью до 0,001 % к обороту.
Наряду с анализом издержек обращения по торговому предприятию в целом проводят их изучение в разрезе хозрасчетных структурных подразделений. Для этого составляют табл. 5—7. Прежде всего анализируют хозяйственную деятельность торговых подразделений, добившихся относительной экономии издержек обращения. Детально изучают расходы хозрасчетных подразделений, допустивших их относительный рост. По каждому такому подразделению выясняют причины перерасхода И принимают меры по улучшению их торговой и другой деятельности.
Благодаря проведению режима экономии затрат живого и овеществленного труда, ритмичного развития розничного товарооборота, мобилизации резервов роста производительности труда, повышения эффективности использования экономического потенциала, три хозрасчетных подразделения ОАО «КИРМАШ» добились относительного снижения издержек на 0,113 % к обороту, что составляет 44 млн р. [38,6 х (-0,113) : 100 х 1000]. Семь подразделений допустили относительный перерасход издержек обращения на 0,300 % к обороту, или на 290 млн. р. Последующий анализ должен установить причины роста уровня расходов у отдельных подразделений, что позволит разработать меры по повышению эффективности хозяйствования, достижению наилучших результатов при наименьших затратах труда и средств.
В динамике все подразделения торгового предприятия, кроме первого и второго, добились относительного сокращения расходов - на 556 млн. р. (20 + 90 + 158 + 41 + 61+ 47 + 90 + 49). Если бы не было роста уровня издержек обращения по первому и второму отделам, то расходы ОАО «КИРМАШ» сократились бы на 122 млн. р. (42 + 80).
Таблица 5. Информация о выполнении плана издержек обращения отдельными структурными подразделениями ОАО «КИРМАШ» за отчетный год
| Структурное подразделение | Розничный товарооборот в действующих ценах, млрд. р. | Сумма издержек обращения, млн. р. | Средний уровень издержек обращения в % к обороту | Сумма относительной экономии (+,-), перерасхода, (+) издержек обращения, млн.р. | ||||||
| план | фактически | % выполнения плана | план | фактически | % выполнения плана | план | фактически | отклонение от плана | ||
| Отделы: | ||||||||||
| первый | 15,4 | 16,4 | 106,5 | 1995 | 2103 | 105,4 | 12,955 | 12,823 | -0,132 | -22 |
| второй | 12,0 | 12,5 | 104,2 | 1616 | 1 717 | 106,3 | 13,467 | 13,736 | +0,269 | +34 |
| третий | 11,2 | 11,6 | 103,6 | 1480 | 1 526 | 103,1 | 13,214 | 13,155 | -0,059 | -7 |
| четвертый | 18,0 | 18,9 | 105,0 | 2321 | 2470 | 106,4 | 12,894 | 13,069 | +0,175 | +33 |
| пятый | 14,6 | 13,9 | 95,2 | 1986 | 1933 | 97,3 | 13,603 | 13,906 | +0,303 | +42 |
| шестой | 16,1 | 16,6 | 103,1 | 2 159 | 2318 | 107,4 | 13,410 | 13,964 | +0,554 | +92 |
| седьмой | 12,5 | 12,7 | 101,6 | 1697 | 1752 | 103,2 | 13,576 | 13,795 | +0,219 | +28 |
| восьмой | 12,7 | 13,1 | 103,1 | 1653 | 1730 | 104,7 | 13,016 | 13,206 | +0,190 | +25 |
| Филиалы: | ||||||||||
| №1 | 10,0 | 10,6 | 106,0 | 1390 | 1458 | 104,9 | 13,900 | 13,755 | -0,145 | -15 |
| №2 | 9,5 | 9,0 | 94,7 | 1284 | 1 259 | 98,1 | 13,516 | 13,989 | +0,473 | +43 |
| Всего | 132,0 | 135,3 | 102,5 | 17581 | 18266 | 103,9 | 13,319 | 13,500 | +0,181 | +245 |
Таблица 6 Группировка структурных подразделений ОАО «КИРМАШ» по степени выполнения плана издержек обращения за отчетный год
| Группы структурных подразделений у которых уровень издержек обращения | Количество подразделений | Розничный товарооборот в действующих ценах, млн. руб. | Издержки обращения | ||||||||
| план | фактически | % выполнения плана | план | фактически | % выполнения плана (по сумме издержек) | Отклонение от плана по уровню издержек обращения в % к обороту | сумма относительной экономии (-), перерасхода (+), млн. р. | ||||
| сумма, млн. р. | В % к обороту | сумма, млн. р. | в % к обороту | ||||||||
| Ниже плана | 3 | 36,6 | 38,6 | 105,5 | 4865 | 13,292 | 5087 | 13,179 | 104,6 | -0,113 | -44 |
| На уровне плана | — | — | — | — | — | - | |||||
| Выше плана | 7 | 95,4 | 96,7 | 101,4 | 12716 | 13,329 | 13 179 | 13,629 | 103,6 | +0,300 | +290 |
| Всего | 10 | 132,0 | 135,3 | 102,5 | 17581 | 13,319 | 18266 | 13,500 | 103,9 | +0,181 | +245 |
Таблица 7. Информация о динамике издержек обращения отдельных структурных подразделений ОАО «КИРМАШ».