Несмотря на недовыполнение плана по объёму реализации план по доходам был не только выполнен, но и несколько перевыполнен. В частности, как видно из таблицы совокупная сумма доходов составила 5742,5 тыс. руб., т.е. больше запланированной на 304,1 тыс. руб. или 5,59% (105,59% - 100%). В результате доходы по реализации собственной продукции превысили плановые на 46,9 тыс. руб., а по покупной продукции - на 257,2 тыс. руб.
Следующим показателем, имеющем не только большое, но, наверное, преобладающее значение для предприятия питания, прибыль.
Следует отметить, что в анализе используются следующие показатели прибыли:
- балансовая прибыль,
- прибыль от реализации продукции, работ и услуг,
- прибыль от прочих операций,
- налогооблагаемая прибыль,
- чистая прибыль.
Проведем анализ динамики и выполнения плана балансовой прибыли ООО «Полёт» за 2008 – 2009 годы в таблице 2.2.
Таблица 2.2 – Анализ балансовой прибыли ООО «Полёт»
| Показатели | 2008 | 2009 | Темпы роста % | Абсолютное отклонение | |||
| план | факт | К 2008 | К плану | От 2008 | От плана | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1. Балансовая прибыль | 417,5 | 466,3 | 417,5 | 100,00 | 89,53 | - | -48,8 |
| 2. Прибыль от реализа-ции | 507,5 | 466,3 | 597,5 | 117,73 | 128,14 | 90 | 131,2 |
| 3. Прибыль от прочей реализации | -90 | - | -180 | 200,00 | - | -90 | -90 |
Как показал проведённый анализ в сравнении с 2007 годом балансовая прибыль предприятия не изменилась и составила 417,5 тыс. руб. При этом прибыль от продаж в 2008 году в сравнении с 2008 годом увеличилась на 17,23% (117,23% - 100%) или на 90 тыс. руб. Следует отметить, что в 2009 году на предприятии увеличилась не только прибыль, но и убытки от прочей реализации. Как видно из таблицы убытки от прочей реализации увеличились на 100% (200% - 100%).
Сравнительный анализ фактической и планируемой прибыли за 2008 год показал, что план по прибыли не выполнен на 48,8 тыс. руб. или 10,47% (89,53% - 100%). Недовыполнение плана обусловлено только наличием убытков по прочей реализации, которые не были запланированы. В общей сложности полученные в 2008 году убытки уменьшили прибыль на 180 тыс. руб. Прибыль от продаж превысила плановую на 28,14% (128,14% - 100%).
Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.
Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности:
- объема реализации продукции (VРП) (товарооборота);
- структуры продукции (УДi);
- себестоимости продукции (Ci) (издержки обращения);
- уровня среднереализационных цен (Цi).
Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.
Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.
Издержки обращения и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение издержек обращения приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.
Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.
Анализ прибыли от реализации проведём в таблице 2.3.
Таблица 2.3. – Анализ прибыли от реализации
| Показатели | 2008 | 2009 | Темпы роста % | Абсолютное отклонение | |||
| план | факт | К 2008 | К плану | От 2008 | От плана | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1. Товарооборот в том числе: | 13977,5 | 15450 | 15200 | 116,23 | 98,38 | 2122,5 | -250 |
| - по продукции собственного производства | 7846,5 | 10815 | 10640 | 135,6 | 98,38 | 2793,5 | -175 |
| - по покупным товарам | 5231 | 4385 | 4560 | 87,2 | 103,99 | -671 | 175 |
| 2. Доходы: в том числе: | 5237, | 5438,4 | 5742,5 | 109,6 | 105,59 | 505 | 304,1 |
| - по продукции собственного производства | 2747,5 | 3677,1 | 3724 | 135,54 | 101,28 | 976,5 | 46,9 |
| - по покупной продукции | 2490 | 1761,3 | 2018,5 | 81,02 | 114,6 | -471,5 | 257,2 |
| 3. Издержки обращения в том числе | 4972,1 | 5145 | 108,8 | 103,48 | 415 | 172,9 | |
| - по продукции собственного производства | 3296,68 | 3465,4 | 3585,9 | 108,77 | 103,48 | 289,22 | 120,5 |
| - по покупной продукции | 1433,32 | 1506,7 | 1559,1 | 108,77 | 103,48 | 125,78 | 52,4 |
| 4. Прибыль в том числе | 507,5 | 466,3 | 597,5 | 117,7 | 128,14 | 90 | 131,2 |
| - по продукции собственного производства | -549,18 | 211,7 | 138,1 | 125,15 | 65,23 | 687,28 | -73,6 |
| - по покупной продукции | 1056,68 | 254,6 | 459,4 | 43,48 | 180,49 | -597,28 | 204,8 |
Проведённый анализ прибыли от продажи товаров в сравнении с 2008 годом показал, что издержки обращения предприятия увеличились на 8,8% (108,8% - 100%) или на 415 тыс. руб., в том числе на 289,22 тыс. руб. по продукции собственного производства и на 125,78 тыс. руб. – по покупной продукции.
В сравнении с планом издержки обращения увеличились на 172,9 тыс. руб. или на 3,48% (103,48% - 100%). При этом издержки обращения по продукции собственного производства увеличились на 120,5 тыс. руб., по покупной продукции – на 52,4 тыс. руб.
Анализ прибыли показал, что в сравнении с 2008 годом прибыль предприятия в 2009 годом увеличилась 90 тыс. руб. или на 17,7% (117,7% - 100%). При этом положительным моментом является то, что в сравнении с 2007 годом на предприятии увеличилась прибыль от реализации собственной продукции. Как видно из таблицы в 2008 году реализация собственной продукции принесла убытки в размере 549,18 тыс. руб. В 2008 году реализация собственной продукции принесла прибыль в размере 55,24 тыс. руб. Отрицательным моментом является снижение прибыли по покупной продукции. Как видно из таблицы прибыль от реализации покупной продукции снизилась на 56,52%.
Сравнительная характеристика показателей фактических и плановых показала, что практически по всем показателям, кроме продукции собственного производства, на предприятии отмечен рост.
2.2 Оценка показателей эффективности предприятия