Оценка ликвидности предприятия “МАП” по элементам активов и пассивов представлена в таблице 2.11.
Таблица 2.11
Группировка по элементам активов и пассивов “МАП” за 2001г.
| Характе | Условные | Состав группы | Характеристика | Условные | Состав |
| ристика | обозначения | группы активов | обозначения | группы | |
| группы | |||||
| активов | |||||
| Быстро | А1 | Денежные | Наиболее | П1 | Долги.сроки |
| реализуемые | средства, | срочные | погашения | ||
| активы | краткосрочные | обязательства | которых | ||
| финансовые | наступает в | ||||
| вложения | текущем | ||||
| месяце; | |||||
| расчеты с | |||||
| кредиторами | |||||
| Активы | А2 | Дебиторская | Краткосрочные | П2 | Долги, сроки |
| средней | задолженность. | обязательства | погашения | ||
| скорости | товары | которых не | |||
| реализации | отгруженные и | превышают | |||
| т.п. | одного года | ||||
| Медленно | А3 | Сырье, | Долгосрочные | Пз | Долги,со |
| реализуемые | материалы. | обязательства |
| сроком | |||||||||
| активы | расходы | погашения | |||||||
| будущих | более одного | ||||||||
| периодов, | года, | ||||||||
| готовая | облигации и | ||||||||
| продукция, | т.п. | ||||||||
| незавершенное | |||||||||
| производство | |||||||||
| Трудно | А4 | Основные | Собственный | П4 | 3 раздел | ||||
| реализуемые | средства, | капитал | формы № 1 | ||||||
| активы | НМА, | ||||||||
| незавершенные | |||||||||
| капвложения и | |||||||||
| т.п. | |||||||||
| Статьи актива | На начало года | На конец года | Измен. | ||
| в тыс.руб. | в % к ВБ | в тыс.руб. | В % в ВБ | структ,% | |
| А1- быстрореализуемые активы | |||||
| Денежные средства (260).: | 3 | 7,69 | 24 | 25,53 | 17,84 |
| • Касса (261) | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0,00 |
| • Расчетный счет (262) | 3 | 7,69 | 24 | 25,53 | 17,84 |
| • Валютный счет (263) | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0,00 |
| • Прочие денежные средства (264) | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0,00 |
| Краткосрочные финансовые вложения (250) | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0,00 |
| Итого | 3 | 7,69 | 24 | 25,53 | 17,84 |
А2-активы среднеи скорости реализации | |||||
| Товары отгруженные (215) | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0,00 |
| Дебиторская задолженность (часть 240) | 18 | 46,15 | 0 | 0,00 | -46,15 |
| Итого | 18 | 46,15 | 0 | 0,00 | -46,15 |
| А3- медленноализуемыс акстивы | |||||
| Сырье, материалы и др. (211) | 9 | 23,08 | 16 | 17,02 | -6,06 |
| Расходы будущих периодов (216) | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0,00 |
| Незавершенное производство (213) | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0,00 |
| Готовая продукция и товары (214) | 6 | 15,38 | 31 | 32,98 | 17,59 |
| Прочие запасы | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0,00 |
| Итого | 15 | 38,46 | 47 | 50,00 | 11,54 |
| А4-труднореаализуемые активы | |||||
| Основные средства (120) | 0 | 0,00 | 20 | 21,28 | 21,28 |
| Долгосрочные финансовые вложения (140) | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0,00 |
| Незавершенное строительство (130) | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0,00 |
| Нематериальные активы | 3 | 7,69 | 3 | 3,19 | -4,50 |
| Итого | 3 | 7,69 | 23 | 24,47 | 16,78 |
| Валюта баланса | 39 | 100 | 94 | 100 | 0,00 |
Из таблицы 2.12 видно, что у предприятия достаточно ликвидных средствах. Если на начало года денежные средства составили 3 тыс. руб., то к концу 24 тыс. руб. (удельный вес в структуре – 25,53%). Увеличилась доля медленнореализуемых активов на 11,54 %, в основном за счет увеличения готовой продукции, сырья и материалов, расходов будущих периодов. Доля труднореализуемых активов в общем объеме активов увеличилась на 16,78% при наблюдающемся абсолютном росте на 20 тыс.руб.
Группировка пассивов для оценки ликвидности предприятия “МАП” приведена в таблице 2.13.
Таблица 2.13
Группировка пассивов для оценки ликвидности предприятия
| Статьи пассива | На начало года | На конец года | Изм. | ||||||
| В тыс.руб. | В % к ВБ | В тыс. руб. | В%к ВБ | Структуры, % | |||||
П 1 - срочные обязательства со сроком погашения в текущем месяце | |||||||||
| Кредиторская задолженность (часть 620) | 20 | 51,28 | 33 | 35 | -16,18 | ||||
| Итого | 20 | 51,28 | 33 | 35,11 | -16,18 | ||||
| П2 – краткосрочные обязательства ~[2 - краткое? очная обязате льства | |||||||||
| Кредиты и займы (часть 610) | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0,00 | ||||
| Расчеты с кредиторами, не вошедшие в группу П 1 (часть 620) | 0 | 0,00 | 2 | 2,13 | 2,13 | ||||
| Итого | 0 | 0,00 | 2 | 2,13 | 2,13 | ||||
| П 3-долгосрочные пассивы | . | ||||||||
| Кредиты, займы и т.п. (510+520+частьб10) | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0,00 | ||||
| Прочие долгосрочные обязательства (520+630+640+650+660) | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0,00 | ||||
| Итого | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0,00 | ||||
| П4 - постоянные пассивы | |||||||||
| Уставный капитал (410) | 8 | 20,51 | 8 | 8,51 | -12,00 | ||||
| Резервный капитал(430) | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0,00 | ||||
| Добавочный капитал (420) | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0,00 | ||||
| Фонды специального назначения (440) | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0,00 | ||||
| Целевое финансирование и поступление (450) | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0,00 | ||||
| Нераспределенная прибыль (460) | 11 | 51 | 54,26 | 54,26 | |||||
| Другие пассивы (465+470(475) | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0,00 | ||||
| Итого (490) | 19 | 48,72 | 59 | 62,77 | 14,05 | ||||
| Валюта баланса (ВБ) | 39 | 100 | 94 | 100 | 0,00 | ||||
Из таблицы 2.13 видно, что возросла задолженность по текущим платежам в абсолютном выражении на 13 тыс.руб., причем удельный вес в структуре пассивов уменьшился на 29,41% и составил 35,11%.
Доля собственного капитала увеличилась на 14,05% (при абсолютном росте в составе валюты баланса на 40 тыс. руб.), что является положительным фактором, т.к. это делает более устойчивым положение предприятия.
Абсолютно ликвидный баланс характеризуется следующими соотношениями:
А1 >П1;
А2 >П2;
Аз >Пз;
А4 <П4.
Из таблиц 2.12 и 2.13 видно, что баланс анализируемого предприятие является абсолютно ликвидным, как на начало, так и на конец анализируемого периода, поскольку
А1 >П1;
А2 >П2;
Аз >Пз;
А4 <П4
На анализируемом предприятии достаточно денежных средств для погашения наиболее срочных обязательств. Это значит, что у предприятия достаточно денежных средств для погашения кредиторской задолженности.
Оценим относительные показатели ликвидности “МАП”
Коэффициент абсолютной ликвидности определяется отношением наиболее ликвидных активов к текущим обязательствам и рассчитывается по формуле:
К1 =А1/(П1+П2) (2.8)
Этот коэффициент является наиболее жестким критерием платежеспособности и показывает, какую часть краткосрочной задолженности можно погасить в ближайшее время. Величина его должна быть не ниже 0,2.
На начало года
К1 = 3 / 20 = 0,15
На конец года
К1 = 24/35 = 0,69
Как видно, на начало года платежеспособность была ниже, чем на конец анализируемого периода. На конец года возможность предприятия погасить краткосрочные обязательства за счет денежных средств достаточна и соответствует требуемому нормативу.
Коэффициент быстрой ликвидности является промежуточным коэффициентом покрытия и показывает, какую часть можно погасить текущими активами за минусом запасов. Коэффициент быстрой ликвидности рассчитывается по формуле:
К2 =(А1+А2)/(П1+П2) ³ 1,4 (2.9)
На начало года
К2 = (3 + 18)/20 = 1,05
На конец года
К2 = (24 + 0)/35 = 0,69
Этот коэффициент определяет возможность погашения предприятием краткосрочных обязательств в случае ее критического положения, когда не будет возможности продать запасы.
Как видно, на начало года этот показатель не достигал рекомендуемых пределов, что является отрицательным для предприятия. На конец года коэффициент быстрой ликвидности уменьшился до 0,69, и, тем более, не соответствует нормативу. В свою очередь это является отрицательным показателем платежеспособности предприятия.