Анализ формирования и использования прибыли предприятия на материалах ОАО Новосибирскэн (стр. 5 из 7)
ΔЧП = ΔПxixУдЧПо
где ΔПxi - изменение общей суммы прибыли за счет каждого фактора;
УдЧПо - плановый (базовый) удельный вес чистой прибыли в общей сумме.
Изменение чистой прибыли за счет второй группы факторов рассчитывается умножением прироста удельного веса i-го фактора (налогов, санкций, отчислений) в общей сумме прибыли до налогообложения на фактическую ее величину в отчетном периоде:
ΔЧП =П1x(-ΔУдxi)
где П1 - фактическую величина прибыли в отчетном периоде;
(-ΔУдxi) - прирост удельного веса i-го фактора (налогов, санкций, отчислений) в общей сумме прибыли до налогообложения.
Сумма чистой прибыли уменьшилась в 2008 году на 103 392 тыс.руб., или на 24,78 %.
Таблица 2.5–Определение влияния факторов на изменение суммы чистой прибыли
| Показатель | Сумма, тыс.руб. | Удельный вес в прибыли до налогообложения, % | ||||
| 2007 | 2008 | +,- | 2007 | 2008 | +,- | |
| 1. Прибыль отчетного периода до налогообложения | 423 853 | 428 567 | + 4714 | 100 | 100 | - |
| 2. Налоги из прибыли | 172 361 | 280467 | + 108 106 | 40,66 | 65,34 | + 24,68 |
| 3. Чистая прибыль отчетного периода (п.1 - п.2) | 251 492 | 148 100 | - 103 392 | 59,34 | 34,56 | - 24,78 |
2.4 Анализ использования прибыли ОАО «Новосибирскэнерго»
В соответствии с действующим положением прибыль, полученная организацией, распределяется в следующем порядке. Прежде всего из нее вносится налог в бюджеты (федеральный, субъектов РФ и местные). Для определения прибыли, облагаемой налогом, прибыль отчетного года уменьшается на сумму: доходов в виде дивидендов, процентов, полученных по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию; доходов, полученных от долевого участия в деятельности других предприятий, кроме доходов, полученных за пределами Российской Федерации; доходов игорного бизнеса и видеосалонов; прибыли от посреднических операций, страховой деятельности, отдельных банковских операций; прибыли от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства; льгот, предоставленных в соответствии с действующим законодательством.
В процессе анализа необходимо изучить данные об использовании чистой прибыли в динамике и выяснить факторы, определяющие распределение прибыли (таблица 2.6).
Таблица 2.6 - Данные о распределении чистой прибыли БКУТП Оптовая база «Бакалея» за 2006-2007 гг., тыс. руб.
| Показатель | Значение показателя | Значение показателя, | ||||
| 2007 г. | Доля, % | 2008 г. | Доля, % | |||
| 1. Чистая прибыль отчетного периода | 251 492 | 100 | 148 100 | 100 | ||
| 2. Распределение прибыли: - дивидендные выплаты | ||||||
| 51 818 | 20,6 | 42 726 | 28,8 | |||
| - в резервный фонд | 12 575 | 5 | 7 405 | 5 | ||
| - инвестиционная деятельность | 187 110 | 74,4 | 98 043 | 66,2 | ||
Приведенные данные показывают, что в ОАО «Новосибирскэнерго» в 2007 гг. на выплату дивидендов использовано 20,6 % прибыли, на создание резервов 5 %, на инвестиционные программы 74,4%; в 2007 гг. соответственно 28,8 %, 5 % и 66,2%. Таким образом, выплаты дивидендов увеличились, а на инвестиционные программы сократились.
Факторный анализ рентабельности
Таблица2.7 – Исходные данные для анализа рентабельности
| Показатели | Услов. обозначения | Базисный год | Отчетныйгод | Откло-нения |
| Исходные данные | ||||
| 1. Выручка от реализации, млн. руб. | N | 11 448 | 14 382 | +2 934 |
| 2.Трудовые ресурсы | ||||
| а) производственный персонал, чел. | Т | 9 343 | 9 343 | - |
| б) оплата труда с начислениями, млн.руб. | U | 5 653 | 6 560 | +907 |
| 3. Материальные затраты, млн.руб. | М | 5 258 | 6 617 | +1 359 |
| 4. Внеоборотные активы | ||||
| а) величина внеоборотных активов, млн. руб. | F | 13 958 | 15 788 | +1 778 |
| б) амортизация, млн. руб. | А | 150 | 98 | -52 |
| 5. Оборотные средства, млн. руб. | Е | 4 973 | 8 513 | +3 540 |
| Расчетные показатели | ||||
| Себестоимость продукции, млн. руб. | S= U+M+A | 11 061 | 13 275 | +2 214 |
| Прибыль от реализации, млн. руб. | P=N-S | 387 | 1 107 | +720 |
| Рентабельность капитала (предприятия) | R=P (F+E) | 0,02 | 0,045 | +0,025 |
| Расчеты для трехфакторной модели | ||||
| Фактор 1. Прибыльность продукции | P/N | 0,034 | 0,077 | +0,043 |
| Фактор 2. Фондоемкость (капиталоемкость) продукции | F/N | 1,219 | 1,098 | -0,121 |
| Фактор 3. Оборачиваемость оборотных активов | Е/N | 0,434 | 0,592 | +0,158 |
Сначала найдем значение рентабельности для базисного и отчетного годов:
Для базисного:
R0=
Для отчетного года:
R1=
Таким образом, узнаем прирост рентабельности за отчетный период:
ΔR=0,045 – 0,02 = 0,025 (2,5%)
Рассмотрим, какое влияние на это изменение оказали различные факторы.
1. Рассмотрим влияние изменения фактора прибыльности продукции.
Rλp=
Выделяем влияние фактора прибыльности продукции:
Δ Rλp =0,047 – 0,02 = 0,027 (27%)
2. Рассмотрим влияния изменения фондоемкости.
RλF=
Δ RλF= 0,05 – 0,047 = 0,003 (2,3%)
3. Рассмотрим влияние оборачиваемости оборотных активов.
Δ RλE= 0,045 – 0,05 = -0,005 (-0,5%)
Итак: ΔR = R1-R0 = Δ Rλp + Δ RλF + Δ RλE = 0,027+0,003-0,005=0,025 (2,5%)
Вывод: Из данных табл.2.7 видно, что прибыльность продукции увеличилась на 0,043, т.е. увеличилась прибыль, которую предприятие имеет с каждого рубля реализации продукции.
Фондоемкость снизилась по сравнению с прошлым годом на 0,121. Это свидетельствует о повышении эффективности использования основных средств и ведет к экономии капитальных вложений.
Оборачиваемость оборотных активов увеличилась по сравнению с прошлым годом на 0,158 раз. Увеличение оборачиваемости оборотных активов способствует снижению потребности в увеличении запасов сырья, материалов, и ускоряет высвобождение денежных средств, ранее вложенных в эти запасы.
Таким образом, прирост рентабельности за отчетный период составляет 2,5%. Влияние на это изменение оказали факторы: прибыльность продукции на 4,7%, фондоемкость на 5%, и оборачиваемость оборотных активов на -0,5%.
2.5 Пути увеличения прибыли на предприятии ОАО «Новосибирскэнерго»
Анализ использования прибыли предприятием ОАО «Новосибирскэнерго» показал, как распределялись средства на выплату дивидендов и на инвестиционные проекты. На предприятии большая часть прибыли была направлена на инвестиционную деятельность, что повлекло за собой увеличение возможности роста товарооборота и прибыли.
Для повышения эффективности производства фирмы очень важно, чтобы была четко отработанная налоговая политика, а налоги должны быть четкими и стабильными. Именно стабильность приведет к увеличению прибыли (дохода) предприятия. Если государство облагает предприятия высокими налогами, то это не стимулирует развитие производства, и, как результат поступление средств в бюджет. Следовательно, необходимо совершенствование налоговой политики, она нестабильна и очень сложна.
Таким образом, для увеличения положительного результата на предприятии ОАО «Новосибирскэнерго» предлагается разработать мероприятия обеспечивающие:
1. Основными источниками увеличение суммы прибыли является увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта.