Наличие собственных долгосрочных заемных средств
СД = СОС – ДО, (7)
где СД – собственные долгосрочные заемные средства,
ДО – долгосрочные обязательства.
DСД = СД1 – СД0, (8)
где СД0 – собственные долгосрочные заемные средства на начало года,
СД1 – собственные долгосрочные заемные средства на конец года.
Общая величина основных источников средств
ОИ = СД + КЗС, (9)
где ОИ – основные источники средств,
КЗС – краткосрочные заемные средства.
DОИ = ОИ1 – ОИ0, (10)
где ОИ0 - основные источники средств на начало года,
ОИ1 - основные источники средств на конец года.
Для характеристики использования обеспеченности запасов источниками их формирования также используются три показателя, рассчитанные на начало и конец года.
Недостаток (излишек) собственных оборотных средств
DСОС = СОС – (З +НДС), (11)
где DСОС - недостаток (излишек) собственных оборотных средств,
З - запасы,
НДС - налог на добавленную стоимость.
DDСОС = DСОС1 - DСОС0, (12)
где DСОС0 - недостаток (излишек) собственных оборотных средств на начало года,
DСОС1 - недостаток (излишек) собственных оборотных средств на конец года.
Недостаток (излишек) собственных долгосрочных источников средств
DСД = СД – З, (13)
где DСД - недостаток (излишек) собственных долгосрочных источников средств.
DDСД = DСД1 - DСД0, (14)
где DСД0 - недостаток (излишек) собственных долгосрочных источников средств на начало года,
DСД1 - недостаток (излишек) собственных долгосрочных источников средств на конец года.
Недостаток (излишек) общей величины основных источников формирования запасов
DОИ = ОИ – З, (15)
где DОИ - недостаток (излишек) общей величины основных источников формирования запасов.
DDОИ = DОИ1 - DОИ0, (16)
где DОИ0 - недостаток (излишек) общей величины основных источников формирования запасов на начало года,
DОИ1 - излишек (недостаток) общей величины основных источников формирования запасов на конец года.
Данные показатели обеспеченности запасов источниками их формирования складываются в трехкомпонентный показатель - S.
Он характеризует тип финансовой устойчивости предприятия:
а) абсолютная устойчивость предприятия З < СОС + КЗС;
б) нормальная финансовая устойчивость З = СОС + КЗС;
в) неустойчивое (предкризисное) финансовое состояние предприятия
З = СОС + КЗС + ВСС, где ВСС - временно свободные средства (дополнительные кредиты по ТМЦ);
г) кризисное финансовое состояние (предприятие находится на грани банкротства) З > СОС + КЗС + ВСС.
Анализ финансовой устойчивости предприятия ООО «УИ ЭРП» на 2005 год по абсолютным показателям.
Наличие собственных оборотных средств (СОС).
На начало 2005 года доля собственных оборотных средств на начало года (СОС0) по формуле (5) составляет -1973 тыс. руб., на конец года (СОС1) -23 тыс. руб. Изменение (DСОС) по формуле (6) составляет 1950 руб.
Наличие собственных и долгосрочных заемных средств (СД).
Наличие собственных и долгосрочных заемных средств на начало года (СД0) по формуле (7) равно -2083 тыс. руб., а на конец года доля собственных и долгосрочных заемных средств (СД1) равна -88 тыс. руб. Изменение (DСД) рассчитанное по формуле (8) равно 1995 тыс. руб.
Общая величина основных источников средств (ОИ).
Общая величина основных источников средств на начало года (ОИ0) по формуле (9) равна -2083 тыс. руб., на конец года (ОИ1) -88 тыс. руб. Изменение (DОИ) рассчитанное по формуле (10) равно 1955 тыс. руб.
Характеристика использования обеспеченности запасов источниками их формирования.
Излишек (недостаток) собственных оборотных средств (DСОС).
На начало года собственные оборотные средства (DСОС0) по формуле (11) составляют недостаток -6268 тыс. руб. На конец года собственные оборотные средства (DСОС1) составляют недостаток в сумме -5430 тыс. руб. Изменение (DDСОС) по формуле (12) составит 838 тыс. руб.
Излишек (недостаток) собственных и долгосрочных источников средств.
На начало года собственные и долгосрочные источники средств (DСД0) по формуле (13) составляют недостаток в размере -5383 тыс. руб. На конец года собственные и долгосрочные источники средств (DСД1) составляют недостаток в сумме -4892 тыс. руб. Изменение (DDСД) по формуле (14) составит 491 тыс. руб.
Излишек (недостаток) общей величины основных источников формирования запасов.
На начало года общая величина основных источников формирования запасов (DОИ0) по формуле (15) составляет недостаток в сумме -5383 тыс. руб. На конец года общая величина основных источников формирования запасов (DОИ1) составляет недостаток в сумме -4892 тыс. руб. Изменение (DDОИ) по формуле (16) составит 491 тыс. руб.
Характеристика типов финансовой устойчивости предприятия.
Первый тип финансовой устойчивости предприятия:
- на начало года 3300 меньше -1973 плюс 0,
2368712 больше -1973;
- на конец года 4804 меньше -23 плюс 0,
4804 больше -23;
Второй тип финансовой устойчивости предприятия:
- на начало года 3300 равно -1973 плюс 0,
3300 не равно -1973;
- на конец года 4804 равно -23 плюс 0,
4804 не равно -23;
Третий тип финансовой устойчивости предприятия:
- на начало года 3300 равно -1973 плюс 0 плюс 21,
3300 не равно -1952;
- на конец года 4804 равно -23 плюс 0 плюс 409,
4804 не равно 386;
Четвертый тип финансовой устойчивости предприятия
- на начало года 3300 больше -1973 плюс 0 плюс 21,
3300 больше -1953;
- на конец года 4804 больше -23 плюс 0 плюс 409,
4804 больше 386.
На основе приведенных расчетов можно сделать следующий вывод. На начало и конец года на предприятии запасы больше всех привлеченных средств. В 2005 году ООО «УИ ЭРП» находится в кризисном состоянии.
Сведем абсолютные показатели финансовой устойчивости в таблицу 20.
Таблица 19 - Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости в 2005 году
| Показатели | Условное обозначение | На начало года | На конец года | Отклонение | Темп изменения |
| Собственный капитал (источники формирования собственных средств) | СК | 12264 | 11996 | -268 | -2,9 |
| Внеоборотные активы | ВА | 14237 | 12019 | -2218 | -15,58 |
| Наличие собственных оборотных средств | СОС | -1973 | -23 | 1950 | -98,8 |
| Долгосрочные обязательства | ДО | 110 | 65 | -45 | -40,9 |
| Наличие собственных долгосрочно заемных источников | СД | -2083 | -88 | 1995 | -95,8 |
| Общая величина основных источников | ОИ | -2083 | -88 | 1995 | -95,8 |
| Краткосрочные заемные средства | КЗС | - | - | - | - |
| Показатели | Условное обозначение | На начало года | На конец года | Отклонение | Темп изменения |
| Запасы | З | 3300 | 4804 | 1504 | 45,6 |
| Излишек (недостаток) собственных оборотных средств | DСОС | -6268 | -5430 | 838 | -13,4 |
| Излишек (недостаток) собственных долгосрочно заемных источников | DСД | -5383 | -4892 | 491 | -9,12 |
| Излишек (недостаток) общей величины основных источников формирования запасов | DОИ | -5383 | -4892 | 491 | -9,12 |
На начало и конец 2005 года предприятие ООО «УИ ЭРП» при наблюдающейся положительной динамике, находится в кризисном финансовом состоянии. Этот вывод сделан из следующих данных:
- собственный капитал на начало 2005 года составляет 12264 тыс. руб., на конец года уменьшается на -268 тыс. руб.;
- доля внеоборотных активов на начало года составляет 14237 руб. и уменьшается к концу 2005 года на -2218 тыс. руб.;
- собственные оборотные средства на начало года -1973 тыс. руб., а на конец года больше на 1950 тыс. руб., и составляют -23 тыс. руб.
- наличие собственных долгосрочно заемных средств на начало года равно 2083 тыс. руб., но на конец года их сумма становится больше на 1995 тыс. руб.;
- на начало года общая величина основных источников средств составляет -6268 тыс. руб. и увеличивается на конец года на 838 тыс. руб.;
- доля запасов на предприятии на начало года равна 3300 тыс. руб., а к концу года она увеличивается на 1504 тыс. руб.;
- краткосрочно заемных средств на предприятии на начало и конец 2005 года не имеется.
Анализ финансовой устойчивости предприятия ООО «УИ ЭРП» на 2006 год по абсолютным показателям.
Наличие собственных оборотных средств (СОС).
На начало 2006 года доля собственных оборотных средств на начало года (СОС0) по формуле (5) составляет -23 тыс. руб., на конец года (СОС1) 177 тыс. руб. Изменение (DСОС) по формуле (6) составляет 200 тыс. руб.