Планирование себестоимости продукции на предприятии на примере предприятия ОАО Шешмаойл (стр. 4 из 5)
- совершенствование организации труда;
- улучшение использования основных фондов;
- внедрение в производство рациональных предложений и изобретений.[10]
Таблица3.1
Факторы, повлиявшие на изменение издержек производства ОАО «Шешмаойл»
| № | Наименование показателей | Ед. изм. | 2003 год | 2004 год | Отклонение |
| 1 | Изменение объема добычи | тыс.тн. | 192 | 261 | |
| 2 | Изменение стоимости основных фондов | тыс.руб. | 444089 | 677101 | 233012 |
| 3 | Изменение цены на 1 тн. нефти | руб/тн. | 3109,69 | 4027,69 | 918 |
| 4 | Изменение суммы налогов, входящих в себестоимость | тыс.руб. | 185035 | 276814 | 91779 |
В ОАО «Шешмаойл» объем добычи в 2004 году вырос на 69 тыс. тонн и составил 261 тыс. тонн. Стоимость основных фондов также возросла на 233012 тыс. рублей и составили 677101 тыс. рублей. Сумма налогов возросла на 91779 тыс. рублей. Это повлияло на увеличение полной себестоимости товарной продукции, которая в 2004 году составила 631945 тыс. рублей и превысила на 229239 тыс. рублей себестоимость 2003 года.
3.2. Методика расчета условно-переменных статей расхода
Анализ себестоимости добычи нефти и газа начинается с общей оценки выполнения плана по себестоимости, путем сопоставления фактических затрат с плановыми и с затратами прошедшего периода.
Анализ должен дать представление о величине экономии или перерасхода, особенности структуры себестоимости и характере изменений, происходящих в анализируемый период в целом и по отдельным видам затрат. Поэтому общую оценку выполнения плана по себестоимости следует производить при помощи постатейного анализа.
Условно-переменные расходы – это расходы, сумма которых изменяется при изменении объема продукции, но их уровень на единицу продукции остается неизменной.
При изменении объема добычи нефти изменяется сумма себестоимости, сумма условно-переменных затрат будет увеличиваться пропорционально росту объема продукции. [10]
Одной из условно-переменных статей калькуляции является «Расходы на энергию по извлечению нефти». При анализе энергетических затрат важно определить влияние изменений в выполнении норм расходования энергетических ресурсов и изменение в ценах. Для расчета используются следующая формула:
(3.1)где Qн – объем добычи нефти;
УД – удельный расход электроэнергии на 1 тонну нефти;
Ц – стоимость 1 кВт в час.
Для определения факторов, которые повлияли на изменения расходов, проводится факторный анализ:
1. Изменение расходов электроэнергии за счет изменения объема добычи:
(3.2)2. Изменение расходов электроэнергии за счет изменения удельного расхода электроэнергии на 1 тонну нефти:
(3.3)3. Изменение расходов электроэнергии за счет изменения стоимости 1 кВт в час:
(3.4) 
(3.5)Статья «Расходы по искусственному воздействию на пласт» также является условно-переменной статьей калькуляции. Для расчета данного показателя используется формула:
(3.6)где Vзак – объем закачки воды;
С – стоимость 1 м3 закачки воды. [11]
Для анализа факторов, повлиявших на изменение данной статьи затрат, также проводится факторный анализ:
1. Изменение расходов по искусственному воздействию на пласт за счет изменения объемов закачки воды:
(3.7)2. Изменение расходов по искусственному воздействию на пласт за счет изменения стоимости 1 м3 закачиваемой воды:
(3.8)3.3. Методика расчета условно-постоянных статей расхода
Условно-постоянные расходы - расходы, которые при изменении объема продукции остаются почти неизменными, а их уровень на единицу продукции изменяется.
Условно-постоянные расходы почти не изменяются, на этой особенности основывается методика изменения себестоимости продукции. Себестоимость 1 тонны рассчитывается:
(3.9)где Зпер и Зпост – это переменные и постоянные затраты;
Q – это объем добычи. [10]
При расчете добычи нефти за счет роста производительности труда увеличиваются не все затраты, а лишь переменная часть
(3.10) 
(3.11)Чтобы определить снижение себестоимости за счет сокращения удельного веса условно-постоянных затрат находим их удельный вес в себестоимости в измененных условиях:
(3.12)Далее определяют снижение себестоимости в связи с ростом добычи нефти за счет условно-постоянных расходов (в процентах):
(3.13) 
(3.14) 
(3.15) 
(3.16)Уровень себестоимости продукции зависит от объема и структуры производимой продукции, изменение себестоимости будет рассчитано:
(3.17)4. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ НА ПРЕДПРИЯТИИ
4.1. Анализ условно-переменных статей расхода
Таблица 4.1
Данные для анализа изменения расходов на энергию по извлечению нефти
| № | Наименование показателя | Ед. изм. | 2003 год | 2004 год | Отклонение |
| 1 | Объем добычи нефти | тыс.тн. | 192 | 261 | 69 |
| 2 | Удельный расход электроэнергии на 1 тонну нефти | кВт | 71,34 | 76,04 | 4,7 |
| 3 | Стоимость 1 кВт в час | руб. | 0,45 | 0,49 | 0,04 |
Расходы на электроэнергию по извлечению нефти за 2003 год:
Определим:
1) изменение расходов электроэнергии за счет изменения объема добычи:
2) изменение расходов электроэнергии за счет изменения удельного расхода электроэнергии на 1 тонну нефти:
3) изменение расходов электроэнергии за счет изменения стоимости 1 кВт в час:
Таким образом, сумма затрат на энергию увеличилась на 3560,98 тыс. рублей и в 2004 году составила 9724,46 тыс. рублей. Наибольшее влияние на увеличение данной статьи затрат оказало изменение объема добычи нефти.
Таблица 4.2
Данные для анализа изменения расходов по искусственному воздействию на пласт
| № | Наименование показателя | Ед. изм. | 2003 год | 2004 год | Отклонение |
| 1 | Объем закачки воды | м3 | 336,58 | 518,23 | 181,65 |
| 2 | Стоимость 1 м3 закачки воды | руб. | 33,28 | 37,22 | 3,94 |
Расходы по искусственному воздействию на пласт составляют:
Определим:
1) изменение расходов за счет изменения объема закачки воды:
2) изменение расходов за счет изменения стоимости 1 м3закачки воды:
Таким образом, сумма затрат по искусственному воздействию на пласт в 2004 году составила 19288,52 и увеличилась на 8087,1 тыс. рублей по сравнению с 2003 годом. Наибольшее влияние на увеличение данной статьи затрат оказало увеличение объема закачки воды в пласт.
4.2. Анализ условно-постоянных статей расхода
Таблица 4.3
Данные для анализа условно-постоянных статей расхода
| № | Наименование показателя | Ед. изм. | 2003 год | 2004 год | Отклонение |
| 1 | Объем выпуска продукции | тыс.тн. | 192 | 261 | 69 |
| 2 | Уровень переменных затрат на весь выпуск продукции | тыс.руб. | 231883 | 352201 | 120318 |
| 3 | Сумма постоянных затрат на весь выпуск продукции | тыс.руб. | 170823 | 279744 | 108921 |
