В применяемой системе налогообложения уменьшение совокупного дохода в налогооблагаемом периоде на одну или две минимальные заработные платы, как указано выше, очень слабо защищает малообеспеченные категории граждан. Две минимальные заработные платы составляли в декабре 1998 г. 23,3% прожиточного минимума (ПМ). Следовательно, работники, имеющие доход на уровне ПМ, должны уплачивать налог с более чем 75% своего дохода.
Совершенно очевидно, что система налогообложения должна быть построена так, чтобы семьи, имеющие среднедушевой доход на уровне или ниже ПМ, не платили подоходный налог. При этом минимальную ставку подоходного налога целесообразно снизить до 8% от облагаемой базы. Кроме того, следует учитывать не только доход самого работника, но и доход всей семьи.
Государственной Думой РФ 15 марта 1999 г. принят законопроект о введении шкалы подоходного налога на 1999 г. с предельной ставкой налога в размере 35% и на 2000 г. – 45%*. В условиях дефицита бюджета и нехватки финансовых ресурсов для повышения минимальной заработной платы (МЗП) предусмотренное указанным выше законопроектом введение новой шкалы налогообложения индивидуальных налогов с 2000 г. следует считать обоснованным. Однако сумму доходов, с которых следует взимать 45% подоходного налога и которая установлена в размере 300 тыс. руб., что составляет примерно 1000 долл. в месяц, следует увеличить в 1,5–2 раза с целью повышения платежеспособного спроса населения.
________________________
* Известия. 1999 г. 16 марта.
В условиях инфляции изменение ставки налогообложения индивидуальных доходов может служить инструментом защиты реальных доходов населения. Например, в Австралии были сокращены налоги на индивидуальные доходы на 0,7% вместо увеличения заработной платы ровно на такой же процент, в соответствии с ростом инфляции в III квартале 1990 г. Такая форма компенсации способствовала, по мнению австралийских предпринимателей, не только сохранению покупательной способности заработной платы, но и повышению конкурентоспособности промышленности.
Этот вывод был обусловлен тем, что повышение ставок и окладов должны были осуществлять предприниматели, а за снижение налогов придется платить всему обществу в виде сокращения поступлений в бюджет. Чтобы в полной мере оценить эффективность такой формы компенсации, необходимо проанализировать, какие статьи расходной части бюджета предусматривалось сокращать в результате снижения налогов.
3. Финансирование социальных программ – важное направление политики доходов населения
Важную роль в политике доходов играет финансирование социальных программ. Система поддержания уровня доходов граждан, как правило, состоит из двух видов программ. К первому виду относятся программы социального страхования, которые частично возмещают потери заработков, связанные с уходом на пенсию и временной безработицей. Эти программы финансируются за счет налогов на заработную плату, резервируемых для этих целей, и соответствующие пособия считаются заработанным правом, а не государственной благотворительностью.
Ко второму виду относятся программы государственной помощи, в соответствии с которыми предоставляют пособия тем, кто не может заработать сам, будучи нетрудоспособным или имеющим детей на своем иждивении. Эти программы финансируются из общих налоговых поступлений.
Составными частями государственного социального страхования в РФ являются государственные внебюджетные социальные фонды: Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, Государственный фонд занятости населения, Фонд обязательного медицинского страхования.
Пенсионному страхованию подлежат все работающие и, в ряде случаев, члены их семей. Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в 1999 г.* уплачиваются работодателями в размере 28% от ФОТ; для работодателей-организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, а также большинства предпринимателей – в размере 20,6% выплат в денежной и (или) натуральной форме, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования. Граждане (физические лица), работающие по трудовым договорам, а также получающие вознаграждения по договорам гражданско-правового характера и авторским договорам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд в размере 1% выплат, начисленных работнику.
________________________
* Федеральный закон «О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ и в фонды обязательного медицинского страхования на 1999 г.» от 4 января 1999 г. № 1-ФЗ // Росс. газета. 1999. 6 января.
Государственное социальное страхование является обязательным, но дополнительно к нему может осуществляться добровольное социальное страхование, в соответствии с Гражданским кодексом РФ и законодательством РФ о страховании.
Государственное социальное страхование в случае временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка и других случаях осуществляется Фондом социального страхования Российской Федерации. Страхованию подлежат все работающие. Страховые взносы уплачиваются в 1999 г. работодателями в размере 5,4% выплат в денежной и (или) натуральной форме, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования.
Обязательное медицинское страхование осуществляется Федеральным и территориальным фондами обязательного медицинского страхования, страховыми медицинскими организациями и охватывает все население. За работающих в 1999 г. страховые взносы уплачивают работодатели в размере 3,6%, за неработающих граждан – исполнительные органы субъектов РФ в виде страховых платежей в установленных ими размерах.
Страхование на случай безработицы осуществляется Государственным фондом занятости населения РФ. Страхованию подлежит все трудоспособное население. Страховые взносы уплачиваются работодателями в 1999 г. в размере 1,5% выплат в денежной и (или) натуральной форме, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования.
В соответствии с программой социальных реформ на 1996– 2000 гг., утвержденной постановлением Правительства РФ № 222 от 26 февраля 1997 г.*, целью реформирования государственного социального страхования является создание финансово устойчивой системы, обеспечивающей гражданам государственные гарантии защиты от социальных и профессиональных рисков, связанных с утратой заработка, работы, здоровья, а также более эффективное использование страховых средств.
________________________
* Программа социальных реформ на период 1996–2000 гг. // Росс. газета. 1997. 12 марта.
Реформирование системы социальных выплат предусмотрено осуществлять по двум приоритетным направлениям:
• установление экономически обоснованных размеров социальных пособий в соответствии с уровнем заработка, стажем трудовой деятельности и размерами перечисленных страховых взносов. Решение этой проблемы можно осуществить на основе персонифицированного учета страховых взносов по отдельным видам страхования, повышения заинтересованности застрахованных лиц в увеличении страховых отчислений за счет собственных средств и контроле за расходованием страховых средств;
• упорядочение требований к предоставлению социальных пособий – при наступлении страхового случая пособие выплачивается только при утрате заработка.
Основные направления реформирования страховых платежей и взносов в государственном социальном страховании включают в себя:
• введение трехканальной схемы поступления средств, в соответствии с которой большая часть нагрузки будет приходится на работодателя, а меньшая распределяться между работником и государством;
• постепенное расширение участия работников в уплате страховых взносов, что позволит активизировать роль доходов населения в решении важнейших социальных проблем;
• введение на случай временной нетрудоспособности и от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний отраслевой дифференциации страховых взносов в зависимости от отраслевых профессиональных рисков, перевод выплат нестрахового характера на бюджетное финансирование.
В постановлении Правительства РФ «О программе пенсионной реформы в Российской Федерации» № 463 от 20 мая 1998 г.* сформулированы основные направления развития концепции реформы пенсионного обеспечения, предусматривающие:
1) поэтапное, в полном соответствии с организационными и финансовыми возможностями государства и существующей пенсионной системы, введение накопительных механизмов в систему государственного пенсионного страхования;
2) осуществление индексации пенсий с учетом финансовых возможностей общества и недопущение в дальнейшем финансовой дестабилизации пенсионной системы;
3) введение системы персонифицированного учета застрахованных лиц, соответствующего требованиям условно-накопительных и именных накопительных счетов граждан в механизме финансирования пенсий;
4) конкретизация подходов к реформированию льготных пенсий с использованием накопительных механизмов;
5) формирование гибкой системы эффективных стимулов для добровольного более позднего выхода на пенсию, в том числе с использованием условно-накопительных и именных счетов граждан;
6) осуществление в переходный период централизации функций учета государственного пенсионного страхования;
7) формирование Федеральной службы государственного пенсионного страхования, что позволит более эффективно выполнять функции государственного пенсионного обеспечения;