Обозначим «затраты на рубль товарной продукции» ЗТП. В нем выражены одновременно и себестоимость, и рентабельность.
Таблица 4 - От затрат на рубль к уровню рентабельности
| Показатель и его обозначение | Смысл | |
| 1. Затраты на 1 руб. ТП | ЗТП, коп. | Себестоимость продукции |
| 2. 1 руб. ТП | 100 коп. | Цена продукции |
| 3. Разность: строка 2 минус строка 1 | 100 – ЗТП, коп. | Прибыль в копейках на единицу продукции |
| 4. То же в % в строке 2 | 100 – ЗТП, % = Рц, % | Рентабельность продаж (т. е. к цене), выраженная в процентах |
Таким образом, имеем:
100 – ЗТП = Рц, %
откуда следует:
ЗТП = 100 – Рц, коп.
ЗТП = 100 – 13,9 = 86,1 коп. – затраты на 1 руб. ТП в копейках.
Вычитая далее из ЗТП уже известные зарплато- , материало- и амортизациемкость, найдем удельную(т. е. на 1 руб. ТП) величину прочих расходов, которую по аналогии с тремя выше названными элементами можно обозначить ПрЕ и именовать удельными прочими расходами:
ПрЕ = ЗТП – (ЗПЕ + МЕ + АмЕ) коп./1 руб. ТП
ПрЕ = 86,1 – (21,1 + 38,9 + 9,69) = 16,41 коп./1 руб. ТП
Выведение удельной величины прочих расходов ПрЕ по формуле является чисто условным приемом в рамках данной курсовой работы.
Перемножив удельные показатели на объем товарной продукции, получим то, что на практике называют сметой затрат на производство.
Таблица 5 - Затраты на производство (ЗПр-во)
| Элемент затрат | Удельные затраты | Всего расходов | ||
| Обозначение | На 1 руб. ТП, коп | Обозначение | руб. | |
| Материальные расходы | МЕ | 38,9 | МР | 221949785 |
| Расходы на оплату труда | ЗПЕ | 21,1 | РОТ | 120389215 |
| Амортизация | АмЕ | 9,69 | Ам | 55273484,38 |
| Прочие расходы | ПрЕ | 16,41 | Проч. | 93643980,63 |
| Всего | ЗТП | 86,1 | ЗПр-во | 491256465,00 |
На практике фактические суммы расходов формируются постепенно с каждым случаем списания на производство затрат сырья, топлива, энергии, начислением зарплаты, внесением налогов и т. д.
Плановые затраты подсчитывают в сметах с использованием норм расхода и цен, норм выработки, норм времени и тарифных ставок, доплат, районных коэффициентов и множества других нормативов и придержек. Далее из расчетов по оплате труда, смет на сырье, топливо, энергию, амортизацию и т. д., через сметы по комплексным статьям формируется сводная смета затрат на производство. Это огромная работа.
В «Затраты на производство» сначала включают и непромышленные затраты, и лишь потом «выходят» на себестоимость товарной продукции. Иными словами, «Затраты на производство» шире, чем себестоимость; расходы в них соответствуют не товарным, а валовым объемам; есть различия по расходам, предстоящим и на незавершенное производство. В итоге сумма «Затрат на производство» никогда не равна себестоимости товарной продукции. В курсовой работе мы допускаем такое равенство для упрощения.
Себестоимость – сумма расходов предприятия на производство и сбыт продукции (на весь объем или на единицу).
Обозначив себестоимость всей продукции Сбс.тп, приравняем ее сумме затрат на производство:
Cбс. тп = ЗПр-во, тыс.руб.
Сбс. тп = 491257 тыс. руб.
Далее следует найти себестоимость единицы продукции – одной тонны:
Сбс.1т = Сбс. тп : ОПизг, руб./т.
Сбс.1т. = 491257 тыс. руб. : 33,56 тыс. т. = 14636 руб./т.
И прибыль на 1 т.
Прб.1т. = Цср – Сбс.1т, руб./1т
Прб.1т. = 16999 – 14636 = 2363 руб./т.
Отношение величины прибыли на единицу продукции к ее себестоимости принято называть «рентабельностью продукции». В курсовой работе будем пользоваться более конкретным выражением – «рентабельность к себестоимости», обозначив Рс:
Рс = (Прб.1т. : Сбс.1т.)*100, %
Рс = (2363 руб. / т. : 14636 руб. / т.)*100 = 16,14 %
Разность:
Прб.тп = ТП – Сбс.тп, тыс. руб.
Прб.тп = 570565 тыс. руб. – 491257 тыс. руб. = 79308 тыс. руб.
выражает важную характеристику, которую прежде называли «прибыль от производства», поскольку она выражена на объем произведенной (а не проданной) продукции. Строго говоря, именно по этой прибыли (а не от продаж) следует определять новый показатель «финансовую производительность труда»:
ПТфин = Прб.тп : ППП, тыс. руб./1 работ.
ПТфин = 79308 тыс. руб. : 556 работ. = 142,64 тыс. руб./1работ.
Впрочем, допустимо рассчитывать ПТфин и по прибыли от продаж: считается, что так «ближе к жизни», да и не требуется специально определять «прибыль от производства».
Главным результирующим показателем деятельности предприятия, его целью как коммерческой организации является сумма чистой прибыли. Кроме уже подсчитанных нами доходов (выручка) и расходов, на чистую прибыль влияют расходы и доходы: операционные, Внереализационные, чрезвычайные, налог на прибыль. Определение этих сугубо финансовых показателей выходит за рамки нашей темы. Ограничимся установлением суммы прибыли от продаж товаров, продукции, работ, услуг (Прб.прд).
Ее определяют как разность между выручкой (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (ВПрд) и их себестоимостью Сбс.прд:
Прб.прд. = ВПрд – Сбс.прд., тыс. руб.
Прб.прд. = 608565 тыс. руб. – 523974,5 тыс. руб. = 84590,5 тыс. руб.
Показатель Сбс.прд отличается от Сбс.тп как по объему и ассортименту товаров, продукции и т. д. (Опрд ≠ ОПизг), так (в принципе) и по себестоимости единицы каждого товара, продукта (у нас Сбс.1т). Поэтому лишь условно можно подсчитать:
Сбс.прд = Сбс.1т.*Опрд, тыс. руб.
Сбс.прд = 13722 руб./1т.*35,8 тыс. т = 523974,5 тыс. руб.
Последний показатель – уровень рентабельности продаж (рентабельность к цене):
Рц = Прб.прд. : ВПрд * 100%, %
Рц = 84590,5 тыс. руб. : 608565 тыс. руб. *100% = 13,9 %
Постоянные расходы = ДоляПостРасходов*СбсПродПрод, тыс. руб.
Постоянные расходы = 0,212*523974,5 тыс. руб. = 111082,6 тыс. руб.
Таблица 6 – Данные для построения графика безубыточности
| Этап производства | Объем продукции (ОПизг), тыс. т. | Выручка от продажи товаров (ВПрд), тыс. руб. | Постоянные расходы, тыс. руб. | Себестоимость проданной продукции, тыс. руб. |
| Начальный | 0 | 0 | 111082,6 | 111082,6 |
| Конечный | 35,8 | 608565 | 111082,6 | 523974,5 |
Изобразим графически безубыточный объем продаж:
Рисунок 1 - График рентабельности (безубыточности)
Безубыточный объем продаж определяется по формулам:
- в натуральном выражении, шт.:
= 20,32 тыс. т.
- в стоимостном выражении, тыс. руб.:
=
= 345433,56 тыс. руб.
Главная задача построения графика рентабельности заключается в определении точки безубыточности. Точки, для которой денежные доходы (полученная выручка от реализации) равны денежным расходам (себестоимости). Анализ безубыточности позволяет определить минимальный требуемый объем продаж, зависимость прибыли предприятия от изменений торговой цены, значение каждого продукта в доле покрытия всех расходов.
Основная цель предприятия – быть выше порога рентабельности (точки безубыточности).
| № | Показатель | Значение |
| 1 | Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. | 608565 |
| 2 | Объем произведенной продукции, работ, услуг в действующих ценах, тыс. руб. | 570565 |
| 3 | Объем производства продукции в натуральном выражении, т | 33565 |
| 4 | Производственная мощность (ПМ), тыс. т. | 47,7 |
| 5 | Коэффициент использования ПМ, % | 0, 65 |
| 6 | Численность персонала, чел. | 556 |
| 7 | в том числе рабочих | 487 |
| 8 | Среднегодовая выработка 1 работающего, тыс. руб. | 1026,2 |
| 9 | «Финансовая производительность труда», тыс. руб. | 142,64 |
| 10 | Производительность труда 1 рабочего, т | 0,0689 |
| 11 | Трудоемкость единицы продукции, чел.-дн./1 т. | 7,2 |
| 12 | Среднемесячная заработная плата, руб. | 18060 |
| 13 | Расходы на оплату труда, тыс. руб. | 120389, 22 |
| 14 | Имущество предприятия, тыс. руб. | 755614, |
| в том числе: | ||
| 15 | внеоборотные активы | 641653,72 |
| 16 | оборотные активы | 110048,84 |
| 17 | Фондоотдача по товарной продукции, руб. | 1,28 |
| 18 | Фондоемкость единицы продукции, руб./1 т. | 0,78 |
| 19 | Количество оборотов оборотных средств за год | 6 |
| 20 | Затраты на производство, тыс. руб. | 491257 |
| 21 | Затраты на 1 руб. товарной продукции, коп. | 86,1 |
| 22 | Себестоимость единицы продукции, руб./1 т. | 13722 |
| 23 | Средняя цена единицы продукции, руб./1 т. | 15938 |
| 24 | Рентабельность продукции, % | 16,15 |
| 25 | Прибыль от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. | 79308 |
| 26 | Рентабельность продаж, % | 13,9 |
В данной курсовой работе на основе исходных данных мы провели расчеты важнейших экономических показателей, позволяющих корректно охарактеризовать деятельность предприятия.
Оценка эффективности хозяйственной деятельности предприятия осуществляется с целью организации контроля над рациональным расходованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
Наиболее точную количественную оценку дают показатели объема произведенной и реализованной продукции, её трудоемкости и материалоемкости, балансовой прибыли, полученной предприятием за определенный период. С качественной стороны предприятие характеризует показатель производительности труда. В качестве обобщающего показателя используется показатель рентабельности, поскольку она дает возможность сопоставить результат в качественном выражении с затратами, обусловившими его появление. Эффективность отдельных элементов производственных затрат определяют показатели фондоемкости продукции и фондоотдача, коэффициент оборачиваемости оборотных средств (количество оборотов), коэффициенты сменности и загрузки оборудования.