Анализ финансово хозяйственной деятельности предприятия 4 (стр. 4 из 8)

Таблица 13 – Анализ влияния различных факторов на тарифный фонд заработной платы основных производственных рабочих

Показатели	Объем производства, м3	Среднечасовая тарифная ставка, руб.	Технологическая трудоемкость 1 м3 фанеры	Тарифный фонд заработной платы, тыс. руб.	Отклонение (+/-)
1	2	3	4	5	6
План	28742,54	5,79	6	998,51
Объем производства фанеры	31283,55	5,79	6	1086,79	88,2746
Среднечасовая тарифная ставка, руб.	31283,55	6,08	6	1141,22	54,4334
Технологическая трудоемкость 1 м3 фанеры	31283,55	6,08	5,7	1084,16	-57,061

Тарифный фонд заработной платы основных производственных рабочих фактически, по сравнению с планом увеличился на 85,65 (1084,16-998,51) руб. в том числе:

1) за счет роста объема производства продукции он возрос на 88,27 тыс. руб.;

2) за счет увеличения средней тарифной ставки тарифный фонд заработной платы возрос на 54,4334 тыс. руб.;

3) за счет снижения технологической трудоемкости 1 м³ фанеры этот показатель уменьшился на 57,061 тыс. руб.

2.4 Анализ издержек производства

Анализ себестоимости продукции начинается с определения отклонения от плановой себестоимости выпущенной продукции (фанеры) путем сопоставления фактически выпущенной продукции (фанеры), оцененной по плановой себестоимости, и той же продукции, оцененной по фактической (отчетной) себестоимости.

Предварительно составляется калькуляция себестоимости фактически выпущенной продукции (фанеры) (таблица 14).

Таблица 14 – Калькуляция себестоимости фанеры, тыс. руб.

№ п/п	Статьи затрат	По плану		Фактически
		(25314,18 м3)		(27000,12 м3)
		Затраты на 1 м3 фанеры	Затраты на весь выпуск	Затраты на 1 м3 фанеры	Затраты на весь выпуск
1	Сырье за минусом возвратных отходов (8% от стоимости сырья)	1,574407466	45252,48317	1,599422709	50035,6318
2	Материалы (смола)	0,340937701	9799,418447	0,349634054	10937,7969
3	Энергия на технологические цели	0,212774208	6115,67301	0,226751549	7093,59507
4	Заработная плата основных рабочих	0,0611424	1757,388406	0,06099456	1908,12681
5	Отчисления на соцстрах и в другие фонды (26% от п. 4)	0,015897024	456,9209854	0,015858586	496,11297
6	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	0,062976672	1810,110058	0,062824397	1965,37061
	(103% от п. 4)
7	Цеховые расходы (90% от п. 4)	0,05502816	1581,649565	0,054895104	1717,31413
Цеховая себестоимость валового выпуска фанеры	2,323163631	66773,64364	2,370380958	74153,9483
8	Общезаводские расходы (80% от цеховой с/с)	1,858530905	53418,91491	1,896304767	59323,1586
Производственная себестоимость валового выпуска фанеры	4,181694535	120192,5585	4,266685725	133477,107
9	Внепроизводственные расходы	0,083633891	2403,851171	0,076840724	2403,85117
	(2% от производственной с/с)
Полная себестоимость валового выпуска фанеры	4,265328426	122596,4097	4,343526448	135880,958

Видно, что в себестоимость продукции включает материальные затраты, энергозатраты, расходы на оплату труда, содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые, общезаводские и внепроизводственные расходы.

Полная себестоимость валового выпуска продукции возросла в отчетном периоде в сравнении с плановыми показателями на 13,28 млн. руб. такое увеличение произошло за счет увеличения всех статьей калькуляции себестоимости продукции.

Таблица 15 – Определение отклонений от плана себестоимости фактически выпущенной продукции

№ п/п	Статьи затрат	Фактический выпуск фанеры		Абсолютное отклонение, тыс. руб.
		по плановой себестоимости, тыс. руб.	по фактической себестоимости, тыс. руб.
1	Сырье за минусом возвратных отходов	49253,06602	50035,63179	782,5657706
2	Материалы (смола)	10665,74406	10937,79691	272,0528504
3	Энергия на технологические цели	6656,334093	7093,595066	437,2609728
4	Заработная плата основных рабочих	1912,751768	1908,126806	-4,624961096
5	Отчисления на соцстрах и в другие фонды	497,3154596	496,1129697	-1,202489885
6	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	1970,134321	1965,370611	-4,763709929
7	Цеховые расходы	1721,476591	1717,314126	-4,162464986
8	Общезаводские расходы	58141,45785	59323,15863	1181,700774
9	Внепроизводственные расходы	2616,365603	2403,851171	-212,5144325
Полная себестоимость валового выпуска фанеры	133434,6458	135880,9581	2446,3

Как видно из таблицы 15 по статьям затрат, связанных с использованием материальных ресурсов (сырье, материалы, энергия), имеет место превышение фактических расходов над плановыми (в связи с увеличением уровня цен на материальные ресурсы). По другим затратам (заработная плата рабочих с отчислениями, цеховые и внепроизводственные расходы) имеет место экономия. Однако, удорожание материальных ресурсов привело к тому, что полная фактическая себестоимость фактического выпуска фанеры превысила плановую его себестоимость на 2446,3 тыс. руб.

Анализ себестоимости продукции включает анализ затрат на 1 рубль товарной продукции. Для этого строится таблица 16.

Таблица 16 – Влияние различных факторов на уровень затрат на 1 рубль товарной продукции

Показатели	Выпуск продукции по плану, по план. себест-и и план. ценам, тыс. руб.	Фактический выпуск продукции
		по плановой себестоимости и план. ценам, тыс. руб.	по плановой себестоимости и фактическим ценам, тыс. Руб.	по факт. себестоимости и факт. ценам, тыс. руб.
Себестоимость товарной прод.	122596,4097	133434,6458	133434,6458	135880,9581
Стоимость товарной продукции	155328,2729	147097,2779	161785,7082	161785,7082
Затраты на 1 руб. товарной прод-и, коп.	78,92	90,71	82,47	83,98

Затраты на 1 рубль товарной продукции (валовой) в основном зависят от трех факторов: структуры (ассортимента) продукции, оптовых цен предприятия и себестоимости продукции.

Как видно из таблицы 16 затраты на 1 рубль товарной продукции в целом увеличились на 8,23 копеек (90,71– 82,47), в том числе:

– за счет структурных сдвигов затраты на 1 рубль товарной продукции возросли на 11,78 копеек (90,71– 78,92). Следовательно, увеличение в выпуске фанеры более низких сортов уменьшили затраты на 1 рубль товарной продукции.

– за счет изменения оптовых цен на фанеру (увеличения их уровня) затраты на 1 рубль товарной продукции снизились на 8,24 копеек.

– за счет увеличения уровня себестоимости продукции затраты на 1 рубль товарной продукции возросли на 1,51 копейку (83,98– 82,47).

2.5 Анализ прибыли

На изменение размера прибыли влияют следующие факторы:

– изменение оптово-отпускных цен;

– изменение себестоимости продукции;

– изменение объема реализуемой продукции;

– ассортиментные сдвиги в структуре реализуемой продукции.

Влияние этих факторов представлено в таблице 17.

Таблица 17 – Анализ влияния различных факторов на размер прибыли

Показатели	По плану	По факту
1. Производственная себестоимость фактически выпущенной продукции, тыс. руб.	130818,28	133477,1
2. Внепроизводственные расходы, тыс. руб.	2403,851171	2403,851171
3. Объем реализации (продаж)	155328,28	161785,71
4. Прибыль	22106,14	25904,75
5. Объем реализации (продаж) по ценам, принятым в плане	147097,28

Влияние на размер прибыли изменения оптово-отпускных цен определяется путем сопоставления объема реализации (продаж) по отчетному году соответственно, в фактических и плановых ценах. Эта разница составляет 14688,5 тыс. руб. (161785,71– 147097,28). Следовательно, за счет роста цен прибыль предприятия увеличилась на 14688,5 тыс. руб.

Далее оцениваем влияние изменения себестоимости реализуемой продукции на величину прибыли. По производственной себестоимости за счет оценки фактически произведенной продукции в плановой и фактической себестоимости имеет место увеличение себестоимости на 2658 тыс. руб. (133477,1– 130818,28). Следовательно, на эту же сумму уменьшился размер прибыли.

Внепроизводственные расходы по плану и факту остались без изменений. В то же время имеет место рост объема реализации (продаж) на 4,16%:

Следовательно, при росте внепроизводственных расходов в соответствии с ростом объема реализации они достигли бы 2503,85 тыс. руб. значит по внепроизводственным расходам как условно-постоянным имеет место экономия в сумме 100,1 тыс. руб. (2503,85138– 2403,851171).