Анализ и диагностика обеспеченности и использования рабочей силы на примере предприятия ЗАО Иковское 2 (стр. 4 из 6)
Анализ таблицы 2.7 показал, что производство мяса свиней является наиболее трудоёмким. На основе способа цепных подстановок видно, что трудоёмкость производства зерна увеличилась на 0,04 чел.-ч, за счёт улучшения технологии, механизации и организации труда и снижения урожайности; трудоёмкость производства молока снизилась на 1,15 чел.-ч, мяса КРС на 11,45 чел.-ч и мяса свиней на 16,7 чел.-ч, за счёт снижения продуктивности животных и ухудшения технологии и организации труда, а также снижения уровня механизации.
Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышения уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности. Анализ использования фонда заработной платы (табл. 2.8 см. прил. 2) показал, что на предприятии увеличилась оплата труда и, следовательно, фонд заработной платы, поэтому происходит перерасход средств на 3730 тыс. руб., за счёт увеличения среднего заработка по всем категориям работников (на 3535,6 тыс. руб.) и роста численности работников (на 195 тыс. руб.).
В случае изменения процента выполнения плана производства продукции должна измениться и численность работников, и фонд заработной платы. Поэтому для правильной оценки использования фонда заработной платы нужно определить его относительную экономию или перерасход с учетом корректировки на фактически произведенную продукцию (способ цепных подстановок), то есть, дополнительно рассчитав фонд заработной платы (условный), скорректированный на фактический объем продукции (табл. 2.9)
Таблица 2.9 Влияние факторов на фонд заработной платы
| Показатели | Отчетный год | Отклонение, (+, - ) | |
| план | факт | ||
| 1. Фонд заработной платы, тыс. руб. | 3347 | 7077 | 3730 |
| 2. Стоимость валовой продукции, тыс. руб. | 32475 | 45566 | 13091 |
| 3. Затраты на оплату труда в расчете на 1 руб. валовой продукции, руб. | 0,1 | 0,16 | 0,06  |
| 4. Фонд заработной платы, скорректированный на фактическую продукцию (стр.3 план х стр.2 факт) | х | 4556,6 | 4556,6 |
| 5. Перерасход (+), экономия (-) фонда заработной платы за счет изменения: | |||
| а) оплаты труда на 1 руб. продукции, руб. | х | - | 2520,4 |
| б) стоимости валовой продукции, руб. | х | - | 1209,6 |
Проанализировав таблицу 2.9 можно сделать вывод, что фонд заработной платы в отчётном году увеличился на 3730 тыс. руб. по сравнению с предыдущим, за счёт увеличения оплаты труда на 1 руб. продукции на 2520,4 тыс. руб. и увеличения стоимости валовой продукции на 1209,6 тыс. руб.
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применить такие показатели как, производство валовой продукции на 1 руб. зарплаты, сумма валовой и чистой прибыли на 1 руб. зарплаты (табл. 2.10)
Таблица 2.10 Анализ эффективности использования средств фонда оплаты труда
| Показатели | 2005 г. | 2006 г. | 2007 г. |
| Производство валовой продукции на 1 руб. зарплаты, руб. | 5,9 | 9,7 | 6,4 |
| Сумма валовой прибыли на 1 руб. зарплаты, руб. | 0,59 | 0,28 | 0,12 |
| Сумма чистой прибыли на 1 руб. зарплаты, руб. | 9,4 | 10,2 | 3,8 |
Анализ таблицы показал, что на предприятии снизилась эффективность использования средств фонда оплаты труда. Т.к снизилась сумма валовой и чистой прибыли на 1 руб. зарплаты до 0,12 и 3,8 соответственно. Производство валовой продукции на 1 руб. зарплаты, хотя увеличился, но не значительно (в 2005г.- 5,9 руб., а 2007г. -6,4 руб.).
2.2 Диагностика вероятности банкротства предприятия и имитационное моделирование оптимальной структуры финансовых ресурсов
Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источников их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов). Эти сведения представлены в бухгалтерском балансе предприятия.
Финансово устойчивым является такой хозяйствующий субъект, который за счет собственных средств покрывает средства, вложенные в активы (основные фонды, нематериальные активы, оборотные средства), не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности и расплачивается в срок по своим обязательствам. Рассчитаем следующие показатели:
- коэффициент независимости (концентрации собственного капитала),
- коэффициент финансовой зависимости
- Соотношение заемных средств и собственных средств
- удельный вес дебиторской задолженности в стоимости имущества
- удельный вес собственных и долгосрочных заемных средств в стоимости имущества (коэффициент финансовой устойчивости)
Таблица 2.11 Расчет показателей финансовой устойчивости
| Показатели | На начало 2007г | На конец 2007г | +, - |
| Собственный капитал, тыс. руб. | 20404 | 39965 | 19561 |
| Краткосрочные заемные средства, тыс. руб. | 26872 | 40276 | 13404 |
| Дебиторская задолженность, тыс. руб. | 2507 | 8281 | 5774 |
| Долгосрочные заемные средства, тыс. руб. | 19360 | 28702 | 9342 |
| Стоимость имущества, тыс. руб. | 66636 | 108943 | 42307 |
| Коэффициент независимости (концентрации собственного капитала) | 0,31 | 0,37 | 0,06 |
| Коэффициент финансовой зависимости | 3,27 | 2,73 | -0,54 |
| Коэффициент концентрации заемного капитала | 0,69 | 0,63 | -0,06 |
| Соотношение заемных средств и собственных средств | 2,27 | 1,73 | -0,53 |
| Удельный вес дебиторской задолженности в стоимости имущества | 0,04 | 0,08 | 0,04 |
| Удельный вес собственных и долгосрочных заемных средств в стоимости имущества (коэффициент финансовой устойчивости) | 0,6 | 0,63 | 0,03 |
По данным таблицы видим, что предприятие финансово не устойчиво, т.к. коэффициент независимости ниже 0,5 (0,37 в к.г.), коэффициент концентрации заёмного капитала выше нормы (0,63 в к.г), заёмные средства значительно превышают собственные (1,73 в к.г.), низкий процент дебиторской задолженности (8% в к.г.) и, наконец, коэффициент финансовой устойчивости ниже норматива (0,63 в к.г.)
Далее дадим оценку платежеспособности (ликвидности) предприятия (см. табл. 2.12)
Таблица 2.12. Оценка платежеспособности (ликвидности)
| Показатели | На начало 2007 г. | На конец 2007 г. | +, - |
| Денежные средства, тыс. руб. | 120 | 1665 | 1545 |
| Краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб. | - | - | - |
| Дебиторская задолженность, тыс. руб. | 2507 | 8281 | 5774 |
| Запасы (без расходов будущих периодов), тыс. руб. | 26216 | 45654 | 19438 |
| Краткосрочные обязательства, тыс. руб. | 26872 | 40276 | 13404 |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,004 | 0,04 | 0,036 |
| Промежуточный (критический) коэффициент покрытия | 0,1 | 0,25 | 0,15 |
| Общий коэффициент покрытия | 1,07 | 1,38 | 0,31 |
| Удельный вес запасов и затрат в сумме краткосрочных обязательств | 0,98 | 1,13 | 0,15 |
На основе полученных данных можно сделать вывод, что предприятие в целом является ликвидным, т.к. общий коэффициент покрытия составляет 1,38 в к.г., что соответствует норме. В то же время, предприятие не способно погасить все обязательства за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности (К абс. ликв. = 0,04 и К пром. покр. = 0,25, что не соответствует нормативным значениям). Удельный вес запасов и затрат в сумме краткосрочных обязательств равен 1,13, что и позволяет предприятию являться платежеспособным.
Также для характеристики финансовой устойчивости необходимо рассчитать, на сколько предприятие является активным. В таблице 2.13 просчитаем общий коэффициент оборачиваемости, оборачиваемость запасов и оборачиваемость запасов в днях и оборачиваемость собственного капитала.
Таблица 2.13 Расчет показателей деловой активности
Показатели | На начало 2007 г. | На конец 2007 г. | +, - |
| Выручка от реализации, тыс. руб. | 34056 | 26890 | -7166 |
| Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. | 33122 | 26020 | -7102 |
| Запасы, тыс. руб. | 26216 | 45654 | 19438 |
| Стоимость имущества, тыс. руб. | 66636 | 108943 | 42007 |
| Собственные средства, тыс. руб.: | 20404 | 39965 | 19561 |
| Общий коэффициент оборачиваемости | 0,51 | 0,25 | -0,26 |
| Оборачиваемость запасов | 1,26 | 0,57 | -0,69 |
| Оборачиваемость запасов в днях | 289,7 | 640,4 | 350,7 |
| Оборачиваемость собственных средств | 1,67 | 0,67 | -1 |
В течение 2007 года снизился общий коэффициент оборачиваемости с 0,51 до 0,25, оборачиваемость запасов с 1,26 до 0,57, в результате продолжительность 1 оборота запасов возросла более чем в 2 раза (с 289,7 до 640,4 дней). Оборачиваемость собственных средств также снизилась с 1,67 до 0,67.
В заключении проведем расчет показателей рентабельности.
Таблица 2.14 Расчет показателей рентабельности
| Показатели | На начало 2007 г. | На конец 2007 г. | +, - |
| Прибыль до налогообложения, тыс. руб. | 6774 | 19561 | 12787 |
| Чистая прибыль тыс. руб. | 6774 | 19561 | 12787 |
| Выручка от реализации, тыс. руб. | 34056 | 26890 | -7166 |
| Собственные средства, тыс. руб. | 20404 | 39965 | 19561 |
| Основные средства, тыс. руб. | 30815 | 40516 | 9701 |
| Запасы и затраты, тыс. руб. | 26216 | 45654 | 19438 |
| Стоимость имущества, тыс. руб. | 66636 | 108943 | 42307 |
| Доходы по ценным бумагам и от долевого участия, тыс. руб. | - | - | - |
| Долгосрочные заемные средства, тыс. руб. | 19360 | 28702 | 9342 |
| Финансовые вложения, тыс. руб. | - | - | - |
| Рентабельность имущества, % | 10 | 18 | 8 |
| Рентабельность собственных средств, % | 33 | 48,9 | 15,9 |
| Рентабельность производств. фондов, % | 11,9 | 22,7 | 10,8 |
| Рентабельность финансовых вложений, % | - | - | - |
| Рентабельность продаж, % | 19,9 | 72,7 | 52,8 |
| Рентабельности перманентного капитала, % | 17 | 28,6 | 11,6 |
Анализ таблицы показал, что прибыль увеличилась на 12787 тыс. руб. Повысилась рентабельность имущества на 8%, собственных средств на 15,9%, производственных фондов на 10,8%, продаж на 52,8% и перманентного капитала на 11,6%.