Анализ хозяйственной деятельности 12 (стр. 7 из 7)

Таблица 11

Исходная информация для факторного анализа прибыли от реализации продукции, работ и услуг (тыс. руб.) и аналитические расчеты

показатель	по плану	По плану на фактически реализованную продукцию	По отчету
1	Выручка от реализации продукции, работ и услуг (без НДС)	2014066	2010000	1990554
2	Полная себестоимость реализованной продукции работ и услуг	1986328	1978000	1945998
3	Результат от реализа- ции: (прибыль (убыток)	27738	32000	44556

На анализируемом предприятии чистая прибыль увеличилась на 15984 руб.

Из факторного анализа, приведенного в таблице 9.1., видно, что это произошло главным образом из-за снижения затрат предприятия, а также за счет снижения внереализационных расходов.

На основании данных таблицы 10 проведем факторный анализ прибыли от реализации:

сверхплановая прибыль у нас составила 44556-27778=16818 руб.

1.Рост объема реализации.

Для его расчета во внимание принимается выручка от реализации в плановых ценах и плановая выручка. Полученный процент перевыполнения плана умножается на плановую прибыль.

201000

2014066=0,998(99,8%)

27738*(-0,2)=-5547,6 (руб.)

2.Изменение фактических цен на продукцию против плановых.

Для этого сравнивается фактическая выручка с фактической же, но в плановых ценах:

1990554-2010000=-19446 (руб.)

3.Изменение себестоимости продукции. для расчета этого фактора следует сравнить фактическую себестоимость с плановой, пересчитанной на фактический объем реализации:

1945998-19780000=-32002(руб.)

Влияние на прибыль будет положительным.

4.Изменение структуры и ассортимента реализованной продукции. оно определяется, как разница между условной расчетной величиной прибыли 32000 руб., плановой прибылью 27738 руб., и фактором изменения объема реализации (-5547,6).

32000-27738-(-5547,6)=9809,6(руб.)

таким образом, можно сказать, что сверхплановая прибыль в размере 16818 руб. у нас образовалась под влиянием:

1. роста объема реализации (-5547,6 руб.);

2. снижения цен на продукцию (-19446 руб.);

3. снижения себестоимости продукции (-32002 руб.);

4. изменений структуры и ассортимента продукции (9809,6 руб.).

Итого:-5547,6-19446+32002+9809,6=16818(руб.).

При анализе финансового состояния предприятия необходимо знать запас его финансовой устойчивости (зону безопасности). С этой целью предварительно все затраты предприятия следует разбить на две группы в зависимости от объема производства и реализации продукции: переменные и постоянные.

Перменные затраты увеличиваются или уменьшаются пропорционально объему производства продукции.

постоянные затраты вместе с прибылью составляют маржинальный доход предприятия. Деление затрат на постоянные и переменные и использование показателя маржинального дохода позволяет рассчитать порог рентабельности («мертвая точка»), для объема реализации обеспечивающего валовую прибыль в пределах постоянных расходов. Прибыли при этом не будет, но и не будет убытка. Рентабельность при такой выручке равна нулю. Рассчитывается порог рентабельности отношением суммы постоянных затрат в составе себестоимости реализованной продукции к доле маржинального дохода к выручке. Результаты расчетов представлены в таблице 13.

Порог рентабельности равен 796221,6 руб.

Число дней до «мертвой точки» составляет 146 дней.

Таблица 12

Определение «мертвой точки» и прогноз прибыли на следующий год

Показатель	величина показателя
1,Объем реализации за отчетный год	1990554
2,Переменные расходы в отчетном году	1094805
3, Валовая маржа	895749,3
4,Постоянные расходы	358299,7
5,Прибыль	537449,6
6,Коэффициент валовой прибыли в выручке от реализации	0,45
7,Коэффициент переменных расходов в выручке от реализации	0,55
8, «мертвая точка» для объема реализации, обеспечивающего валовую прибыль в пределах постоянных расходов	796221,6
9,Средняя ежемесячная реализация, ниже которой предприятие будет работать в убыток	66351,8
10, Число дней до «мертвой точки»	146

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Адамов В.Е., Ильенкова С.Д., Сиротина Т.П., Смирнов С.А. Экономика и статистика фирм. – М.6 Финансы и статистика, 2000.

2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник – М.: Финансы и статистика, 2000.

3. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? - М.: Финансы и статистика, 2000.

4. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: Теория, практика и интерпретация / Пер. с англ. – М.: Финансы и статистика, 1996.

5. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки – М.: ИКЦ «ДИС», 1997.

6. Прыкин Б.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для ВУЗов – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.

7. Родионова В.М., Федотова М.А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. – М.: Перспектива, 1995.

8. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия – Минск: ИП «Экоперспектива», 2000.

9. Шеремет А.Д,, Негашев Е.В. Методика финансового анализа – М.: ИНФРА-М, 1999.

10. Шеремет А.Д., Сайфулин Р,С, Финансы предприятий – М.: ИНФРА-М, 1998.