DR = 5,13+(-5,89)= -0,76%
В отчетном периоде по сравнению с предыдущим наблюдается снижение рентабельности продаж на 0,76%. На это изменение оказывают влияние три фактора. В результате увеличения выручки от реализации на 3025 тыс.руб. в отчетном периоде и увеличения себестоимости на 2950 тыс.руб., прибыль от продаж пропорционально уменьшилась. Таким образом, суммарное влияние факторов позволило снизить рентабельность продаж.
2.3 Общая оценка финансового состояния предприятия за
период, анализ изменения статей актива и пассива
баланса
2.3.1 Анализ актива баланса
Анализ финансового состояния предприятий осуществляется в основном по данным годовой и квартальной бухгалтерской отчётности и в первую очередь по данным бухгалтерского баланса.
Принятая группировка позволяет осуществить достаточно глубокий анализ финансового состояния предприятия.
Эта группировка удобна для чтения баланса, под которым принимают предварительное общее ознакомление с итогами работы предприятия и его финансовым состоянием непосредственно по бухгалтерскому балансу.
При чтении баланса выясняют: характер изменения итога баланса и его отдельных разделов статей, правильность размещения средств предприятия, его текущую платёжеспособность и т. п.
Чтение баланса, обычно, начинают с установления изменения величины баланса анализируемый период времени. Для этого итог баланса на начало года сравнивают с итогом баланса на конец периода.
Горизонтальный анализ означает сопоставление статей баланса и исчисляемых по ним показателей на начало и конец одного или нескольких отчётных периодов; он помогает выявить отклонения, требующие дальнейшего изучения. При горизонтальном анализе исчисляют абсолютные и относительные изменения показателей. Сопоставление позволяет определить общее направление движения баланса. В обычных производственных условиях увеличение итогов баланса оценивают положительное, а уменьшение – отрицательно.
Таблица 3 – Горизонтальный и вертикальный анализ статей актива
В тысячах рублей
| Показатель | 2008 | 2009 | Абс. откл. | Удельный вес,% | Темп роста, % | ||
| 2008 | 2009 | Абс. откл. | |||||
| Внеоборотные активы | |||||||
| I Основные средства | 42 | 225 | 183 | 0,36 | 1,5 | 1,14 | 535,71 |
| Итог по разделу I | 42 | 225 | 183 | 0,36 | 1,5 | 1,14 | 535,71 |
| II Оборотные активы | |||||||
| Запасы | 11271 | 13106 | 1835 | 96,79 | 87,15 | -9,64 | 116,28 |
| В том числе: сырье и материалы | 58 | 56 | -2 | 0,49 | 0,37 | -0,12 | 96,55 |
| незавершенное производство | 387 | 395 | 8 | 3,32 | 2,63 | -0,69 | 102,1 |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 10323 | 12080 | 1757 | 88,64 | 80,32 | -8,32 | 106,68 |
Продолжение таблицы 3
В тысячах рублях
| Показатель | 2008 | 2009 | Абс. откл. | Удельный вес,% | Темп роста, % | ||
| 2008 | 2009 | Абс. откл. | |||||
| расходы бедующих периодов | 503 | 575 | 72 | 4,32 | 3,82 | -0,5 | 114,31 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 12 | - | -12 | 0,1 | - | -0,1 | - |
| В том числе: покупатели и заказчики | 337 | 1571 | 1234 | 2,89 | 10,44 | 7,55 | 466,17 |
| Денежные средства | 127 | 195 | 68 | 1,09 | 1,29 | 0,2 | 153,54 |
| Итог по разделу II | 11603 | 14814 | 3211 | 99,64 | 98,50 | -1,14 | 127,67 |
| Баланс (I +II) | 11645 | 15039 | 3394 | 100 | 100 | - | 129,14 |
Из таблицы видно, что за отчетный год структура активов анализируемого предприятия практически не изменилась, однако, в разрезе статей баланса произошли некоторые изменения.
В нашем примере удельный вес внеоборотных активов в общей стоимости имущества составляет 1,5%, а оборотных активов 98,5%. Такое соотношение является приемлемым, если учесть, что предприятие занимается преимущественно торговой деятельностью. Стоимость внеоборотного капитала увеличилась на 183 тыс. руб. Это произошло за счет увеличения стоимости основных средств. Валюта баланса увеличилась на 3394 тыс.руб. (или на 29,14%), изменение произошло преимущественно из-за увеличения оборотных активов. В этой части баланса увеличилась стоимость товаров на реализацию, это произошло за счет увеличения количества закупаемого товара, его качества или повышением цен на него производителем.
На валюту баланса также повлияло повышение дебиторской задолженности на 1234 тыс.руб., это значит что предприятие увеличило круг контрагентов закупающих продукцию большими партиями, которым предоставляет отсрочку платежа на определенный срок по условиям договора.
2.3.2 Анализ пассива баланса
В пассиве баланса отражаются источники, за счёт которых приобретены активы предприятия. Для анализа пассива все его статьи также группируются по двум признакам:
1 По признаку юридической принадлежности. Источники могут быть собственными и заёмными.
Анализируя пассив, мы можем судить о финансовой устойчивости предприятия, т.е. способности существовать за свой собственный счёт и не зависеть от внешних источников финансирования.
2 По длительности использования источников. Они могут быть длительного использования и краткосрочного использования.
Источники длительного использования предпочтительнее, так как, используя их длительный срок можно получить большую экономическую эффективность
Таблица 4 – Горизонтальный и вертикальный анализ статей пассива
В тысячах рублей
| Показатель | 2008 | 2009 | Абс. откл. | Удельный вес,% | Темп роста, % | ||
| 2008 | 2009 | Абс. откл. | |||||
| Капитал и резарвы | |||||||
| III Уставный капитал | 6590 | 6590 | 0 | 43,82 | 43,82 | 0 | 100 |
| Нераспределенная прибыль | 169 | 285 | 116 | 1,45 | 1,89 | 0,44 | 168,63 |
| Итог по разделу III | 6759 | 6875 | 116 | 58,04 | 45,71 | -12,33 | 101,71 |
| IV Долгосрочные обязательства | |||||||
| Займы и кредиты | 4500 | 4500 | 0 | 29,92 | 29,92 | 0 | 100 |
| Итог по разделу IV | 4500 | 4500 | 0 | 29,92 | 29,92 | 0 | 100 |
| V Краткосрочные обязательства | |||||||
| Кредиторская задол -женность | 386 | 3664 | 3278 | 3,31 | 24,37 | 21,06 | 949,22 |
| в том числе: | |||||||
Продолжение таблицы 4