В тоже время средняя заработная плата в целом по организации увеличилась на 5,1%. Наибольшее увеличение средней заработной платы наблюдается у административно-управленческого персонала на 10,2% или на 14,3 тыс. руб., а у торгово-оперативного персонала на 3,4% или на 3,3 тыс. руб.
Если сопоставить структуру рабочей силы и структуру расходов на оплату труда, то можно отметить уменьшение удельного веса расходов на оплату труда торгово-оперативного персонала в общей сумме этих расходов на 1,2% (с 74,5% в 2007 году до 73,3% в 2008 году), в то время как численность работников торгово-оперативного персонала составляет 81,0%. Это является отрицательным моментом в деятельности ООО "Титул" и означает, что руководство не стремится с помощью материального стимулирования труда торгово-оперативных работников увеличить их заинтересованность в повышении производительности труда. Однако, удельный вес фонда заработной платы административно-управленческого персонала увеличился на 1,2% и составил в 2008 году 26,7%, в то время как доля численности этих работников в общей численности организации остается неизменной в течение всего анализируемого периода и составляет 19,0%. Кроме того, средняя заработная плата административно-управленческого персонала, как указывалось выше, имела наибольший прирост, что свидетельствует о первоочередной заботе администрации о своем благосостоянии и может привести к потере материального стимула других категорий работников в повышении основных экономических показателей деятельности исследуемой организации.
На следующем этапе анализа оценим эффективность использования заработной платы на торговом предприятии ООО "Титул".
3.2 Оценка эффективности использования заработной платы на торговом предприятии
Важное место при анализе фонда заработной платы занимает определение влияния факторов на его изменение. На фонд заработной платы оказывают влияние такие факторы как численность и средняя заработная плата; объем оборота розничной торговли и производительность труда.
Исходные данные для факторного анализа фонда заработной платы представлены в табл. 3.12.
По данным табл. 3.12 можно сказать, что в 2008 г. по сравнению с 2007 г. оборот розничной торговли увеличился на 17,9%, что в абсолютном выражении составляет 3422 тыс. руб.
Таблица 3.12 - Анализ динамики показателей по труду и заработной плате торгового предприятия ООО "Титул"
| Показатели | Ед. изм. | Фактически за прошлый год | Фактически за отчетный год | Отклонение (+;-) от прошлого года | Темпы изменения, % | ||||
| в действующих ценах | индекс цен и заработной платы | в сопоставимых ценах | в действующих ценах | в сопоставимых ценах | в действующих ценах | в сопоставимых ценах | |||
| А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1. Оборот розничной торговли | тыс. руб. | 19147 | 22569 | 1,143 | 19745,4 | 3422 | 598,4 | 117,9 | 103,1 |
| 2. Численность работников | чел. | 21 | 21 | 21 | - | - | 100,0 | 100,0 | |
| В т.ч. работников ТОП | чел. | 17 | 17 | 17 | - | - | 100,0 | 100,0 | |
| 3. Производительность труда общая | тыс. руб. чел. | 911,8 | 1074,7 | 940,26 | 162,9 | 28,5 | 117,9 | 103,1 | |
| в т.ч. работников ТОП | тыс. руб. | 1126,3 | 1327,6 | 1161,49 | 201,3 | 35,2 | 117,9 | 103,1 | |
| чел. | |||||||||
| 4. Фонд заработной платы | |||||||||
| - сумма | тыс. руб. | 2196 | 2308 | 1,220 | 1891,8 | 122,0 | -304,2 | 105,1 | 86,1 |
| - в % к обороту розничной торговли | 11,47 | 10,23 | 9,58 | -1,24 | -1,89 | - | - | ||
| 5. Среднегодовая заработная плата одного работника | тыс. руб. | 104,6 | 109,9 | 90,1 | 5,4 | -14,5 | 105,1 | 86,1 | |
| Коэффициент соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы | 1,12 | 1,20 | |||||||
Среднесписочная численность осталась неизменной в течение всего отчетного периода, а производительность труда увеличилась на 17,9% или 162,9 тыс. руб. Среднегодовая заработная плата увеличилась на 5,1%, что в абсолютном выражении составляет 5,4 тыс. руб.
Положительным в деятельности торгового предприятия ООО "Титул" является тот факт, что темпы роста производительности труда опережают темпы роста среднемесячной заработной платы одного работника. Это свидетельствует об обоснованном увеличении заработной платы и прочих выплат работникам, что положительно повлияет на рост выручки и на повышение рентабельности работы. Коэффициент соотношения темпов проста производительности труда и средней заработной платы составляет в действующих ценах 1,12, а в сопоставимых 1,20.
Таким образом, за счет того, что численность в отчетном году не изменилась, по фонду заработной платы не было достигнуто ни перерасхода, ни экономии за счет этого показателя. А за счет повышения средней заработной платы по сравнению с прошлым годом фонд заработной платы был увеличился в сумме на 10,5 тыс.руб. Далее определим количественное влияние на фонд заработной платы изменений оборота розничной торговли, производительности труда и средней заработной платы. Их влияние можно изучить методом цепной подстановки.
ФЗП = ФЗПотч – ФЗПпр = 2308 – 2196 = 112 (тыс. руб.),
ФЗПпр = 2196 (тыс.руб.)
ФЗПскор.1 =ОРТотч/ПТпрЧЗПпр= 22569/911,8Ч104,5=2586 (тыс.руб.)
ФЗПскор.2 =ОРТотч/ПТотчЧЗПпр= 22569/1074,7Ч104,5=2195 (тыс.руб.)
ФЗПотч= 2308 (тыс.руб.)
ФЗП (ОРТ ) =2586 – 2196 =390 (тыс.руб.)
ФЗП (ПТ )= 2195-2586 = -391 (тыс.руб.)
ФЗП (ЗП) = 2308- 2195=113 (тыс.руб.)
Следовательно, сумма расходов на оплату труда находится в прямой зависимости от изменения объема оборота розничной торговли и средней заработной платы и в обратной от изменения выработки на одного работника.
Анализ влияния факторов на фонд заработной платы представлен в таблице 3.13.
Таблица 3.13 - Анализ влияния факторов на фонд заработной платы по ООО "Титул" за 2007-2008 гг.
| Показатели | Факт. за 2007г. | Скорректир. значение | Скор-ректир. значение | Факт. за 2008г. | Влияние факторов закторов | |
| Расчет | Влияние | |||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Оборот розничной торговли, тыс. руб. | 19147 | 22569 | 22569 | 22569 | 2586-2196 | 390 |
| Производительность труда, тыс. руб. | 911,8 | 911,8 | 1074,7 | 1074,7 | 2195-2586 | -391 |
| Фонд заработной платы, тыс. руб. | 2196 | 2586 | 2195 | 2308 | 2308-2196 | 112 |
Фонд заработной платы в отчетном году вырос на 112 тыс.руб., главное влияние оказало увеличение средней заработной платы, за счет этого фактора фонд заработной платы увеличился на 113 тыс.руб.. За счет увеличения оборот розничной торговли - фонд заработной платы вырос на 390 тыс.руб., а за счет изменения производительности труда - фонд заработной платы снизился на 391 тыс.руб. Данный фактор оказал отрицательное влияние на фонд заработной платы, которое однако было перекрыто положительным влиянием прочих факторов.