Повышение рентабельности финансово хозяйственной деятельности предприятия на примере ОО УИ Энергоремонтного (стр. 21 из 26)
Общая рентабельность показывает какую часть выручки от реализации составляет прибыль до налогообложения. В 2005 году общая рентабельность составляет 0,62 %, по плану на 2006 год 1,4 %, по факту на 2006 год 1,58 %. Отклонение отчетного года от прошлого составляет 0,96 %, отклонение от факта равно 0,18 %.
В 2007 году общая рентабельность составляет 1,64 %, по плану на 2007 год она равна 1,47 %. Отклонение факта 2007 года от факта 2006 года равно 0,06 %. Отклонение от плана 2007 года составляет 0,17 %.
Анализ показал, что план по рентабельности реализации на 2007 год не выполнен, более того, по сравнению с 2006 годом наблюдается отрицательная динамика по факту.
Рентабельность по продажам к 2007 году по сравнению с предыдущими периодами значительно выросла. Наблюдается положительный результат по планируемым продажам и фактическим.
Общая рентабельность производства имеет положительную динамику, как по плану, так и по фактическим данным.
На изменение уровня рентабельности реализованных видов продукции (работ, услуг) оказали влияние следующие факторы.
Затем необходимо сделать факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции.
Расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности осуществляется способом цепных подстановок по каждому виду продукции.
Таблица 29 - Факторный анализ рентабельности продукции в 2005 году
| Продукция по цехам | Выпуск продукции | Рентабельность в процентах к стоимости | ||
| выручка в оптовых ценах без НДС и акцизов, руб. | себестоимость | прибыль (убыток), руб. | ||
| Производство воды | 88723 | 84219 | 4504 | 5,1 |
| Производство сжатого воздуха и кислорода | 44639 | 40932 | 3707 | 8,3 |
| Услуги цехов | 68666 | 59438 | 9228 | 13,4 |
Таблица 30 - Факторный анализ рентабельности продукции в 2006 году
| Продукции По цехам | Выпуск продукции | Рентабельность в процентах к стоимости | ||
| выручка в оптовых ценах без НДС и акцизов, руб. | себестоимость | прибыль (убыток), руб. | ||
| Передача электроэнергии | 33028 | 27319 | 5709 | 17,3 |
| Производство воды | 95066 | 87313 | 7753 | 8,2 |
| Производство сжатого воздуха и кислорода | 49676 | 42726 | 7039 | 14,2 |
| Услуги по передаче тепловой энергии по теплосетям | 5726 | 5901 | -175 | -3,1 |
| Услуги цехов | 39112 | 39804 | -692 | -1,8 |
Таблица 31 - Факторный анализ рентабельности продукции в 2007 году
| Вид продукции | Выпуск продукции | Рентабельность в процентах к стоимости | ||
| выручка в оптовых ценах без НДС и акцизов, тыс.руб. | себестоимость | прибыль (убыток), тыс. руб. | ||
| Передача электроэнергии | 33718 | 28040 | 5678 | 16,8 |
| Производство воды | 98665 | 91467 | 7198 | 7,3 |
| Производство сжатого воздуха и кислорода | 48866 | 46016 | 2850 | 5,8 |
| Услуги по передаче тепловой энергии по теплосетям | 5811 | 6057 | -246 | -4,2 |
| Услуги цехов | 29315 | 24740 | 4575 | 15,6 |
| Аренда имущества | 594 | 508 | 86 | 14,5 |
| Субаренда имущества | 211 | 210 | 1 | 0,5 |
Произведя факторный анализ рентабельности мы будем в основном сравнивать 2006 и 2007 года, так как в 2005 году некоторые виды продукции не производились и мы не можем в полной мере просмотреть динамику рентабельности этого года в сравнении с другими периодами. Рентабельность продукции в 2007 и в 2006 годах примерно одинаковая. «Передача электроэнергии» в 2006 году выше 2007 года на 0,5 %; «Производство воды» в 2006 году выше 2007 года на 0,9 % и выше 2005 года на 3,1 %; «Производство сжатого воздуха и кислорода» так же в 2006 году выше 2007 года на 8,4 % и выше 2005 года на 5,9 %; «Услуги по передаче тепловой энергии по тепловым сетям» в 2006 и в 2007 годах находятся в отрицательных показателях, но в 2007 году положение немного хуже на 1,1 %. Рентабельность продукции «Услуги цехов» в 2007 году выше 2006 года на 17,4 % и выше 2005 года на 2,2 %. В общей динамике рентабельности продукции, рентабельность за 2007 год не на много выше рентабельности 2006 года.
3.3 Предложения по улучшению финансовых результатов
Резервы роста прибыли - это количественно измеримые возможности, основными их источниками являются увеличение объема реализации, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д. (рисунок 11).
Рисунок 11 - Блок-схема источников резервов увеличения прибыли от реализации продукции
Резервы роста прибыли – это количественно измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции, уменьшения затрат на ее производство и реализацию, недопущения внереализационных убытков, совершенствование структуры производимой продукции. Резервы выявляются на стадии планирования и в процессе выполнения планов. Определение резервов роста прибыли базируется на научно обоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации. Выделяют три этапа этой работы: аналитический, организационный и функциональный.
На первом этапе выделяют и количественно оценивают резервы; на втором разрабатывают комплекс инженерно-технических, организационных, экономических и социальных мероприятий, обеспечивающих использование выявленных резервов; на третьем этапе практически реализуют мероприятия и ведут контроль за их выполнением.
При подсчете резервов роста прибыли за счет возможного роста объема реализации используются результаты анализа выпуска и реализации продукции.
Сумма резерва роста прибыли за счет увеличения объема продукции рассчитывается по формуле:
, (30)где:
- резерв роста прибыли за счет увеличения объема продукции, тыс. руб.;Пi - плановая сумма прибыли на единицу i-й продукции, тыс. руб.;
РПki - количество дополнительно реализованной продукции в натуральных единицах измерения, шт.
Если прибыль рассчитана на рубль товарной продукции, сумма резерва ее роста за счет увеличения объема реализации определяется по формуле:
, (31)где PV - возможное увеличение объема реализованной продукции, тыс. руб.;
П - фактическая прибыль от реализации продукции, тыс. руб.;
V - фактический объем реализованной продукции, тыс. руб.
Сопоставление возможного объема продаж, установленного по результатам маркетинговых исследований, с производственными возможностями предприятия позволяет спрогнозировать увеличение объема производства и реализации продукции ООО «УИ ЭРП» на 10 % в следующем году.
Рассчитаем резерв увеличения прибыли за счет увеличения объема выпуска и реализации продукции ООО «УИ ЭРП» по формуле (31).
тыс. руб.Таким образом, увеличив объем выпуска продукции на 10 % рассматриваемое нами предприятие увеличит свою прибыль на 519,7 тыс. руб.
Важное направление поиска резервов роста прибыли – снижение затрат на производство и реализацию продукции, например, сырья, материалов, топлива, энергии, амортизации основных фондов и других расходов.
Для выявления и подсчета резервов роста прибыли за счет снижения себестоимости может быть использован метод сравнения. В этом случае для количественной оценки резервов очень важно правильно выбрать базу сравнения. В качестве такой базы могут выступать уровни использования отдельных видов производственных ресурсов: плановый и нормативный: достигнутый на передовых предприятиях: базовый фактически достигнутый средний уровень в целом по отрасли: фактически достигнутый на передовых предприятиях зарубежных стран.