Особенности формирования затрат на предприятии (стр. 6 из 7)

Анализ по отдельным статьям затрат приведен в таблице: затраты на производство и реализацию продукции за 2005 год (приложение 7). Из таблицы видно:

- экономия в абсолютной сумме произошла по статьям: амортизация основных средств — 3 780 тыс.руб.; коммунальные услуги — 232 тыс.руб.; командировочные и представительские расходы — 596 тыс.руб.; негосударственное пенсионное обеспечение — 1 109 тыс.руб.; налоги и сборы — 150 тыс.руб.; расходы по охране труда — 82 тыс.руб.

- перерасход в абсолютной сумме произошел по статьям: сырье и материалы — 11 316 тыс.руб. (ГСМ — 6 884 тыс.руб., запчасти — 3 735 тыс.руб., прочие материалы — 697 тыс.руб.) за счет увеличения объема предоставляемых услуг на 49 534 маш/час., а так же в связи с увеличением стоимости материалов сверх дефляторов, предусмотренных по плану; работы и
услуги производственного характера — 3 594 тыс.руб., в связи с непредвиденными затратами по ремонту автомобилей; оплата труда с отчислениями — 792 тыс. руб.

Так как основным фактором, влияющим на величину затрат, является объем и структура оказываемых услуг, поэтому важным аналитическим показателем являются плановые затраты, пересчитанные на фактический объем услуг. Изменение объема выполненных услуг неодинаково влияет на разные статьи затрат. Поэтому при анализе затраты подразделяем на зависимые и независимые от объема услуг.

Таблица 6

(тыс. руб.)

Показатели	План	Факт	Отклонение от плана, +,-	Выполнение плана,%
Затраты на производство и реализацию услуг	153 834	164 760	19 926	107,1
В том числе:
зависимые от объема услуг	101 624	113 110	11 486	111,3
независимые от объема услуг	52210	51650	-560	98,8
Затраты, пересчитанные на фактический объем услуг	163 631	164 760	1 129	100,7

Данные свидетельствуют о том, что увеличение затрат в связи с перевыполнением объема услуг составило 11 486 тыс. руб., а за счет прочих факторов затраты снизились на 560 тыс. руб. В целом в относительной сумме затраты увеличились на 1 129 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в структуре себестоимости занимают следующие статьи: материальные затраты — 32 %, затраты на оплату труда - 35,2 %, ЕСН — 9,1 %, амортизация основных фондов — 7,9 %, прочие затраты — 10,9% (лизинговые платежи — 2,6%, коммунальные услуги — 1,1 %, услуги за пожарную и сторожевую охрану — 1,1%, арендная плата — 2,03 %, расходы на страхование — 0,9 %, остальные расходы — 3,2 %).

Анализ себестоимости по уровню (в %) показывает, что происходит снижение расходов, непосредственно не связанных с реализацией услуг (амортизация основных средств).

При определении себестоимости используется группировка затрат на 1 машино-час по статьям калькуляции, необходимая в процессе ценообразования.

Таблица 7

(тыс. руб.)

Показатели	План	Факт	Отклонение от плана, +,-	Выполнение плана, %
Объем предоставляемых услуг, маш/час.	622 093	671 627	49 534	108,0
Затраты на производство и реализацию услуг, маш/час.	153 834	164 760	10 926	107,1
Себестоимость 1 машино-часа, руб.	247,28	245,31	-1,97	99,2

Себестоимость услуг 1 машино-час в 2005 году составила 245 руб. 31 коп. при планируемой 247 руб. 28 коп., уменьшение произошло за счет увеличения объема предоставляемых услуг.

Анализ себестоимости имеет исключительно важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, определить влияние различных факторы на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию финансовых и материальных возможностей и установить резервы в снижении себестоимость продукции.

Глава 3. Пути снижения затрат на предприятии ОАО «Энергоавтотранс»

С целью снижения себестоимости продукции на предприятии разработана
Программа управления издержками (прилодение 8).

Выделяются следующие статьи расходов и мероприятия:

1. Расходы на сырье и материалы, к ним относят снижение затрат на ГСМ. Применяемые мероприятия по снижению издержек производства: за счет прекращения действия надбавки (в размере 5%) к нормам расхода для автомобилей, находящихся в эксплуатации более 8 лет.

2. Затраты на оплату труда. Мероприятия:

1) Перевод водителей на сдельную оплату труда.

2) Перевод ремонтного персонала на бестарифную оплату труда.

3) Начисление доплаты за выслугу лет работы в «Энергоавтотранс».

3. Затраты ЕСН, за сет снижения затрат на оплату труда.

4. Затраты на услуги сторонних ремонтных организаций, за счет проведения ремонтов собственными силами (оборудование участка «ремонт гидрооборудования).

5. Затраты на коммунальные услуги, за счет контроля за режимом потребления по: электроэнергии, водоснабжению.

6. Прочие. Снижения затрат за счет реализации транспортных средств: снижение затрат на содердание и снижение налогов.

Рассмотрим статью расходов на сырье и материалы: снижение затрат на горюче-смазочные материалы (ГСМ). Снижение издержек производства происходит за счет прекращения действия надбавки (в размере 5%) к нормам расхода для автомобилей, находящихся в эксплуатации более 8 лет.

В 2004 году применяли 5 % надбавки за старение, как пример КамАЗ-5320 (бортовой). Действовали следующие нормы расходов (литры):

КамАЗ – 5320 (бортовой) от 5 до 8 лет (5%)

Норма базовая - 25,0

городская (лето) – 30,0

городская (зима) – 32,5

трасса (лето) - 26,25

трасса (зима) - 28,75

Рассчитаем применение нормы городской (лето). Норма расхода 30 литров, пробег за день 150 км., цена ДТ за литр 17,20 руб.. Определим, сколько пойдет затрат на ДТ:

руб./день

Всего на предприятии имеется 250 машин старше 8 лет. Следовательно,

руб./день

В 2005 году отменили эту процент за старение, так как обслуживание машин проводится регулярно на самом предприятии. Изменились и нормы расходов:

КамАЗ – 5320 (бортовой) до 5 лет

Норма базовая - 25,0

городская (лето) – 28,75

городская (зима) – 31,25

трасса (лето) - 25,0

трасса (зима) - 27,5

Рассчитаем применение нормы городской (лето). Норма расхода 28,75 литров, пробег за день 150 км., цена ДТ за литр 17,20 руб.. Определим, сколько пойдет затрат на ДТ:

руб./ день

руб./день

Значит, экономия за один день на одну машину составляет:

руб.

Экономия на 250 машин за один день: 193500 – 185437,5 = 8062,5 руб.

Таким образом, отменив процент за старение предприятие ОАО «Энергоавтотранс» за год экономит 1 549,2 тыс. руб..

Себестоимость, за счет проводимых мероприятий, направленных на достижение КПЭ, снизилась на 1 839 тыс. руб. при плане 1 036 тыс. руб. Таким образом, применение программы управления издержками дало снижение производственной себестоимости на 2,1 %; В результате произошла максимизация результата от операционной и внереализационной деятельности на 1 007 тыс. руб., при плане 946 тыс.руб.

Заключение.

Эффективность деятельности предприятия – это сложная, многоаспектная категория, включающая в себя множество факторов формирования, важнейшим из которых является рациональное использование ресурсов предприятия ОАО «Энергоавтотранс».

Правильное и грамотное формирование затрат на предприятии ОАО «Энергоавтотранс» имеет важное значение, так как данное предприятие существует непродолжительный промежуток времени с 2004 года. От грамотного формирования затрат зависит увеличение доли рынка, повышение конкурентоспособности, увеличение объема оказываемых услуг и повышения доходности предприятия ОАО «Энергоавтотранс».

Для осуществления текущей деятельности предприятия разрабатываются сметы затрат. Основным факторов влияющим на величину затрат, является объем и структура оказываемых услуг. Изменение выполненных объема услуг неоднократно влияет на разные статьи затрат.

Анализ себестоимости по уровню показывает, что на предприятии ОАОР «Энергоавтотранс» происходит снижение расходов, непосредственно не связанных с реализацией услуг.

С целью снижения себестоимости продукции на предприятии разработана Программа управления издержками. Эта программа на практике позволила снизить затраты и увеличить прибыль предприятия.

Библиографический список.

1. Безруких П. С. Учет затрат и калькулирование в промышленности. – М.: Финансы и статистика, 1998.