Совершенствование механизма управления бюджетом организации (стр. 8 из 14)

Таблица 2 – Динамика абсолютных и относительных отклонений суммы утвержденных назначений расходования

Наименование показателя	Год
	Абсолютное отклонение, тыс.руб.		Относительное отклонение, процентов
	2008	2009	2008	2009
1	2	3	4	5
Расходы бюджета	5066,8	-1594,0	128,4	93,1
В том числе:
Заработная плата	4212,0	-949,0	144,8	93,0
Прочие выплаты	363,9	33,4	173,4	103,9
Начисления на оплату труда	1103,0	-942,6	144,7	73,6
Услуги связи	129,0	210,5	128,7	136,4
Транспортные услуги	28,0	-64,9	150,0	22,7
Коммунальные услуги	43,2	-36,2	124,3	83,6
Услуги по содержанию имущества	219,5	1338,4	154,7	315,5
Прочие услуги	-1399,5	-265,6	60,6	87,7
Прочие расходы	12,9	-15,9	261,3	23,9
Увеличение стоимости основных средств	194,8	-588,2	147,7	2,5
Увеличение стоимости материальных запасов	160,0	-314,0	136,0	48,1

Анализ таблицы показывает, что в 2008 году по сравнению с 2007 годом по всем статьям расходов наблюдалось увеличение финансирования за исключением статьи «Прочие услуги» по которой произошло сокращение запланированных финансовых отчислений на 1399,5 тыс. руб. Наиболее весомое увеличение расходов было запланировано по двум статьям «Заработная плата» и «Начисления на оплату труда», которое соответственно составило 4212,0 тыс. руб. и 1103 тыс. руб. Расчет относительного отклонения показателей говорит о наибольшем относительном росте расходов по статье «Прочие расходы», который составил 161,3 %.

В 2009 году по сравнению с 2008 годом утвержденные назначения практически по всем статьям сократились, кроме «Прочие выплаты», «Услуги связи», «Услуги по содержанию имущества», затраты по которым выросли соответственно на 33,4 тыс. руб., 210,5 тыс. руб. и 1338,4 тыс. руб. По всем остальным направлениям расходования бюджетных средств наблюдалось сокращение от 15,9 тыс. руб. на «Прочие расходы» до 949,0 тыс. руб. на статью расходов «Заработная плата». Рассматривая относительное изменение утвержденных бюджетных назначений, можно сказать о наибольшем относительном сокращении затрат на транспортны услуги на 77,5%. Наибольшее относительное увеличение финансирования наблюдалось по статье «Услуги по содержанию имущества», которое составило 215,5%.

Общее относительное отклонение суммы утвержденных бюджетных назначений в 2008 году относительно 2007 года составило 28,4% в сторону увеличения, а в 2009 году относительно 2008 году, напротив, произошло сокращение на 6,9%. Если сравнить базовый год с отчетным, то можно сказать, что сумма утвержденных бюджетных назначений увеличилась на 19,4% или на 3472,8 тыс. руб.

Расходная часть бюджета рассчитана по 11 статьям, наиболее расходной из которых является расходы на заработную плату, что отражено на рисунке 2.

Рисунок 2 – Структура утвержденных расходов управления по размещению госзаказа Липецкой области за 2007-2009 гг.

Из приведенной диаграммы видно, что наибольшая часть расходов бюджета управления по размещению госзаказа Липецкой области заключается в затратах на заработную плату. Так в 2007 году на заработную плату было потрачено 52,7% от всех затрат, в 2008-2009 гг. этот показатель оставался на прежнем уровне, что составляло 59,4%. Вторая по величине статья расходов – «Прочие услуги» в 2007 году составила 19,9% от общего бюджета, но в 2008 году резко сократилась до 9,4%, в 2009 году и вовсе составила 8,8%.

После рассмотрения динамики и структуры утвержденных расходов необходимо рассмотреть и проанализировать динамику исполненных расходов. Графически динамика утвержденных и исполненных расходов представлена на рисунке 3.

Рисунок 3 – Динамика суммы утвержденных и исполненных расходов управления по размещению госзаказа Липецкой области за 2007-2009 гг.

Из рисунка видно, что управление по размещению госзаказа Липецкой области за анализируемый период ни разу не исполнило всех утвержденных расходов. Так в 2007 году было недоосвоено 3424,5 тыс.руб., а в 2008 году – 4383,1 тыс.руб., 2009 год еще не закончен, но на 1 октября израсходовано всего 64,2%, что говорит о том, что и в этом году бюджет будет израсходован не полностью.

Данные по статьям в отдельности, по которым недоосвоены бюджетные средства представлены в таблице 3.

Таблица 3 – Освоение бюджетных средств

процентов

Наименование показателя	Год
	2007	2008
1	2	3
Расходы бюджета	80,8	80,9
В том числе:
Заработная плата	84,3	82,7

Окончание таблицы 3

1	2	3
Прочие выплаты	91,9	73,0
Начисления на оплату труда	73,3	71,8
Услуги связи	90,1	80,8
Транспортные услуги	31,4	28,0
Коммунальные услуги	80,3	79,3
Услуги по содержанию имущества	96,9	83,9
Прочие услуги	69,2	80,5
Прочие расходы	86,3	98,6
Увеличение стоимости основных средств	98,5	94,6
Увеличение стоимости материальных запасов	97,3	97,0

Таблица, приведенная выше показывает, что за весь анализируемый период ни разу на все 100% не были израсходованы средства, утвержденные на определенные цели.

В 2007 году наиболее освоены были средства, утвержденные на увеличение стоимости основных средств и увеличение стоимости материальных запасов, что соответственно составило 98,5% и 97,3% от общего объема утвержденных расходов бюджета. Наименее освоенными оказались средства направленные на транспортные услуги, которые составили всего 31,4% и на прочие услуги, на которые было израсходовано 69,2% от запланированного. Средства, выделенные на заработную плату, были освоены на 84,3%.

Несмотря на увеличение общей суммы утвержденных средств на расходы, структура статей расходов по освояемости практически не изменилась. В 2008 году так же наиболее освоены были средства, направленные на увеличение стоимости материальных запасов и на прочие расходы, что соответственно составило 97,0% и 98,6%. В наименьшей степени бюджетные назначения были исполнены по статье расходов, направленных на транспортные услуги (28,0%). Запланированные расходы на заработную плату исполнены на 82,7%, что на 1,6% меньше по сравнению с прошлым годом.

За 9 месяцев 2009 года наименее освоены статьи, средства по которым направлены на содержание имущества (24,6%) и на прочие расходы (36,0%). Средства, запланированные на увеличение стоимости основных средств, не расходовались вовсе, а вот средства, направленные на транспортные услуги в отличие от предыдущих периодов уже освоены на 78,5%. За анализируемый период 2009 года утвержденные назначения на заработную плату освоены на 67,7%. Если учесть, что уже прошло 75% периода освоения, то можно предположить, что средства до конца года освоены не будут.

Назначения на оплату труда складываются из нескольких статей («Заработная плата», «Прочие выплаты», «Начисления на оплату труда»). Для более полного анализа в таблице 4 приведены данные об утвержденных бюджетных средствам по более обобщенным статьям.

Таблица 4 – Данные об утвержденных назначениях бюджета управления по размещению госзаказа Липецкой области за период 2007-2009 гг.

Показатель	2007		2008			2009
	Утверждено, тыс.руб.	В проц. от общего объема	Утверждено, тыс. руб.	В проц. от общего объема	В процентах к 2007 г.	Утверждено, тыс. руб.	В проц. от общего объема	В процентах к 2008 г.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Расходы наоплату труда	12373,1	69,2	18052,0	78,7	145,9	16193,9	75,9	89,7
Прочие расходы	5498,1	30,8	4886,0	21,3	88,9	5150,1	24,1	105,4
Всего	17871,2	100,0	22938,0	100,0	128,4	21344,0	100,0	93,1

Разделив все расходы на статьи «Расходы на оплату труда» и «Прочие расходы», можно сказать, что в 2008 году за содержание сотрудников было утверждено на 5678,9 тыс. руб. больше или на 45,9% больше по сравнению с базовым годом. На все остальные утвержденные бюджетные назначения было выделено на 612,1 тыс. руб. меньше по сравнению с 2007 годом. Всего в 2008 году бюджет Управления по размещению госзаказа Липецкой области увеличился по сравнению с 2007 годом на 28,4% или на 5066,8 тыс. руб.

В 2009 году, несмотря на финансовый кризис, запланированные расходы сократились всего на 6,9% или на 1594 тыс. руб. Сокращение произошло за счет уменьшения затрат на оплату труда сотрудников. Расходы на оплату труда уменьшились на 1858,1 тыс. руб. или на 10,3%. Прочие затраты напротив увеличились на 5,4% или на 264,1 тыс. руб.