Анализ и пути снижения себестоимости продукции на примере ЗАО Атлант (стр. 7 из 20)
Одной из наиболее важных и показательных характеристик работы предприятия является размер получаемой прибыли.
Необходимо отметить, что в 2007 году прибыль по сравнению с 2006 увеличилась на 32%. За 2008 год наблюдается значительное падение общей массы прибыли, полученной в результате хозяйственной деятельности МЗХ. Ее объем снизился на 42 831 млн. р., и составил 126 634 млн. р., что ниже прошлогоднего уровня на 25%. В результате этого падения, снизились объемы как чистой, так и нераспределенной прибыли (рисунок 1).
Рисунок 1 – Динамика показателей прибыли, млн. р.
Таким образом, за 2008 год предприятие получило на 40 458 млн. р. или 32,7% меньше чистой прибыли, чем в 2007 году.
Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от трех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (VPП); полной себестоимости (Сi) и уровня среднереализационных цен (Цi).Для расчета влияния этих факторов на сумму прибыли в 2007 году будем использовать данные таблицы 2.4.
Таблица 2.4 – Данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции в 2007 году, млн. р.
| Показатель | 2006 | План, пересчитанный на фактический объем реализации | 2007 |
| Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений из выручки (В) | 540 082 | 568 046 | 698 010 |
| Полная себестоимость реализованной продукции (З) | 411 976 | 433 307 | 528 545 |
| Прибыль от реализации продукции (П) | 128 106 | 134 739 | 169 465 |
В таблице 2.5 представлены исходные данные факторного анализа прибыли от реализации продукции в 2008 году.
Таблица 2.5 – Данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции в 2008 году, млн. р.
| Показатель | 2007 | План, пересчитанный на фактический объем реализации | 2008 |
| Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений из выручки (В) | 698 010 | 727 763 | 732 131 |
| Полная себестоимость реализованной продукции (З) | 528 545 | 551 075 | 605 497 |
| Прибыль от реализации продукции (П) | 169 465 | 176 689 | 126 634 |
Определим влияние факторов на прибыль от реализации. Результат представим в виде таблицы 2.6.
Таблица 2.6 – Влияние факторов на прибыль от реализации продукции
| Фактор | Расчет | Влияние, млн. р. | |
| 2007 | 2008 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Объем реализации продукции (VPП) | 2007: 134 739 – 128 106 2008: 176 689 – 169 465 | 6 633 | 7 224 |
| Полная себестоимость (Сi) | 2007: 433 307 – 528 545 2008: 551 075 – 605 497 | - 95 238 | -54 422 |
| Уровень среднереализационных цен (Цi) | 2007: 698 010 – 568 046 2008: 732 131 – 727 763 | 129 964 | 4 368 |
Как видно из проведенного анализа, главной причиной сложившейся негативной ситуации явился опережающий рост затрат (118,6%) над темпом роста выручки (109,6%). Виной такого соотношения явились, с одной стороны, рост цен на основные материалы, а с другой, рост амортизационных отчислений после ввода в действие большого количества дорогостоящих основных фондов. Все эти причины повлекли за собой существенное увеличение себестоимости выпускаемой продукции. В свою очередь, снижение покупательского спроса, привело к значительному снижению цен (преимущественно в регионах Российской Федерации), что снизило объем полученной предприятием выручки.
Таким образом, ввиду вышеперечисленных причин, произошло падение прибыльности работы предприятия и, как следствие, снижение показателей рентабельности (рисунок 2).
Рисунок 2 – Динамика различных видов рентабельности, %
Рентабельность реализованной продукции: отражает размер прибыли на рубль затрат на производства и сбыт. На конец 2007 года рентабельность по реализованной продукции составила 20,9%, в то время в 2006 уровень достигал 33,1%.
Рентабельность продаж определяет размер прибыли на рубль реализации. В 2006 году она составляла 23,7%, в 2007 – 24,3%, в 2008 году 16,7 %.
Рентабельность капитала определяет эффективность имущества и составила в 2007 году 28,8 %, в 2008 году 16,3 %
Для более глубокого изучения причин падения рентабельности капитала проведем факторный анализ данного показателя.
Рентабельность активов равна произведению рентабельности продаж и коэффициента оборачиваемости капитала. Таким образам, исходная факторная модель для анализа рентабельности капитала имеет вид [12, стр. 172]:
ROA = Коб ∙ Rрп , (2)
где ROA – рентабельность активов, %;
Коб - коэффициент оборачиваемости, доли ед.;
Rрп – рентабельность продаж, %.
Расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности капитала можно произвести методом абсолютных разниц.
Таблица 2.7 - Показатели эффективности использования совокупного капитала
| Показатель | 2006 | 2007 | 2008 |
| Прибыль от реализации продукции, млн. р. | 128 106,00 | 169 465,00 | 126 634,00 |
| Чистая выручка от реализации, млн. р. | 540 082,00 | 698 010,00 | 756 805,00 |
| Средняя сумма капитала, млн. р. | 476 230,00 | 588 420,00 | 758 287,00 |
| Рентабельность капитала, % | 26,90 | 28,80 | 16,30 |
| Рентабельность продаж, % | 23,70 | 24,30 | 16,70 |
| Коэффициент оборачиваемости капитала | 1,13 | 1,19 | 0,99 |
| Изменение рентабельности капитала за счет: | |||
| коэффициента оборачиваемости, % |  | + 1,42 | - 4,80 |
| рентабельности продукции,% |  | + 0,43 | - 7,70 |
| ВСЕГО, % | + 1,90 | - 12,50 | |
Данные, приведенные в таблице 2.7, показывают, что доходность капитала за 2007 год возросла на 1,9 % (28,8 – 26,9). В связи с ускорением оборачиваемости капитала она возросла на 1,42 %, а за счет некоторого увеличения рентабельности продаж увеличилась на 0,43 %. Однако, в 2008 году падение уровня рентабельности продаж достигло 12,5 %. При этом, за счет снижения оборачиваемости капитала произошло падение рентабельности капитала на 4,8 %, а за счет рентабельности на 7,7 %.