Наибольшую долю с структуре затрат занимают материальные затраты.
В составе всех элементов затрат произошли некоторые изменения. Так в отчетном году на 165260 тыс. рублей по сравнению с прошлым годом увеличились материальные затраты, их доля в общей сумме затрат уменьшилась на 1%. Сумма затрат на оплату труда выросла на 162435 тыс. рублей, а их доля в общей сумме затрат увеличилась на 1% по сравнению с прошлым годом. Отчисления на социальные нужды возросли в отчетном году на 59293 тыс. рублей, а их доля в общем составе затрат увеличилась на 0,5%. Амортизация в отчетном году по сравнению с прошлым годом возросла на 11125 тыс. рублей, доля ее в составе общих затрат снизилась на 0,5%. Прочие затраты увеличились на 7180 тыс. рублей в отчетном году по сравнению с прошлым годом, а их доля в составе общих затрат осталась неизменной.
Задание 10
Охарактеризуем динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявим влияние на ее изменение структуры проданной продукции, себестоимость отдельных ее видов и цен на нее. Сформируем систему относительных показателей, необходимых для выявления структуры проданной продукции, уровня себестоимости отдельных видов продукции и цен на нее в таблице 10.
Таблица 10
Вспомогательные расчеты к построению индекса затрат на 1 рубль продаж
| № п/п | Показатель | Отчетный год | Прошлый год | Изменение(+,-) | |||
| Сумма, тыс.руб. | % к итогу | Сумма, тыс.руб. | % к итогу | Сумма, тыс.руб. | % | ||
| 1 | Выручка (нетто) | 8738523 | 99,25 | 8243819 | 99,38 | 494704 | -0,14 |
| 2 | Проценты к получению | 26208 | 0,25 | 24890 | 0,30 | 1318 | -0,05 |
| 3 | Прочие доходы | 20772 | 0,5 | 25960 | 0,32 | -5188 | +0,18 |
| 4 | Всего доходов | 8785503 | 100 | 8294669 | 100 | 490834 | - |
| 5 | Себестоимость продукции | (5556927) | 65,97 | (5409150) | 67,61 | 147777 | 1,64 |
| 6 | Управленческие расходы | (870550) | 10,33 | (1168012) | 14,60 | -297462 | 4,27 |
| 7 | Коммерческие расходы | (1314855) | 15,61 | (759877) | 9,50 | 554978 | -6,11 |
| 8 | Проценты к уплате | (295236) | 3,50 | (285035) | 3,56 | 10201 | 0,06 |
| 9 | Прочие расходы | (385802) | 4,58 | (378349) | 4,73 | 7453 | 0,15 |
| 10 | Всего расходов | (8423370) | 100 | (8000423) | 100 | 422947 | 0 |
| 11 | Превышение доходов над расходами | +724266 | +243396 | +480870 | |||
Доходы организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом увеличились на 494704 тыс.рублей. Наибольший удельный вес в доходах занимает выручка от продаж (99,38% в прошлом году и 99,25% в отчетном году). На втором месте стоят прочие доходы (0,5% в прошлом году и 0,32 % в отчетном году). Удельный вес прочих доходов вырос на 0,18%.
Расходы организации увеличились на 422947 тыс.рублей. Наибольший удельный вес в расходах занимает себестоимость продукции (67,61% в прошлом году и 65,97% в отчетном году). Далее стоят коммерческие расходы (9,5% в прошлом году и 15,61% в отчетном году). Остальные расходы еще менее значительны.
Используя данные формы № 2, можно оценить состав и динамику элементов формирования прибыли от продаж и чистой (нераспределенной) прибыли, т.е. конечные финансовые результаты деятельности организации. Как свидетельствует информация таблицы 8, выручка от продажи продукции является основным источником доходов ОАО "Ххх". В отчетном году выручка от продаж уменьшилась по структуре на 0,14%. Одновременно с ростом выручки наблюдается увеличение показателя себестоимости по структуре на 1,64%.
Превышение роста выручки от продаж над показателем себестоимости повлияло на разницу между доходами и расходами – она увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 480870 тыс. руб.
| № п/п | Наименование показателя | Прошлый год | Отчетный год | Изменения(+,-) |
| 1 | Валовая прибыль | 2834669 | 3181596 | 346927 |
| 2 | Прибыль от продаж | 906780 | 996191 | 89411 |
| 3 | Прибыль (убыток) по прочим операциям | (612534) | (654088) | -41554 |
| 4 | Прибыль (убыток) до налогообложения | 294246 | 367133 | 67887 |
| 5 | Налог на прибыль | (38296) | (15934) | - 22362 |
| 6 | Чистая прибыль (убыток) | 235950 | 346199 | 90249 |
| 7 | Изменение чистой прибыли отчетного периода за счет: | х | х | х |
| 8 | а) изменения прибыли до налогообложения | х | х | 67887 |
| 9 | б) изменения суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей | х | х | 22362 |
Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия. Показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств организации, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.
В отчетном периоде произошло увеличение общей суммы балансовой прибыли на 346927 тыс.рублей. Данное увеличение прибыли является результатом роста таких ее составляющих, как прибыль от продаж, прибыль от прочих операций в отчетном периоде по сравнению с прошлым годом снизилась.
В отчетном году наблюдается снижение текущего налога прибыль, что увеличило чистую прибыль на 22362 тыс. рублей. За счет изменения прибыли до налогообложения чистая прибыль выросла на 67887 тыс. руб. В результате предприятие получило увеличение суммы чистой прибыли отчетного года на 90249 тыс. рублей по сравнению с прошлым годом.
Таблица 10
Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж
| № п/п | Показатель | Прошлый год, тыс. руб., Q0Z0, Q0P0 | Отчетный год при прошлогодних ценах и себестоимости единицы продукции, тыс. руб., Q1Z0, Q1P0 | Отчетный год, тыс. руб., Q1Z1, Q1P1 |
| 1 | Выручка (без НДС) | 8243819 | 8105405 | 8738523 |
| 2 | Себестоимость | (5409150) | 7183369 | (5556927) |
| 3 | Коммерческие расходы | (759877) | (759877) | (870550) |
| 4 | Управленческие расходы | (1168012) | (1168012) | (1314855) |
| 5 | Прибыль от продаж | 906780 | 822036 | 996191 |
Поскольку главную часть прибыли до налогообложения составляет прибыль от основной деятельности, то ее подвергают особому анализу. Изменение прибыли от продаж зависит от многих факторов. Мы же ограничимся наиболее существенными из них.
Прибыль предприятия в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 89411 тыс.рублей. На динамику суммы прибыли могли оказать влияние следующие факторы:
- изменение объема продаж продукции;
- изменение структуры продаж продукции;
- изменение себестоимости реализованной продукции;
- изменение коммерческих расходов;
- изменение управленческих расходов;
- изменение отпускных цен на продукцию;
Определим степень влияния каждого из перечисленных факторов на изменение величины полученной предприятием прибыли.
1. Влияние изменения объема продаж продукции
8105405/8243819 * 100 % = 98,3%
На 1,7% упал объем продаж по сравнению с пршлым годом.
На 100% имели в прошлом году прибыли 906780 тыс.руб.
На 1,7 % приходится
906780*(-1,7) /100 = - 15415 тыс.руб.
За счет снижения объема реализации по сравнению с прошлым годом предприятие получило убыток 15415 тыс.руб.
2. Влияние изменения структуры продаж
Влияние изменения структуры продаж на полученную предприятием прибыль составит
ΔПструктура = 822036 - (906780*0,983) = 69329 тыс. рублей
В результате реализации более выгодной продукции по сравнению с прошлым годом, существенно выросла прибыль на 69329 тыс.руб.
3. Влияние на величину прибыли от изменения отпускных цен на продукцию может быть определено как разность между стоимостью от реализации в действующих ценах и стоимость от реализации продукции отчетного года в ценах прошлого года.
ΔПZ = ΣQ1* Z 1 - ΣQ1* Z 0 = 8738523 - 8105405 = +633118 тыс.рублей
Рост цен увеличил прибыль на 633118 тыс.руб.
4. Влияние себестоимости проданной продукции на величину прибыли можно определить путем сравнения фактической себестоимости проданной продукции отчетного года с себестоимостью продукции, проданной в отчетном году исходя из уровня затрат прошлого года.
ΔПр = ΣQ1* Р1 - ΣQ1* Р0 = 5556927 – 7183369 = -1626442 тыс.рублей.
Между уровнем себестоимости и прибылью существует обратная зависимость, т.е. чем ниже себестоимость проданной продукции, тем выше полученная предприятием прибыль, и наоборот.
Себестоимость снизилась, следовательно прибыль увеличилась на 1626442 тыс.руб.
5. Влияние изменения коммерческих расходов
870550 - 759877 = +110673 тыс.руб.
Рост коммерческих расходов привел к снижению прибыли на 110673 тыс.руб.