Особенности операций банка по эмиссии ценных бумаг (стр. 4 из 4)

при оплате досрочно предъявленных (выкупленных) ценных бумаг в день предъявления, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы.

По дебету счета N 52501 списываются также излишне начисленные суммы при досрочном погашении ценных бумаг в корреспонденции со счетами по учету расходов (в части, относящейся к текущему году) или доходов (в части, признанной расходами в предшествующие годы).

Аналитический учет по счету N 52501 ведется:

по облигациям в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков;

по депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий и номеров;

по векселям - по каждому векселю.

По дебету счета N 52503 в корреспонденции со счетами по учету выпущенных ценных бумаг зачисляется разница между номинальной стоимостью и ценой размещения, если долговые ценные бумаги размещаются по цене ниже их номинальной стоимости (сумма дисконта).

По кредиту счета N 52503 ежемесячно (не позднее последнего рабочего дня месяца) в корреспонденции со счетом по учету расходов списывается сумма дисконта, приходящаяся на соответствующий месяц.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией самостоятельно. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому векселю либо государственному регистрационному номеру облигаций и выпусков.

Сумма дисконта, не выплачиваемая при досрочном выкупе (погашении), в части, приходящейся на выкупаемые ценные бумаги, списывается в корреспонденции со счетами по учету выпущенных ценных бумаг либо со счетами по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению.

Практическая часть

Задача

1.Расчитать доходность по данной операции.

2.Расчитать резерв под обесценивание или сумму ценных бумаг, согласно учётной политике банка.

3.Составить бухгалтерские проводки датой учёта ценных бумаг сторонних элементов и данной продажи (погашения).

1.	АО Мечел
2.Вид ценной бумаги	Акция обыкновенная
3.Наминал ценных бумаг	20шт по 50000р.
4.Дата приобретения (Ро)	10.07.08г.
5.Цена приобретения	75000 (125%)
6.Договора покупки ценных бумаг	1500000р.
7.Продажная цена (Р1)	69500р
8.Дата продажи или погашения	15.10.2008г.
9.Сумма дохода или расхода банком	1500000-1490000 = 10000

Решение:

1) 20шт * 500000р = 1000000 (номинал цена 20шт акций)

2) 20шт * 69500р = 1490000 (продажная цена 20шт акций)

3) 20шт * 75000р = 1500000 (Договорная цена и цена приобретения)

1)Доходность = доход/ рыночная стоимость* 365/t*100%

Рыночная стоимость =цена покупки = 1500000

Доход = цена покупки - цена продажи = 1500000-1490000=10000

Д= 50000*0,02*3/12= 250*20=5000

Iq=w/Po*100%=((P1-Po)+Д/Ро)*365/97*100%=(69500*20)-(75000*20)+5000/(75000*20)=26,6

2) Резерв= (Р1-Ро)* 20 шт.= (69500-75000)*20=110000

3) 1. Покупка акции

Д 50605 К 30102 1500000

2. Получение дисконта

Д 30102 К 70601 5000

3. Продажа акции

Д 30102 К 50605 1390000

Дата приобретения 10.07.08 День погашения и покупки

Дата погашения 15.10.08 берётся за 1 день.

Июль – 31 день 22

Август – 31 день 31

Сентябрь – 30 дней 30

Октябрь – 31 день 14

t = 22+31+30+14 = 97 дней

Заключение

Операции банков с ценными бумагами могут быть как активными, так и пассивными.

Российские банки имеют право осуществлять фондовые и доверительные операции. К этим операциям относятся:

• эмиссия и размещение вновь выпущенных ценных бумаг;

• кредитование под залог ценных бумаг;

• покупка и продажа ценных бумаг за собственный счет и по поручению и за счет клиента;

• хранение и управление ценными бумагами клиентов.

Таким образом, в зависимости от операций банки могут выступать на рынке в качестве эмитента ценных бумаг, финансового инвестора и посредника в отношениях сторонних эмитентов и инвесторов. Объектом данных операций являются ценные бумаги.

Доходы и расходы от операций с ценными бумагами можно подразделить на два вида:

- пассивные доходы и расходы, то есть доходы, не связанные с реализацией ценных бумаг, - учитываются при нахождении ценной бумаги на балансе, представляют собой проценты, дисконт, дивиденды по приобретенным акциям, а также переоценку ценных бумаг.

- активные доходы и расходы - фиксируются в момент реализации.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденного приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 194-н, все инвестиции в финансовые вложения, в том числе и в ценные бумаги отражаются на активном счете 58 «Финансовые вложения» без специального подразделения на долгосрочные и краткосрочные.

Цель данной работы о банковской деятельности на рынке ценных бумаг рассмотрена. Для достижения поставленной цели решены задачи:

· использованы законодательные основы для проведения операций с ценными бумагами;

· рассмотрены первичные документы, которые были использованы при оформлении операций в учете;

· использованы нормативные документы, необходимые для регулирования учета и порядка проведения операций банком.

Список литературы

1. ФЗ от 22.04.1996г. № 39-ФЗ (ред. от 30.12.2008г.) « О рынке ценных бумаг» (принят ГД ФС РФ 20.03.1996г.)

2. ФЗ от 29.07.1998г. № 136-ФЗ (ред. от 26.04.2007г.) «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумагах» (принят ГД ФС РФ 15.07.1998г.)

3. «Письмо» ЦБ РФ от 27.05.2006 № 78-Т «Об изменении отдельных полномочий ФЗ о рынке ценных бумаг и нормативных актах федеральной комиссии по РЦБ».

4. Статья об изменениях в ФЗ «О РЦБ». Право и экономика,2008, №6.

5. Банковское дело: Учебник / Под ред. д-ра экон. наук, проф. Г.Г.Коробовой. – М.: Экономистъ, 2007.

6. Тавасиев А.М., Эриашвили Н.Д. Банковское дело: Учебник для средних профессиональных учебных заведений / Под ред. проф. А.М. Тавасиева. – М.: ЮНИТИ-ДАНАК, Единство, 2006.

7. Деньги, кредит, банки: Учебное пособие / С.К. Семенов. – М.: Издательство «Экзамен», 2007.

8. Титова Н.Е., Кожаев Ю.П. Деньги, кредит, банки. М: Владос, 2006.

9. Печникова А.В. Банковские операции:Учебник. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2007.

10. Челноков В.А. Банки и банковские операции. – М.: Высшая школа, 2007.

11. Жарковская Е.П. Банковское дело. – М. «Омега-Л» 2007 г.

12. Банки и банковское дело / Под редакцией И.Т. Балабанова. СПб: Питер, 2006.

13. Капаева Т.И. Учет в банках: - М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2006. – 576 с. – (Профессиональное образование).

14. Курсов В.Н., Яковлев Г.А. Бухгалтерский учет в коммерческом банке . М.: Инфра-М,2007.

15. Международные валютно-кредитные и финансовые отношения/ под ред. Л.Н. Красавиной. М.: Финансы и статистика, 2007.

16. Курсов В.Н. Бухгалтерский учет в коммерческом банке: новые типовые бухгалтерские проводки операций банка: Учебн. пособие / Курсов В.Н., Яковлев Г.А. – 9-е изд., испр. И доп. –М.: ИНФРА-М, 2006. — 285 с.

17. Капаева Т.И.Учет в банках: Учебник. – М.: ИД «Форум»: ИНФРА-М, 2006. – 576 с.

18. Банковское дело / Под ред. А.М. Тавасиева. – М.: ЮНИТИ, 2004. – 527 с.

19. Официальный сайт органов государственной власти Российской Федерации. Интернет: www.chelindbank.ru

20. Справочно-информационная система «Консультант +»

[1] Указ Президента РФ О мерах по государственному регулированию рынка ценных бумаг в Российской Федерации: от 4 ноября 1994 года № 2063 (с изм. и доп.) // Энциклопедия Российского права (CD). – 2005. - № 11.

[2] ФЗ РФ Об акционерных обществах : от 26 декабря 1995 года № 208-ФЗ ( с изм. и доп.) // Энциклопедия Российского права. – 2005. - № 9.

[3] ФЗ РФ О рынке ценных бумаг : от 22 апреля 1996 года № 39-ФЗ (с изм. и доп.) // Энциклопедия Российского права. – 2005. - № 9.

[4] Инструкция ЦРБ О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации : от 22 июля 2002 г. № 102-И // Справочная система «Гарант».