Рост товарооборота способствовал снижению уровня условно-постоянных издержек обращения, в результате чего прибыль предприятия увеличилась на 582 тыс. руб. (или 184 % общего прироста прибыли). Снижение уровня валового дохода сократило влияние указанных факторов на 95 %.
Из проведенного анализа следует, что основными факторами, повлиявшими на рост прибыли в отчетном году, явились внутренний факторы (рост объемов продаж, снижение уровня валового дохода и издержек обращения).
Таким образом, основная проблема компании, выявленная на этом этапе - рост уровня затрат по закупке товаров (переменные расходы), и как следствие снижение уровня валового дохода фирмы.
2.4. Анализ использования прибыли на предприятии
Важным вопросом анализа прибыли коммерческой фирмы является оценка направлений использования прибыли. Как показал анализ данных табл.2.12., в 1998 г. и 1999 г. предприятие по итогам года получало убыток, соответственно в сумме: -20 и - 33 тыс. руб.
В начале своей деятельности фирма не имела налогооблагаемой прибыли, из конечного финансового результата уплачивался только налог с продаж. Таким образом, по данным прошлого периода, нераспределенный убыток 1998 и 1999 гг. составил: - 20 тыс. руб.; - 35 тыс. руб., соответственно по годам.
В отчетном (2000 г.) фактически чистая прибыль, подлежащая распределению составила 154 тыс. руб., которая на момент анализа (по отчетным данным) была распределена на 67,5 %. Часть полученной прибыли (36,7 %, или 55 тыс. руб.) было использовано на возмещения убытков прошлых периодов.
31,8 % чистой прибыли (или 49 тыс. руб.) направлено на расширение материально технической базы предприятия, в том числе: на мероприятия, связанные модернизации торгового-технологического оборудования, приобретением основных фондов и другие. Нераспределенная прибыль отчетного составила 50 тыс. руб. (32 % от чистой прибыли). Эта часть прибыли в определенной степени резервируется на дальнейшее использование в обороте. Прирост нераспределенной прибыли расценивается для фирмы положительно, обеспечивает стабилизацию финансового состояния и возможность дальнейшего развития, поскольку является основной частью источников собственных средств фирмы. Это оценивается положительно с точки зрения развития предприятия в будущем.
Темпы увеличения собственных средств фирмы являются необходимым условием наращивания оборота. Совершенно очевидно, что достижение фирмой в отчетном году высоких темпов роста оборота (559,9 %) способствовало увеличению ее собственных средств (темпы роста - 223,4 %).
В отчетном году фирма достигла превышение собственным капиталом нефинансовых активов, что безусловно верный путь в управлении финансово-экономической деятельностью фирмы.
Однако состояние компании в финансовом плане остается напряженным: величина превышения собственного капитала над нефинансовыми активами образует собственный капитал в ликвидной форме (запасы материалов, товаров - 74,7 % в оборотных средствах), однако фирма испытывает недостаток финансовых активов, поскольку большая их часть участвует в покрытии обязательств.
Таким образом, анализ использования прибыли показал, что полученную прибыль компания использует по следующим основным направлениям:
- выполнение обязательств перед бюджетом (41,4 % балансовой прибыли);
- покрытие убытков прошлых периодов (20,9 %);
- инвестиции в развитие фирмы (18,6 %);
- формирование собственных источников финансирования (19,1 %)
В заключении анализа формирования прибыли ООО ДК "Даль-ЧТЗ-Сервис" следует отметить:
· За анализируемый период динамика основных объемных показателей деятельности фирмы ООО ДК "Даль-ЧТЗ-Сервис" положительная.
Темпы роста продаж и валового дохода очень высокие (559,9 % и 497,7 % - соответственно), что свидетельствует о существующей потребности в строительно-дорожных машинах, агрегатов на их основе и пр.
· На настоящий момент ООО ДК "Даль-ЧТЗ-Сервис" - основной поставщик тракторов, строительно-дорожных машин и пр. отечественного производителя (ОАО "ЧТЗ") в Дальневосточном регионе.
Большая часть товаров производственно- технического назначения длительного пользования на рынке Дальнего Востока - импортируется (например, удельный вес импорта тракторов в 1998 г. составлял - 49,8 %, 1999 г. - 58,3 %).
· На этапе становления фирмы, ее цель - получение прибыли, не была достигнута.
Отрицательный результат от продаж по итогам 1998 -1999 гг. (-19 тыс. руб. и -24 тыс. руб., соответственно по годам) связан с высоким уровнем складских и транспортных затрат, необходимых для формирования первичного объема товарных запасов.
· В определенной степени на низкие объемы продаж повлияла неизученность рынка.
Динамичной развитие фирмы в последующем периоде способствовало росту объему продаж, валового дохода. Быстрые темпы роста оборота (559,9 %) в сравнении с темпами роста издержек обращения (374,2 %), а также снижение уровня затрат (на 61,2 % в сравнении с 1998 г.) явились основополагающими факторами получения прибыли в отчетном году. Динамика абсолютных и относительных показателей прибыли ООО ДК "Даль-ЧТЗ-Сервис" положительная, что свидетельствует о стабилизации финансовой устойчивости фирмы, наращивании собственных источников средств. В результате проведенного экономического анализа финансовых результатов фирмы за три периода было выявлено неуклонное увеличение размеров прибыли от продаж, являющейся основным показателем результативности коммерческой деятельности.
· Норма прибыли фирмы остается еще достаточно низкой (1,32 %) по сравнению со среднеотраслевыми показателями (10,2- 17,0 %%). Можно сказать, что фирма находится на стадии выхода на рынок и на момент анализа заботится о поддержании своей безубыточности.
Таким образом, фирме следует и далее наращивать объемы продаж, тем более что для этого имеются все предпосылки. В тоже время необходимо найти оптимальное соотношение между отдельными товарными группами с целью повышения прибыльности компании и коммерческими затратами фирмы.
Необходимо принять меры для лучшего планирования будущих финансовых результатов.
На этапах роста объема продаж неуклонное увеличение прибыли становится главной финансовой целью ООО ДК "Даль-ЧТЗ-Сервис". Исходя из этого - для достижения поставленной перед фирмой цели - получение прибыли - в краткосрочном и долгосрочном плане необходимо совершенствовать механизм формирования и использования прибыли.
3. Совершенствование механизма формирования и использования прибыли
3.1. Основные направления совершенствования деятельности фирмы с целью увеличения прибыли
Цель деятельности ООО ДК "Даль-ЧТЗ-Сервис" - получение прибыли как основы развития фирмы. Рост и развитие фирмы тесно связаны с выработкой и реализации стратегии и тактики управления процессом формирования, увеличения и распределения прибыли.
Система формирования прибыли является подсистемой менеджмента компании, и ее совершенствование без рассмотрения связей и взаимодействий с общей системой торговой деятельности не даст желаемого результата.
Росту прибыли фирмы содействует манипулирование следующими переменными, определяющими ее рентабельность: товарооборачиваемость; издержки обращения; норма прибыли. Это самые основные переменные. Вместе с тем, долгосрочная прибыльность зависит от значительно большего числа факторов, характеризующих состояние рыночной ситуации, конкурентного окружения фирмы и пр.
Как показал проведенный анализ, основная проблема формирования прибыли компании на данный момент - низкая эффективность сбыта, которая вытекает из следующих моментов:
· низкая платежеспособность спроса потенциальных покупателей фирмы;
· недостаточная "известность" компании в Дальневосточном рынке;
· наличие на рынке импортной продукции.
Определенной внутренней проблемой формирования прибыли в данной ситуации возможно рассматривать значительное превышение доли переменных расходов (затраты на закупку товаров + условно-переменные издержки обращения) над постоянными, поскольку в условиях роста спроса на товары, компания может столкнуться с рядом проблем:
- нехваткой материальных и человеческих ресурсов для реализации своих целей,
- потерей темпов сбыта,
- невозможностью реализации перспективных направлений, и как следствием, указанных факторов - недополучением потенциальной прибыли.
В данных условиях основными направлениями совершенствования механизма формирования прибыли предприятия следует рассматривать:
1. модификацию коммерческого поведения компании на основе маркетингового подхода.
2. Создание сервисного центра.
Модель коммерческого поведения может быть следующая (рис.3.1.):
На первом этапе необходимо изучение спроса, ситуации на рынке, что вытекает из следующих предпосылок:
- Компания достаточно молодая, действует на рынке Дальневосточного региона три года;
- Менеджмент компании не располагает данными, характеризующими конъюнктуру рынка, в том числе не владеет информацией о емкости рынка и собственной доли на нем.
- Имеет место проблема прогнозирования сбыта (данную проблему менеджмент понимает, чему свидетельствует создание в 1999 г. отдела реализации и маркетинга).
Таким образом целью изучения рынка должно быть - определение того, что сколько, кому и когда необходимы товары компании. Это позволит формировать заказной пакет.
· Следующим шагом будет заключение дилерского соглашения с предприятием -производителем о предоставлении продукции на основе заказного пакета. Это позволит воспользоваться системой SP предприятия -производителя (ОАО "ЧТЗ"), прежде всего - дилерской и оптовой скидкой завода.