Анализ и оценка динамики, состава и структуры активов и пассивов организации. (стр. 3 из 5)
В отчетном году возросли расходы на 160830 тыс. руб. В составе расходов наибольший рост наблюдался по статье «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг», увеличение произошло на 164317 тыс. руб. Коммерческие расходы сократились на 1600 тыс. руб., управленческие сократились на 940 тыс. руб. В общей сумме расходов наибольший удельный вес занимает себестоимость продукции – 95%, что на 5% больше, чем в прошлом году.
Структура и динамика доходов и расходов более наглядно представлена на рис. 3 и 4 соответственно.
Рис. 3: Структура и динамика доходов.
Рис. 4: Структура и динамика расходов.
| Дох1 | 441 324 | |||||
| Темп роста доходов = | ----------- * 100% = | ----------- * 100% = | 166% | |||
| Дох0 | 265 250 | |||||
| Расх1 | 389 328 | |||||
| Темп роста расходов = | ----------- * 100% = | ----------- * 100% = | 170% | |||
| Расх0 | 228 498 | |||||
| Темп прироста доходов = | 166% | - 100% = | 66% | |||
| Темп прироста расходов = | 170% | - 100% = | 70% | |||
| Коэффициент эластичности доходов и расходов | ||||||
 | ||||||
[1,стр.68].
Коэффициент эластичности показывает, что при росте на 1% расходов,
доходы вырастут на 0,94%.
Это может говорить об обратном эффекте масштаба, когда расширение
деятельности снижает эффективность.
Итак, изменения нельзя назвать положительными: темп роста расходов
превысил темп роста доходов.
| № п/п | Показатель | Усло-вное обоз-наче-ние | Алгоритм решения | Предыдущий год | Отчет-ный год | Изме-нение (+, -) |
| Исходные данные | ||||||
| 1 | Чистая прибыль (убыток), тыс. руб. | ЧП | х | 36737 | 51 746 | 15 009 |
| 2 | Среднегодовые остатки всех активов, тыс. руб. | Аср | (Анг+Акг)/2 | 505600 | 510 900 | 5 300 |
| 3 | Среднегодовые остатки СК, тыс. руб. | СКср | (СКнг+СКкг)/2 | 278725 | 285 818 | 7 093 |
| 4 | Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. | В | х | 256240 | 432 360 | 176 120 |
| Расчетные данные | ||||||
| 5 | Рентабельность активов, % | Ра | Ра = ЧП/А | 7,3 | 10,1 | 2,8 |
| 6 | Коэффициент автономии (независимости) | Ка | Ка = СК/А | 0,551 | 0,559 | 0,008 |
| 7 | Коэффициент оборачиваемости собственного капитала | Ко | Ко = В/СК | 0,919 | 1,513 | 0,594 |
| 8 | Рентабельность продаж, % | Рп | Рп = П/В | 13,9 | 11,6 | -2,3 |
| Расчет влияния факторов | ||||||
| 9 | Влияние на изменение рентабельности активов факторов: | |||||
| а) | Коэффициента автономии (независимости) | a | 0,1% | |||
| б) | Коэффициента оборачиваемости собственного капитала | b | 4,6% | |||
| в) | Рентабельности продаж, % | с | -1,9% | |||
| Баланс отклонений, % | 2,8% | |||||
[3, стр.314].
Для расчета влияния факторов на показатель рентабельности активов используем факторную модель: Ра = Ка*Ко*Рп = a*b*c
Используем метод абсолютных разниц.
Изменение рентабельности активов за счет изменения:
а) Коэффициента независимости: ∆Ра = ∆a*b0*c0 = 0,008*0,919*0,139 = 0,001 или 0,1%.
б) Коэффициента оборачиваемости: ∆Рb = a1*∆b*c0 = 0,559*0,594*0,139 = 0,046 или 4,6%.
в) Рентабельности продаж: ∆Рc = a1*b1*∆c = 0,559*1,513*(-0,023) = - 0,019 или -1,9%.
Общее изменение рентабельности активов:
∆Ра = ∆Ра +∆Рb +∆Рc = 0,1 + 4,6 + (-1,9) = 2,8%. [4, стр.52].
Таким образом, значительное влияние на увеличение рентабельности активов на 2,8% оказал фактор оборачиваемости собственного капитала, положительное воздействие которого составило 4,6%. Отрицательным фактом является снижение рентабельности продаж, его влияние на рентабельность активов составило -1,9%. Снижение рентабельности продаж связано с опережающим ростом затрат над выручкой, в силу чего прибыль от продаж сократилась.
Вторым отрицательным фактом является то, что значение рентабельности активов меньше рентабельности продаж, что говорит о низкой оборачиваемости собственного капитала. Поэтому перед предприятием стоят 2 задачи: 1) рост эффективности продаж, главным образом, за счет сокращения себестоимости 2) рост оборачиваемости собственного капитала, главным образом за счет роста объемов продаж.
Задание 5
По приведенным данным рассчитать влияние следующих факторов на общее изменение выручки от продаж в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом:
а) изменение общего количества проданной продукции (Qобщ);
б) изменения количества продаж отдельных видов продукции «А» и «Б» (q);
в) изменения цен на проданную продукцию (p).
Проанализировать полученные результаты расчетов и оценить эффективность деятельности организации по управлению сбытом продукции (табл.6).
Таблица 6
Расчет влияния факторов на выручку от продаж
| Вид про-дук-ции | Количество проданной продукции (q), | Цена продажи единицы продукции (Ц), тыс. руб. | Выручка от продаж (В), тыс. руб. | |||||
| за пре-дыду-щий год, q0 | за отчет-ный год, q1 | за пре-дыду-щий год, Ц0 | за отчет-ный год, Ц1 | за преды-дущий год, В0 | скоррек-тирован-ная на коэф-т роста общего кол-ва продукции, Вусл1 | за отчет-ный год в ценах преды-дущего года, Вусл2 | за отчет-ный год, В1 | |
| "А" | 1650 | 1300 | 121,2 | 115,35 | 199980 | 237776,2 | 157560 | 149955 |
| "Б" | 250 | 960 | 225,04 | 229,15 | 56260 | 66893,1 | 216038,4 | 219984 |
| Итого | 1900 | 2260 | х | х | 256240 | 304669,3 | 373598,4 | 369939 |
1) В0 = q0*Ц0
В0 А = 1650*121,2 = 199980 (тыс. руб.)
В0 Б = 250*225,04 = 56260 (тыс. руб.)
2) Вусл1 = В0*Кq общ
Кq общ = qобщ1 / qобщ 0 = 2260 / 1900 = 1,189
Вусл1 А = 199980*1,189 = 237776,2 (тыс. руб.)
Вусл1 Б = 56260*1,189 = 66893,1 (тыс. руб.)
3) Вусл2 = q1*Ц0
Вусл2 А = 1300*121,2 = 157560 (тыс. руб.)
Вусл2 Б = 960*225,04 = 216038,4 (тыс. руб.)
4) 1) В1 = q1*Ц1
В1 А = 1300*115,35 = 149955 (тыс. руб.)
В1 Б = 960*229,15 = 219984 (тыс. руб.)
В целом, выручка от продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 369 939 – 256 240 = 113 699 тыс. руб.
а) за счет изменения общего количества проданной продукции, выручка возросла на 48 429,3 тыс. руб.:
∆В(qобщ) = Вусл1 - В0
∆В(qобщ) = 304669,3 - 256240 = 48429,3 (тыс. руб.)