Таблица 1. Горизонтальный анализ баланса, %
| ПАССИВ | ||||||||
| 4. Капитал и резервы | ||||||||
| Капитал | 1126464 | 100 | 1126464 | 100,00 | 1126464 | 100,00 | 1126464 | 100,00 |
| Нераспределенная прибыль | 761851 | 100 | 720377 | 94,56 | 672069 | 88,22 | 720377 | 94,56 |
| Итого | 1888315 | 100 | 1846841 | 97,80 | 1798533 | 95,25 | 1846841 | 97,80 |
| 5. Долгосрочные обязательства | 16 | 100 | 13 | 81,25 | 13 | 81,25 | 13 | 81,25 |
| 6. Краткосрочные обязательства | ||||||||
| Займы и кредиты | 83750 | 100 | 315473 | 376,68 | 320000 | 382,09 | 315473 | 376,68 |
| Краткосрочная кре-диторская задолженность | 315526 | 100 | 164928 | 52,27 | 106081 | 33,62 | 164928 | 52,27 |
| Прочие обязательства | 41 | 100 | 39 | 95,12 | 36 | 87,80 | 39 | 95,12 |
| Итого | 399317 | 100 | 480440 | 120,32 | 426117 | 106,71 | 480440 | 120,32 |
| Баланс | 2287648 | 100 | 2327294 | 101,73 | 2224663 | 97,25 | 2327294 | 101,73 |
Сделав горизонтальный анализ можно сделать следующие выводы:
1. Оборотные активы уменьшились по причине уменьшения денежных средств на 46,35 %;
2. На конец периода дебиторская задолженность увеличилась на 7,2 %, так как в начале периода она составляла 529835 руб., а на конец периода она увеличилась до 568451 руб.;
3. Несмотря на изменения всех статей баланса капитал организации остается неизменным в течении всего периода;
4. Кредиторская задолженность уменьшилась на 47,73 % ,в начале периода она составляла 315526 руб., а в конце периода уменьшилась до 164928 руб.
Вертикальный анализ позволяет сделать вывод о структуре баланса и отчета о прибылях и убытках в текущем состоянии, а также проанализировать динамику этой структуры. Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму активов предприятия (при анализе баланса) и выручку (при анализе отчета о прибылях и убытках) принимают за сто процентов, и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от приятного базового значения.
Таблица 2. Вертикальный анализ баланса, %
| Показатели | 1 | 2 | 3 | 4 |
| АКТИВ | ||||
| 1. Внеоборотные активы | ||||
| Основные средства | 36,40 | 35,47 | 37,11 | 35,47 |
| Прочие внеоборотные активы | 36,3245 | 36,034 | 0 | 0 |
| Итого | 72,73 | 71,50 | 37,11 | 35,47 |
| 2. Оборотные активы | ||||
| Запасы | 2,093 | 3,090 | 3,131 | 3,090 |
| Дебиторская задолженность | 23,161 | 24,425 | 21,141 | 24,425 |
| Денежные средства | 0,649 | 0,342 | 0,332 | 0,342 |
| Прочие оборотные активы | 1,370 | 0,640 | 0,570423 | 0,63988478 |
| Итого | 27,272 | 28,497 | 25,175 | 28,497 |
| Баланс | 100,00 | 100,00 | 62,28 | 63,97 |
| ПАССИВ | ||||
| 4. Каптал и резервы | ||||
| Капитал | 49,241 | 48,402 | 50,635 | 48,402 |
| Нераспределенная прибыль | 33,302807 | 30,953416 | 30,20992 | 30,9534163 |
| Итого | 82,544 | 79,356 | 80,845 | 79,356 |
| 5. Долгосрочные обязательства | 0,0 | 0,0005586 | 0,000584 | 0,00055859 |
| 6. Краткосрочные обязательства | ||||
| Займы и кредиты | 3,661 | 13,555 | 14,384 | 13,555 |
| Краткосрочная кредиторская задолженность | 13,793 | 7,087 | 4,768 | 7,087 |
| Прочие обязательства | 0,0018 | 0,0017 | 0,0016 | 0,0017 |
| Итого | 17,4554 | 20,6437 | 19,1542 | 20,6437 |
| Баланс | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 100,00 |
Проанализировав данные на основе вертикального анализа можно сделать следующие выводы:
1. Внеоборотные активы от общей суммы составляют 72,73 % в первом периоде, 71,50 % во втором периоде, 37,11 % в третьем периоде и 35,47 % в четвертом периоде соответственно. В среднем внеоборотные активы составляет 54,20 %. Сумма оборотных активов от общей суммы составляют 27,27 % в первом периоде, во втором – 28,49 %, в третьем – 25,17 %, а в четвертом периоде – 28,49 %. В среднем оборотные активы составляют 27,35%.
2. В среднем краткосрочные обязательства составляют – 19,47 %, а именно: 17,45% - в первом периоде, 20,64 % - во втором периоде, 19,15 % - в третьем периоде и 20,64 % - в четвертом соответственно.
3 Капитал и резервы в среднем составляют 60,93%. В первом периоде – 82,54%, 79,35% - во втором периоде, 80,84% - в третьем периоде и 79,65 – в четвертом периоде.
2. Вертикальный и горизонтальный анализ Формы № 2
Горизонтальный (временной) анализ – это анализ сравнения каждой позиции отчетности с предыдущим периодом.
Вертикальный (структурный) анализ – это определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.
Таблица 3
Анализ состава и структуры прибыли
| Показатели | Сумма, руб. | Удельный вес в сумме | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 1 | 2 | 3 | 4 | |
| 1. Прибыль (убыток) | ||||||||
| от продаж | 126645 | -36252 | -43776 | 43776 | 107,6% | 67,3% | 69,6% | 69,6% |
| 2.Операционные доходы | 28755 | 5158 | 12054 | -12054 | 24,42% | -9,6% | -19,2% | -19,2% |
| 3.Операционные расходы | 36247 | 16287 | 28012 | -28012 | 30,79% | -30,3% | -44,5% | -44,5% |
| 4.Внереализационные доходы | 58 | 239 | 68 | -68 | 0,049% | -0,444% | -0,1% | -0,1% |
| 5.Внереализационные расходы | 1470 | 6687 | 3254 | -3254 | 1,249% | -12,42% | -5,2% | -5,2% |
| 6.Прибыль (убыток) до налогообложения | 117741 | -53829 | -62920 | 62920 | 100 | 100 | 100 | 100 |
Удельный вес прибыли от продаж в начальном периоде составил 107,6 %, а в конце периода 111,7 %, что говорит о том, что производительность предприятия находится на подъеме. Это связано с тем, что внереализационные расходы в значительной степени уменьшились, а именно в начале периода они составляли 1,24% от общей суммы, а в конце периода уменьшились до 0,8%, но тем не менее внереализационные и операционные доходы увеличились.
Таблица 4
| Показатели | Значение по периодам | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||
| 1. Выручка (нетто) от продажи | 100% | 37% | 24% | -24% | ||
| 2. Себестоимость проданных товаров(работ, услуг) | 100% | 49% | 35% | -35% | ||
| 3. Коммерческие расходы | 100% | 0% | 0% | 0% | ||
| 4. Управленческие расходы | 100% | 0 | 0 | 0 | ||
| 5. Прибыль (убыток) от продаж | 100% | -29% | -35% | 35% | ||
| 6.Операционные доходы | 100% | 18% | 42% | -42% | ||
| 7.Операционные расходы | 100% | 45% | 77% | -77% | ||
| 8. Внереализационные доходы | 100% | 412% | 117% | -117% | ||
| 9. Внереализационные расходы | 100% | 455% | 221% | -221% | ||
| 10. Прибыль (убыток) до налогообложения | 100% | -46% | -53% | 53% | ||
| 11. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи | 100% | -39% | -48% | 48% | ||
| 11. Прибыль (убыток) от обычной деятельности | 100% | -46% | -53% | 53% | ||
| 12. Чрезвычайные доходы | 100% | 0% | 0% | 0% | ||
| 13 Чрезвычайные расходы | 100% | 1655% | 0% | 0% | ||
| 14. Чистая прибыль | 100% | -47% | -53% | 53% | ||
Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках
Из сделанного анализа можно сделать следующие выводы:
1. выручка (нетто) от продаж в сравнении со вторым и третьим периодом незначительно увеличилась к концу исследуемого периода, это связано с тем, что значительно уменьшились внереализационные расходы;
2. При этом наблюдается спад прибыли во втором и третьем периодах, а в четвертом периоде прибыль резко увеличилась, и это связано с тем, что в значительной степени увеличились внереализационные и операционные доходы – в четвертом периоде;
3. Чистая прибыль носит положительный характер в четвертом периоде, но во втором и третьем – отрицательный, что свидетельствует об убыточности предприятия.
Таблица 5
Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках
| Показатели | 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 1. Выручка от продажи товаров | 100 | 100 | 100 | 100 | ||
| 2. Себестоимость проданных товаров | 85% | 111% | 121% | 121% | ||
| 3. Коммерческие расходы | 0% | 0% | 0% | 0% | ||
| 4. Управленческие расходы | 0% | 0% | 0% | 0% | ||
| 5. Общие затраты | 85% | 111% | 121% | 121% | ||
| 6. Прибыль (убыток) от продажи | 15% | -11% | -21% | -21% | ||
| 7. Налоги | 3% | -4% | -7% | -7% | ||
| 8. Чистая прибыль | 10% | -13% | -23% | -23% | ||
По данной таблице можно сделать следующий вывод: произошло уменьшение общих затрат, и как следствие этого повысилась себестоимость товаров. Но при всем прибыль от продаж организации увеличилась. А чистая прибыль по сравнению с первым периодом увеличилась на 3%.