По отношению к 1999 г: 2,5 - 14,0 = - 11,5 (%)
Следовательно, рост в отчетном году объема продаж на 11609 тыс. руб. (по сравнению с 19998 г.) и на 9562 тыс. руб. (по сравнению с 1999 г.) создал предпосылки для снижения уровня издержек обращения на 56,8 % и 11,5 % (соответственно по сравнению с 1998 и 1999 гг.).
С ростом объема товарооборота в краткосрочном периоде, как правило, снижается уровень условно-постоянных затрат, и соответственно, повышается уровень прибыли и наоборот. Поэтому можно сказать, что в отчетном году рост оптового товарооборота создало предпосылки для роста рентабельности продаж. В итоге, прирост прибыли под влиянием снижения уровня условно-постоянных издержек составил:
По сравнению с 1998 г.: + (48*11641/100) = +5587,7 (тыс. руб.)
По сравнению с 1999 г.: + (5*11641/100) = +582,1 (тыс. руб.)
Таким образом, если сравнить издержки обращения за три года, то видим, что в 1999 г. произошло резкое снижение уровня условно-постоянных издержек при их абсолютном приросте. В отчетном году тенденция изменения уровня условно-постоянных издержек сохраняется, что обусловлено ростом объема продаж товаров фирмы.
Проведенные расчеты количественного влияния факторов показали, что рост объема продаж способствовал снижению уровня условно-постоянных издержек обращения, это в свою очередь привело к перераспределению валового дохода в пользу его прибыльной составляющей. В результате совокупного влияния факторов прибыль от продаж возросла на 311тыс. руб. (по сравнению с 1998 г.) и 316 тыс. руб. (по сравнению с 1999 г.). В динамике рентабельность продаж увеличилась, соответственно на 61,9 % (по сравнению с 1998 г.) и на 3,7 % (по сравнению с 1999 г.). Анализ рентабельности продаж по отдельным товарным группам позволит определить высокорентабельные, низкорентабельные и убыточные товары и принять меры к расширению закупки и реализации товаров с высокой рентабельностью. Очевидно влияние состава товарооборота на прибыльность ООО ДК "Даль-ЧТЗ-Сервис". Влияние изменения структуры товарооборота на уровень рентабельности продаж определяем способом процентных чисел с применением приема абсолютных разниц (табл.2.8.). Данные табл.2.8. показали, что изменение структуры товарооборота привело к росту уровня прибыльности продаж на 0,07 % к обороту, что составляет 7,79 тыс. руб. (11641* (+0,067) / 100). Таким образом, увеличение доли высокорентабельных товаров (строительные машины, специальные дорожные машин) привело к росту уровня рентабельности продаж на 0,07 %.
Таблица 2.8.
Данные для расчета влияния изменения структуры товарооборота на динамику прибыли от продаж ООО ДК "Даль-ЧТЗ-Сервис"
| Товарные группы | Фактический удельный вес в товарообороте, % | Фактические уровни рентабельности, в % к обороту за прошлый год | Процентные числа (гр.5 * гр.4) | Влияние структуры на уровень рентаб. в % к обороту (гр. 6 / 100) | ||
| 1999 г. | 2000 г. | +,- | ||||
| 1. | 2. | 3. | 4. | 5. | 6. | 7. |
| 1. Тракторы | 28,0 | 25,0 | -3 | 2,0 | -6 | -0,06 |
| 2. Строительные машины | 25,0 | 30,0 | 5 | 2,7 | 13,5 | 0,135 |
| 3. Спецмашины | 26,0 | 30,0 | 4 | 2,5 | 10 | 0,1 |
| 4. Зап. части, оборудование | 21,0 | 15,0 | -6 | 1,8 | -10,8 | -0,108 |
| Итого | 100,0 | 100,0 | - | 2,5 | 6,7 | 0,067 |
Значительное влияние на прибыль компании оказало повышение производительности труда работников, обеспечивающих увеличение товарооборота.
Таблица 2.9.
Данные для анализа влияния производительности труда на прибыль
| Показатели | Ед. изм. | 1998 г. | 1999 г. | 2000 г. | Отклонения (+,-) | |
| 1998/2000 | 1999/2000 | |||||
| 1. Товарооборот | Тыс. руб. | 32 | 2079 | 11641 | 11609 | 9562 |
| 2.Среднесписочная численность работников | Чел. | 7 | 8 | 10 | 3 | 2 |
| 3. Товарооборот на одного работника | Тыс. руб. | 4,57 | 259,9 | 1164,1 | 1159,5 | 904,2 |
| 4. Рентабельность продаж | % | -59,4 | -1,15 | 2,5 | 61,9 | 3,65 |
Используя данные табл.2.9., приходим к выводу, что производительность труда работников компании в динамике увеличивается, что оказывает положительное влияние на объемные показатели деятельности, в том числе на прибыль.
Благодаря повышению производительности труда объем товарооборота по сравнению с 1998 г. увеличился на 9276,2 тыс. руб. (см. табл.2.10.). Однако при сохранении прежнего отрицательного уровня продаж, увеличение производительности труда не приведет к росту прибыли фирмы.
Таблица 2.10.
Расчет влияния изменения производительности труда на изменение суммы прибыли, тыс. руб.
| Факторы | Расчет влияния факторов | Сумма влияния (+,-) | ||
| По сравнению с 1998 г. | По сравнению с 1999 г. | По сравнению с 1998 г. | По сравнению с 1999 г. | |
| 1. Влияние на товарооборот изменения производительности труда | 1159,5 * 8 | 904,2*10 | +9276,2 | +9042,0 |
| 2. Влияние на прибыль изменения товарооборота за счет повышения производительности труда | +9276,2* (-59,4) : 100 | +9042 * (-1,15): 100 | -5510,0 | -103,9 |
Рост производительности труда по сравнению с 1999 г. обеспечил объем товарооборота на 9042,0 тыс. руб., но при сохранении прежнего уровня рентабельности (-1,15 %), такая тенденция не приведет к росту прибыли.
Для обобщения анализа влияния основных факторов на прибыль ООО ДК "Даль-ЧТЗ-Сервис" используем данные табл.2.11. Данные табл.2.11. показывают, что ни прирост объема продаж, ни рост валового дохода не мог привести к приросту прибыли от продаж, без изменения соотношения затратной и прибыльной составляющих валового дохода фирмы. Валовой доход как экономическая категория выступает самостоятельной системой, образующей такие элементы, как издержки обращения и прибыль. Фактически, доходность деятельности коммерческой фирмы измеряется именно прибыльной составляющей валового дохода.
Таблица 2.11.
Обобщение данных анализа влияния факторов на прибыль от продаж ООО ДК "Даль-ЧТЗ-Сервис" за отчетный год
| Факторы | По сравнению с 1998 г. | По сравнению с 1999 г. | ||
| Тыс. руб. | % к итогу | Тыс. руб. | % к итогу | |
| Изменение объема товарооборота | -6895 | -2217 | -110 | -35 |
| В том числе - за счет изменения производительности труда | -5510 | -1772 | -104 | -33 |
| 2. Изменение уровня валового дохода | +81 | 26 | -191 | -60 |
| 3. Изменение уровня издержек обращения | +7125 | 2291 | +617 | 195 |
| В том числе - за счет снижения уровня условно-постоянных издержек | +5588 | 1797 | +582 | 184 |
| Всего | +311 | 100,0 | +316 | 100,0 |
Таким образом, за счет снижения уровня издержек обращения, прибыль от продаж ООО ДК "Даль-ЧТЗ-Сервис" могла бы возрасти на 7125 тыс. руб. (по сравнению с 1998 г.), и на 617 тыс. руб. (по сравнению с 1999 г.), что составляет соответственно 2291 % и 195 % к общему приросту прибыли.
Влияние факторов снижается за счет воздействия других, указанных в табл.2.11., факторов. Прямыми факторами получения прибыли от продаж в отчетном году явились:
· Сокращение удельного веса издержек обращения в обороте (с 71,9 % - 1998 г., до 10,7 % - в 2000 г.).
· Опережающие темпы роста товарооборота (2000 г. - 559,9 %) и валового дохода (497,7 %) по сравнению с темпами роста издержек обращения (374,2 %).
Основным косвенным фактором роста прибыли в отчетном периоде явилось снижение транспортных расходов (1999г. - 63,7 % в составе издержек; 2000 г. - 25,3 %) за счет увеличение объема закупок товаров, и возможностью использования систем скидок железнодорожных перевозок.
Залог выживаемости предприятий – его стабильность на рынке. Проведенный факторный анализ изменения прибыли от продаж позволяет сделать следующие выводы.
Основным источником формирования прибыли предприятия является торговая деятельность по продаже машин, оборудования, агрегатов производства ОАО "ЧТЗ". По итогам года компания получила прибыли от продаж товаров в размере 292 тыс. руб. Для фирмы достижение этого результата расценивается положительно, поскольку был выполнен плановый показатель.
Рост товарооборота выручки и дохода фирмы свидетельствует о наращивании рентабельности, росте устойчивости компании. Опережающие темпы роста объема продаж (559,9 %) и валового дохода (497,7 %) по сравнению с темпами роста издержек обращения (374,2 %) положительно повлияли на изменение прибыли в динамике, увеличив ее на 1216,7 %.
| Показатели | 1998 г. | 1999 г. | 2000 г. | Отклонения (+,-) | |
| 1998/2000 | 1999/2000 | ||||
| 1. Прибыль, убыток от продаж | -19 | -24 | 292 | 311 | 316 |
| 2. Операционные расходы, всего в том числе: - налог на имущество - сбор на ЖКХ - целевой сбор на благоустройство - прочие | 1 | 9 1,5 4,6 1,2 1,7 | 29 5 23 1 | 28 | 20 |
| 3. Балансовая прибыль (убыток) | -20 | -33 | 263 | 283 | 296 |
| 4. Налог на прибыль и прочие обязательные платежи В том числе: - налог на прибыль - налог с продаж - прочие | 2 2 | 109 79 3 27 | 109 | 107 | |
| 5. Чистая прибыль (убыток) | -20 | -35 | 154 | 174 | 189 |
| 6. Использование прибыли: - непокрытый убыток - покрытие убытков - расширение материально-технической базы - нераспределенная прибыль | -20 | -35 | 55 49 50 | ||
Главным фактором роста прибыли в отчетном году по сравнению с прошлым годом явилось снижение уровня издержек обращения. За счет влияния этого фактора прибыль от продаж увеличилась по сравнению с прошлым годом на 617 тыс. руб. (195 % общего прироста прибыли).