Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности 9 (стр. 5 из 15)
Вывод:
В отчетном году по сравнению с прошлым наблюдается общий рост затрат на 894 400 тыс.руб.
Данное производство является материалоемким, т.к. доля материальных затрат в прошлом году составляла 55,35%, а в отчетном 57,15%. Материальные затраты увеличились на 688 062 тыс. руб. (2,6%) – это наибольший рост в структуре всех затрат, что может говорить как о повышении себестоимости материалов, так и о нерациональном их использовании. Соответственно, именно в данном факторе следует искать основные возможности снижения расходов по выпуску продукции.
Также велика доля затрат на труд (с отчислениями на социальные нужды их доля составляет 25%), при этом доля затрат на труд в отчетном году по сравнению с прошлым годом снизилась на 1,7%. По остальным элементам затрат в отчетном году произошло снижение удельного веса в общем объеме затрат.
Задание 10
Таблица 10
(Приложение 2)
Вспомогательные расчеты для построения алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж
| №п/п | Показатель | Изделие А | Изделие В | Изделие С | Итого | ||||
| Прошлый год | Отчетный год | Прошлый год | Отчетный год | Прошлый год | Отчетный год | Прошлый год | Отчетный год | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1 | Количество (Q), шт. | 8000 | 9000 | 4000 | 4000 | 6000 | 6800 | 18 000 | 19 800 |
| 2 | Цена (Z), тыс. руб. | 200,00 | 210,00 | 300,00 | 407,50 | 400,00 | 400,00 | х | х |
| 3 | Стоимость(QZ), тыс. руб. | 1 600 000 | 1 890 000 | 1 200 000 | 1 630 000 | 2 400 000 | 2 720 000 | 5 200 000 | 6 240 000 |
| 4 | Себестоимость единицы продукции (Р), тыс. руб. | 160,00 | 205,00 | 283,50 | 400,75 | 395,00 | 328,00 | х | х |
| 5 | Себестоимость продукции (QP), тыс. руб. | 1 280 000 | 1 845 000 | 1 134 000 | 1 603 000 | 2 370 000 | 2 230 400 | 4 784 000 | 5 678 400 |
| 6 | Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года (Q1P0), тыс. руб. | х | 1 440 000 | х | 1 134 000 | х | 2 686 000 | х | 5 260 000 |
| 7 | Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года (Q1Z0) , тыс. руб. | х | 1 800 000 | х | 1 200 000 | х | 2 720 000 | х | 5 720 000 |
| 8 | Затраты на 1 рубль | х | х | х | х | х | х | 0,92 | 0,91 |
Наиболее важным показателем себестоимости продукции считается уровень затрат на один руб. реализованной продукции. Основными факторами, влияющими на уровень затрат на один руб. продукции, являются: изменение структуры продукции, изменение цен на продукцию, изменение себестоимости продукции.
Этот показатель характеризует размер себестоимости в 1 руб. цены реализации.
Для расчета влияния факторов на изменение затрат на 1 руб. продаж формируется система относительных показателей затрат на 1 руб. продаж.
Используем способ цепной подстановки для факторного анализа, затраты на 1 рубль реализованной продукции определяем по формуле:
1.Затраты на 1 рубль реализованной продукции в прошлом году:
2.Затраты на 1 рубль реализованной продукции в отчетном году:
3. Затраты на 1 рубль реализованной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции и ценах прошлого года:
4. Затраты на 1 рубль реализованной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции отчетного года и ценах прошлого года:
5. Влияние на затраты на 1 рубль реализованной продукции различных факторов:
1ф.: Влияние структуры реализованной продукции на ∆З1руб.:
∆З1руб(Q)=У1З1 руб.–З1 руб.0=0,9196–0,92=-0,0004 руб.
2ф.:Влияние себестоимости реализованной продукции на ∆З1руб.:
∆ З1руб (Р) = У2З1 руб. – У1З1 руб. = 0,9927 – 0,9196 = 0,0731 руб.
3 ф.:Влияние изменения цен реализованной продукции на ∆З1руб.:
∆ З1руб (Z) = З1руб.1 – У2 З1руб. = 0,91 – 0,9927 = - 0,0827 руб.
Общее влияние всех факторов:
∆З1руб.=∆З1руб(Q)+∆З1руб(Р)+∆З1руб(Z)=-0,0004+0,0731–0,0827=
-0,01 руб.
Вывод:
Затраты на 1 рубль продукции высоки. На 1 руб. продаж в отчетном периоде по сравнению с прошлым годом они снизились на 0,01 руб., с каждого рубля проданной продукции в том числе:
1)в связи с изменением структуры реализованной продукции затраты на 1 руб. продаж снизились на 0,0004 руб.
2)в связи с изменением себестоимости затраты на 1 руб. продаж увеличились на 0,0731 руб. что вызвано увеличением себестоимости отдельных видов изделий.
3)изменение цен на реализованную продукцию снизили затраты на 1 руб. продаж на 0,0827 руб. что вызвано увеличением цен на продукцию А и В и неизменной ценой на изделие С
Резервом снижения затрат будет являться изменение себестоимости за счет снижения затрат материальных ресурсов, использования более прогрессивной техники и технологии, роста производительности труда.
Задание 11
Таблица 11
(Приложение 3)
Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат
| №п/п | Наименование материала | Количество, т q | Цена, тыс. руб.s | Стоимость материалов, тыс. руб. Ms | |||
| Прошлый год | Отчетный год | Прошлый год | Отчетный год | Прошлый год | Отчетный год | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Материал вида X | 1510 | 2230 | 480 | 510 | 724 800 | 1 137 300 |
| 2 | Материал вида Y | 1610 | 1360 | 195 | 270 | 313 950 | 367 200 |
| 3 | Материал вида Z | 863 | 1288 | 600 | 720 | 517 800 | 927 360 |
| 4 | Материал вида W | 2 240 | 2 287 | 590 | 496 | 1 321 600 | 1 134 352 |
| Итого | х | х | х | х | 2 878 150 | 3 566 212 | |
Таблица 11.1