Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности 9 (стр. 14 из 15)
Рейтинговая оценка с учетом коэффициента значимости:
Rij =
1) ООО «Алмаз»
2) ООО «Рубин»
3) ООО «Агат»
Вывод:
Используя показатели комплексной оценки деятельности организации ООО «Агат», можно дать рейтинговую оценку результативности деятельности конкурирующих обществ с ограниченной ответственностью, с присвоением мест, по мере нарастания значимости рейтинговой оценки с учетом степени значимости показателей, таким образом первое место занимает ООО «Рубин», второе – ООО «Алмаз» и третье – ООО «Агат».
Задание 27
Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый период с уточненными данными, обеспеченный спросом
Таблица 37
Гибкая смета
| № п\п | Показатель | За отчетный год | На планируемый период, обеспеченный спросом | Уточненный план (с учетом резервов) | Изменение |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Выручка от продаж, тыс.руб. | 6240000 | 8 321 000 | 9020404 | +699404 |
| 2 | Переменные затраты, тыс.руб. | 3831360 | 4 855 360 | 4 742928 | -112432 |
| 3 | Постоянные затраты, тыс.руб. | 1847040 | 2 731 140 | 2 731 140 | 0 |
| 4 | Прибыль от продаж, тыс.руб. (стр.1 - стр.2 - стр.3) | 561 600 | 734 500 | 1546336 | +811836 |
| 5 | Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс.руб. (стр.1 - стр.2) | 2 408 640 | 3 465 640 | 4277476 | +811836 |
| 6 | Доля маржинального дохода в выручке от продаж, (стр.5/стр.1) | 0,3860 | 0,4165 | 0,4742 | +0,0577 |
| 7 | "Критическая точка" объема продаж, тыс.руб. (стр.3:стр.6) | 4 785 078 | 6 557 359 | 5759469 | -797890 |
| 8 | Запас финансовой прочности, тыс. руб. (стр.1 - стр.7) | 1 454 922 | 1 763 641 | 3260935 | +1497294 |
| 9 | Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, % (стр.8 : стр.1) · 100% | 23,316 | 21,195 | 36,1507 | +14,9557 |
Вывод:
При планировании объема продаж, необходимо учитывать имеющиеся резервы предприятия, так, уточняя план на выявленный в ходе анализа комплектный резерв, можно увеличить выручку от продаж на 351 593 тыс.руб. за счет выявленного резерва и учесть остатки готовой продукции на складе 347 811 тыс.руб. (в совокупности +699 404 тыс.руб.). Величину переменных затрат можно уменьшит на 112 432 тыс.руб. – это сумма перерасхода по материальным затратам – резерв. Вместе с этим критическая точка объема продаж снизится на 797 890 тыс.руб. и уровень финансовой прочности в объеме продаж увеличится на 14,96%.
В результате анализа хозяйственной деятельности условного промышленного предприятия ООО «Агат» на основе данных бухгалтерской отчетности ООО «Агат» можно сделать следующее заключение.
Анализ ресурсного потенциала организации показал, что интенсивное использование трудовых ресурсов позволило увеличить выручку 1 317 709 тыс.руб., а экстенсивный фактор увеличил выручку на 52 000 тыс. руб. за счет роста численности на 81 чел. Вместе с тем рост численности оказался оправданным.
Негативное влияние на изменение выручки оказало снижение продолжительности рабочего дня на 0,5 ч., что привело к недополучению выручки на 376 558 тыс.руб.
Комплексный анализ использования материальных ресурсов показал, что приращение выручки в отчетном году на 126,70% (1 223 537 тыс.руб.) вызвано экстенсивным фактором, т.е. за счет увеличения материальных затрат, но при условии относительного перерасхода (112 432 тыс.руб.), поэтому влияние этого фактора нельзя оценивать абсолютно положительно, т.к. при перерасходе теряется прибыль даже при росте выручки.
Негативное влияние на изменение выручки (-17,6%) оказало снижение коэффициента материалоотдачи на 0,0569, что привело к недополучению выручки на 183 537 тыс.руб.
Комплексный анализ состава использования активной части основных средств показал, что приращение выручки на 93,095% обусловлено влиянием интенсивных факторов, т.е. ростом фондоотдачи оборудования, это привело к росту выручки на 968 189 тыс.руб. На 6,905% изменение выручки произошло под влиянием экстенсивных факторов, так в результате изменения средней продолжительности смены выручка уменьшилась на 376 558 тыс.руб., а изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных основных средств, коэффициента сменности и изменения количества дней, в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии увеличили выручку на 448 369 тыс.руб.
Комплексный анализ использования ресурсов на предприятии показал, что оно придерживается интенсивно-экстенсивного характера использования ресурсов. Выручка от продаж возросла в результате экстенсивного использования производственных ресурсов на 46,54% и их интенсивного использования на 53,46%. Результаты анализа говорят об интенсивности производства на предприятии.
В ходе анализа был выявлен комплектный текущий резерв приращения выручки, который составил 351 593 тыс.руб.
Анализ влияния факторов показал, что приращение выручки по сравнению с прошлым годом в равном соотношении было вызвано ростом цен и объемом реализованной продукции (+1 040 000 тыс.руб.). Что составило 100% прироста выручки. Структурные сдвиги в ассортименте продукции не повлияли на изменение выручки.
При составлении бизнес-плана на будущий отчетный период нужно учесть, что организации наиболее выгодно выпускать изделие В, т.к. у него большой показатель прибыли от продаж и высока рентабельность. Наименьшую выгоду для организации принесет изделие А, так как имеет наименьшую рентабельность.
Данное производство является материалоемким, т.к. доля материальных затрат в прошлом году составляла 55,35%, а в отчетном 57,15%. Материальные затраты увеличились на 688 062 тыс. руб. (2,6%) – это наибольший рост в структуре всех затрат, что может говорить как о повышении себестоимости материалов, так и о нерациональном их использовании.
Анализ доходов и расходов показывает, что в структуре доходов наибольший процент занимает выручка от основных видов деятельности, а именно 99, 36% в прошлом году и 99,42% в отчетном году. Данный показатель говорит о том, что как в прошлом, так и в отчетном году выручка от основных видов деятельности приносила большую часть доходов.
В структуре расходов преобладает себестоимость продукции. В отчетном году она увеличилась на 658 762 тыс. руб., при этом доля себестоимости в структуре расходов составляет 70,22% и 69,04% в прошлом и отчетном году соответственно.
Данные анализа свидетельствуют об увеличение деловой активности предприятия: об этом говорит в первую очередь увеличение выручки от основной деятельности.