Таким образом, в отчетном году на предприятии ООО «Агат» по сравнению с предыдущим годом произошел рост объема продаж на 505980 тыс. рублей, на что оказали влияние следующие факторы: увеличение средней первоначальной стоимости основных производственных фондов в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 88590 тыс. рублей позволило увеличить объем продаж на 1794210,52 тыс. рублей; увеличение количества рабочих дней в отчетном году привело к увеличению объема продаж на 141314,39 тыс. рублей. По сравнению с прошлым годом увеличить объем продаж в отчетном году на 1065293,06 тыс. рублей позволило увеличение коэффициента сменности.
Изменение средней продолжительности рабочей смены привело к снижению объема продаж на 194870,68 тыс. рублей, а изменение объема продаж за счет изменения выпуска продукции в 1 час на одну тысячу рублей ОС – 2299967,29 тыс. рублей, что оказало отрицательное влияние на объем продаж в отчетном периоде.
Сумма отрицательно повлиявших факторов – есть неиспользованный резерв роста объема продаж. Он составляет 2494837,97 тыс. рублей.
Задание №4
Влияние на объем продажи продукции использования трудовых ресурсов, предметов труда и средств труда, рассмотрено в заданиях 1-3. Сведем полученные ранее расчеты в таблицу 4.
Таблица 4
Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства
| № п/п | Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Темп прироста | Прирост ресурса на 1% прироста выруч-ки от продаж, Кэкст | Коэффициенты влияния на прирост выручки от продаж | |
| экстен-сивности исполь-зования ресурса Кэкст* 100 | интенсив-ности ис-пользования ресурса 100 – Кэкст* * 100 | ||||||
| А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Численность рабочих, чел. | 9750 | 11214 | +15 | 1,48 | 148 | -48 |
| 2 | Среднегодовая стоимость активной части производственных фондов, тыс. руб. | 1221080 | 1039350 | -14,88 | -1,47 | -147 | 47 |
| 3 | Стоимость материалов в себестоимости продаж, тыс. руб. | 1904870 | 1993460 | +4,65 | 0,46 | 46 | 54 |
| 4 | Выручка от продаж, тыс. руб. | 4988880 | 5494860 | +10,14 | Х | Х | Х |
| 5 | Алгоритм расчета комплексного показателя использования ресурсов | Х | Х | Х | Х | Х | Х |
| 6 | Комплексные показатели использования ресурсов | Х | Х | Х | 0,47 | 47 | 53 |
Как видно из таблицы 4 деятельность ООО «Агат» является экстенсивной, т.к. на увеличение объема продаж в значительной степени влияет такой экстенсивный фактор как численность рабочих (в отчетном периоде по сравнению с предшествующем произошло увеличение численности работников на 15 человек). Кроме того, об экстенсивном характере деятельности организации говорит и тот факт, что на увеличение объема продаж повлияло увеличение стоимости материалов в себестоимости продаж (экстенсивный фактор).
Однако, следует учитывать, что среднегодовая стоимость активной части производственных фондов уменьшилась в отчетном периоде, что также повлияло на объем выручки от продаж (интенсивный фактор).
Задание №5
Определим комплексный резерв увеличения объема продаж за счет лучшего использования ресурсного потенциала предприятия.
Результаты расчетов обобщим в таблице 5.
Таблица 5
Определение комплексного резерва увеличения объема продаж продукции за счет внутренних факторов использования ресурсов
| № п/п | Показатель | Резерв увеличения объема реализации продукции, выявленный в процессе анализа, тыс. рублей | Резерв увеличения объема продаж при комплексном использовании имеющихся резервов улучшения их использования, тыс. рублей |
| 1 | Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов | 364188,24 | |
| 2 | Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования материальных ресурсов | 366324 | |
| 3 | Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования основных производственных средств | 2494837,97 | |
| 4 | Итого комплектный ресурс | Х | 364188,24 |
Комплектный резерв это минимальная из сопоставляемых сумм, т.к. именно в этом размере рост производства обеспечивается всеми видами ресурсов. В рассматриваемом анализе комплектный резерв составил 364188,24 тыс. руб.
На объем продаж оказывает влияние использование производственных ресурсов, которые можно объединить в три группы:
- факторы, связанные с использованием трудовых ресурсов;
- факторы, связанные с использованием материальных ресурсов;
- факторы, связанные с использованием основных средств.
Все три группы производственных факторов находятся во взаимной связи, так как отсутствие или недостаточность одного из них нарушают процесс производства продукции.
Рассмотрим структуру резерва увеличения объема продаж каждой из групп факторов, влияющих на него:
а) факторы, связанные с использованием трудовых ресурсов:
Увеличение числа рабочих по сравнению с предыдущим периодом является экстенсивным фактором, так же, как и сокращение средней продолжительности рабочего дня. Это позволяет говорить об экстенсивном характере дополнительных резервах увеличения выручки за счет факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов.
б) факторы, связанные с использованием материальных ресурсов:
В этой группе фактором, дающим резерв роста продаж, является стоимость материалов в себестоимости продаж экстенсивным фактором.
в) факторы, связанные с использованием основных средств:
В этой группе фактором, дающим резерв роста продаж, является изменение выпуска продукции в 1 час на 1 тыс. рублей основных средств – данный фактор является фактором интенсификации, а так же изменение средней продолжительности рабочей смены – экстенсивный фактор.
Анализ показывает, что за исключением изменение выпуска продукции в 1 час на 1 тыс. рублей основных средств, остальные факторы являются экстенсивными для роста объема продаж, следовательно, предприятие очень хорошо использует имеющиеся резервы интенсивных факторов, поскольку при уменьшении экстенсивных факторов обеспечивается рост объема производства. Тем не менее, если бы величина этих факторов оставалась неизменной в отчетном году, предприятие могло бы получить дополнительный рост объема продаж на 3601502,3 тысяч рублей.
2. Анализ производства и объема продаж
Задание №6
Определим влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении), ее структуры и цен на нее.
Данные представим в виде таблицы 6.
Таблица 6
Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения влияния изменения количества, структуры и цен на реализованную продукцию
| № п/п | Наимено-вание проданной продукции | Количество проданной продукции, шт | Цены на реализованную продукцию, тыс. руб | Выручка за прош-лый год, тыс. руб | Расчетный показатель выручки за отчетный год, тыс. руб | Выручка за отчетный год, в ценах отчетного года, тыс. руб | |||
| За прош-лый год | За отчет-ный год | За прош-лый год | За отчет-ный год | По структуре прошлого и в ценах прошлого года | По структуре отчетного и в ценах прошлого года | ||||
| А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Изделие А | 10750 | 11700 | 190,2 | 193,4 | 2044650 | 2079050 | 2225340 | 2262780 |
| 2 | Изделие В | 4350 | 4120 | 262 | 261 | 1139700 | 1135350 | 1079440 | 1075320 |
| 3 | Изделие С | 9100 | 10800 | 198,3 | 199,7 | 1804530 | 1817270 | 2141640 | 2156760 |
| 4 | Итого | 24200 | 26620 | Х | Х | 4988880 | 5031670 | 5446420 | 5494860 |
Рассчитаем выручку от продаж по структуре прошлого года и в ценах отчетного года по формуле:
Vi = ki прошл.г. * цi отч.г. (4)
изделие А: VА = 10750 * 193,4 = 2079050 тыс.рублей
изделие В: VВ = 4350 * 261 = 1135350 тыс.рублей
изделие С: VС = 9100 * 199,7 = 1817270 тыс.рублей
итого: Vрасчетное 1 = 2079050 + 1135350 + 1817270 = 5031670 тыс.рублей
Определим выручку от продаж по структуре отчетного года в ценах прошлого года по формуле:
Vi = ki отч.г. * цi прошл.г. (5)
изделие А: VА = 11700 * 190,2 = 2225340 тыс.рублей
изделие В: VВ = 4120 * 262 = 1079440 тыс.рублей
изделие С: VС = 10800 * 198,3 = 2141640 тыс.рублей
итого: Vрасчетное 2 = 2225340 + 1079440 + 2141640 = 5446420 тыс.рублей
Определим влияние факторов на изменение выручки от продаж:
а) влияние изменения количества проданной продукции
ΔVколичество = Vрасчетное 1 – Vпрол.г. = 5031670 - 4988880 = 42790 тыс. рублей
б) влияние изменения структуры проданной продукции
ΔVструктуры = Vрасчетное 2 – Vрасчетное 1 = 5446420 – 5031670 = 414750 тыс. руб.
в) влияние изменения цены проданной продукции
ΔVцены = Vотч.г. – Vрасчетное 2 = 5494860 – 5446420 = 48440 тыс. рублей