Анализ и пути снижения себестоимости продукции на примере ЗАО Атлант (стр. 9 из 20)
ВкL = KL ∙ Кобо2007 = (246 088 - 226 089) ∙ 3,09 = 61 743 млн. р. Вобщ = В2008 – B2007 = 756 805 - 698 010 = 58 795 млн. р.Увеличение коэффициента оборачиваемости оборотного капитала в 2007 году произошло благодаря опережающему росту чистой выручки от реализации над общей стоимостью оборотного капитала. В 2008 году темпы роста выручки упали ниже уровня роста оборотного капитала, что обусловило падение коэффициента оборачиваемости и, соответственно, предприятие понесло убытки в размере 2 948 млн. р. из чистой выручки. Однако негативное влияние изменения коэффициента оборачиваемости в 2008 году не вызвало падение общего уровня чистой выручки т.к. было нивелировано благоприятным изменением структуры капитала.
Увеличение суммы прибыли за счет изменения коэффициента оборачиваемости капитала можно рассчитать умножением прироста последнего на базовый уровень коэффициента рентабельности продаж и на фактическую среднегодовую сумму оборотного капитала [12, стр. 108].
П = Кобо ∙ Rpn0 ∙ КL1 , (5)где
П – изменение суммы прибыли, млн. р.;Rpn0 - базовый уровень коэффициента рентабельности продаж, доли ед.;
КL1 - фактическая среднегодовая сумма оборотного капитала, млн. р.
П2006/07 = Кобо ∙ Rpn2006 ∙ КL2007 = 0,28 ∙ 0,237 ∙ 226 089 = 15 003 млн. р. П2007/08 = Кобо ∙ Rpn2007 
КL2008 = - 0,01∙ 0,243 ∙ 246 088 = - 597 млн. р.По результатам анализа в 2007 году за счет ускорения оборачиваемости оборотного капитала предприятие дополнительно получило прибыли на сумму 15 003 млн. р., а в 2008 году за счет замедления оборачиваемости оборотного капитала предприятие понесло из прибыли убытки в размере 597 млн. р.
2.4 Анализ себестоимости продукции
Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг. Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет большое значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.
Исходя из определенных в первом разделе показателей себестоимости, объектами анализа являются:
– затраты на рубль объема произведенной продукции;
– полная себестоимость объема произведенной продукции в целом и по элементам затрат;
– себестоимость отдельных изделий.
Начнем анализ с динамики затрат на производство продукции
2.4.1 Анализ динамики изменения затрат на производство Динамика затрат на производство представлена в таблице 2.9.
Таблица 2.9 – Динамика затрат на производство
| Показатель | 2006 год | 2007 год | 2008 год | |||
| млн. р. | Затраты на рубль объема произведенной продукции, р. | млн. р. | Затраты на рубль объема произведенной продукции, р. | млн. р. | Затраты на рубль объема произведенной продукции, р. | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Объем произведенной продукции | ||||||
| - в сопоставимых ценах | 409 999 | 668 896 | 716 733 | |||
| - в фактических ценах | 486 827 | 635 766 | 682 800 | |||
| Себестоимость объема произведенной продукции, в т.ч. | 361 867 | 0,740 | 464 512 | 0,736 | 550 719 | 0,807 |
| Материальные затраты | 273 253 | 0,559 | 364 621 | 0,574 | 422 231 | 0,618 |
| из них: | ||||||
| основные материалы, сырье | 107 997 | 0,221 | 123 140 | 0,194 | 137 379 | 0,201 |
| покупные комплектующие, кооперация | 146 214 | 0,299 | 216 278 | 0,34 | 252 400 | 0,370 |
| вспомогательные материалы | 11 038 | 0,023 | 13 841 | 0,022 | 19 451 | 0,028 |
| топливо, энергия | 8 003 | 0,020 | 11 362 | 0,018 | 13 001 | 0,019 |
| Расходы на оплату труда | 35 787 | 0,074 | 44 240 | 0,07 | 53 570 | 0,078 |
| Отчисления на социальные нужды | 24 138 | 0,050 | 17 414 | 0,027 | 21 312 | 0,031 |
| Амортизация | 13 857 | 0,028 | 17 425 | 0,027 | 25 558 | 0,037 |
| Прочие денежные расходы | 14 831 | 0,030 | 20 813 | 0,033 | 28 048 | 0,041 |
| из них: | ||||||
| прочие налоги и отчисления | 7 033 | 0,010 | 9 700 | 0,015 | 11 204 | 0,016 |
| расходы на гар.ремонт | 553 | 0,000 | 512 | 0,001 | 1 544 | 0,002 |
| прочие расходы | 7 245 | 0,010 | 10 601 | 0,017 | 15 300 | 0,022 |
Динамика структуры затрат представлена в таблице 2.10.
Таблица 2.10 – Динамика структуры затрат на производство
| Показатель | Отклонение | Уд. вес в себестоимости, % | Отклонение по затратам на рубль объема произведенной продукции, % | ||||||
| 2006/07 | 2007/08 | ||||||||
| млн. р. | % | млн. р. | % | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | 2006/07 | 2007/08 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| Себестоимость объема произведенной продукции, в т.ч.: | 102 645 | 128,37 | 86 207 | 118,56 | 100,00 | 100,00 | 100,00 | -0,009 | 0,076 |
| Материальные затраты | 91 368 | 133,44 | 57 610 | 115,80 | 75,51 | 78,50 | 76,67 | 0,015 | 0,044 |
| из них: | |||||||||
| основные материалы, сырье | 15 143 | 114,02 | 14 239 | 111,56 | 29,84 | 26,51 | 24,95 | -0,027 | 0,007 |
| покупные комплектующие, кооперация | 70 064 | 147,92 | 36 122 | 116,70 | 40,41 | 46,56 | 45,83 | 0,041 | 0,030 |
| вспомогательные материалы | 2 803 | 125,39 | 5 610 | 140,53 | 3,05 | 2,98 | 3,53 | -0,001 | 0,006 |
| топливо, энергия | 3 359 | 141,97 | 1 639 | 114,42 | 2,21 | 2,45 | 2,36 | 0,002 | 0,001 |
| Расходы на оплату труда | 8 453 | 123,62 | 9 330 | 121,09 | 9,89 | 9,52 | 9,73 | -0,004 | 0,008 |
| Отчисления на социальные нужды | -6 724 | 72,14 | 3 898 | 122,39 | 6,67 | 3,75 | 3,87 | -0,023 | 0,004 |
| Амортизация | 568 | 125,75 | 8 133 | 146,67 | 3,83 | 3,75 | 4,64 | -0,001 | 0,010 |
| Прочие денежные расходы | 5 982 | 140,33 | 7 235 | 134,76 | 4,10 | 4,48 | 5,09 | 0,003 | 0,008 |
В 2008 году объём произведенной продукции в фактических оптовых ценах составил 682 800 млн. р., в 2007 году – 635 766 млн. р., в 2006 - 486 827 млн.р. Темп роста в 2007 году составил – 130,59 %, в 2008 - 107,40 %
Себестоимость объема произведенной продукции за 2008 год сложилась в размере 550 719 млн. р., за 2007 год – 464 512 млн. р., в 2006 году - 361 867 млн. р. Темп роста в 2008 году составил 118,56 %, а в 2007 – 128,37 %.
Ежегодно увеличиваются расходы по всем элементам затрат, особенно интенсивный рост наблюдается по материальным затратам, которые имеют в структуре себестоимости наибольший удельный вес (рисунок 6).
Рисунок 6 Диаграмма роста затрат на производство, млн. р.
В разрезе статьи «Материальные затраты» расходы распределились следующим образом (таблица 2.11):
Таблица 2.11 – Структура расходов в разрезе статьи «Материальные затраты»
| Элемент затрат | 2006 г. | 2007 г | 2008 г. | Отклонение (2006/07) | Отклонение (2007/08) | ||||||
| Млн. р. | Удельный вес, доли | Млн. р. | Удельный вес, доли | Млн. р. | Удельный вес, доли | Млн. р. | Удельный вес, доли | Млн. р. | Удельный вес, доли | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 8 | 10 | 11 | |
| Сырьё и материалы | 97 168 | 0,36 | 107 833 | 0,39 | 120 375 | 0,33 | 10 665 | 0,03 | 12 542 | -0,06 | |
| Транспортные расходы | 2 905 | 0,01 | 4 431 | 0,02 | 5 372 | 0,01 | 1 526 | 0,01 | 941 | -0,01 | |
| Таможенные услуги | 7 924 | 0,03 | 10 876 | 0,04 | 11 632 | 0,03 | 2 952 | 0,01 | 756 | -0,01 | |
| Покупные и комплектующие | 146 214 | 0,54 | 216 278 | 0,79 | 252 400 | 0,69 | 70 064 | 0,25 | 36 122 | -0,10 | |
| Вспомогательные материалы | 11 038 | 0,04 | 13 841 | 0,05 | 19 451 | 0,05 | 2 803 | 0,01 | 5 610 | 0,00 | |
| Топливо, энергия | 8 004 | 0,03 | 11 362 | 0,04 | 13 001 | 0,04 | 3 358 | 0,01 | 1 639 | 0,00 | |
Рост затрат по материалам, покупным и комплектующим изделиям вызван ростом объёма производства на 7,41%, изменением структуры изготовленной продукции, а также увеличением цен в валюте поставщика закупаемого сырья и материалов.