В-третьих, существует разрыв между тем моментом, когда правительство принимает решение о фискальных мерах, и временем, когда эти меры начнут оказывать воздействие на производство, занятость и уровень цен. Если ставки налогов можно изменить довольно быстро, то фактическое осуществление государственных расходов на общественные работы требует длительного планирования и еще более продолжительного строительства соответствующих объектов. Поэтому такие расходы приносят весьма сомнительную пользу в качестве средства преодоления коротких спадов в 6-18 месяцев.
Из-за проблем подобного рода дискреционная фискальная политика все в большей степени ориентируется на изменение налогов.
Фискальная политика формируется на политической арене, и это во многом затрудняет их применение для стабилизации экономики.
Как известно, экономическая стабильность – это не единственная цель государственной политики в области расходов и налогообложения. Правительство занимается и такими вопросами как обеспечение населения общественными товарами и услугами и перераспределением доходов. Иногда требуется пренебрегать экономической стабильностью ради достижения более весомых целей, таких как, например, победа в войне.
В политических интересах бюджетный дефицит порой преподносится как нечто весьма привлекательное, а бюджетный излишек, напротив, воспринимается довольно болезненно. Это значит, что в обществе в какой-то момент может возникнуть политическая предрасположенность к дефициту, т.е. в фискальной политике может возобладать пристрастие к стимулирующим фискальным мерам. Снижение налогов очень популярно в политическом плане, так же как и наращивание государственных расходов, особенно если избирательные округа конкретных политиков получают от этого выигрыш. Повышение же налогов обычно вызывает недовольство избирателей, да и сворачивание государственных расходов довольно рискованная мера для политиков.
Некоторые экономисты утверждают, что преследуемая политиками цель – это вовсе не защита интересов национальной экономики, а скорее собственное переизбрание на новый срок. Отдельные экономисты даже высказывают предположение о существовании политического делового цикла, т.е. цикла, имеющего политическое происхождение. Они утверждают, что политические деятели могут манипулировать фискальной политикой ради получения максимальной поддержки со стороны избирателей, даже если их фискальные решения оказывают дестабилизирующее воздействие на экономику. В этом случае фискальная политика может быть извращена ради политических интересов. Это возможное извращение фискальной политики явление очень тревожное, но также и очень трудно доказуемое. Хотя эмпирические данные весьма неоднозначны, есть некоторые свидетельства в поддержку этой политической теории экономического цикла.
Даже при тех обстоятельствах, что в реальной экономике существуют некоторые моменты, снижающие эффективность фискальной политики, ее применение позволяет в той или иной мере сгладить колебания экономических циклов. Положительный эффект от применения фискальной политики может быть достигнут только если ею управляют профессиональные специалисты.
По мнению большинства предпринимателей и экономистов, один из главных факторов, сдерживающих в России рост производственной активности, - нерациональная фискальная политика, проводимая государством на протяжении практически всех 90-х годов. Считается, что то налоговое бремя, которое установило государство, было явно чрезмерным и не позволяло производственным структурам вести нормальную экономическую деятельность. Такой фискальный нажим повлек за собой целый ряд негативных явлений.
Во-первых, оказалась скованной предпринимательская активность.
Во-вторых, многие затратоемкие отрасли, наиболее важные и приоритетные с общегосударственных позиций, автоматически отсеклись от прибыльных сфер деятельности и начали постепенно стагнировать, в результате произошла своеобразная структурная деградация российской экономики.
В-третьих, нестерпимый налоговый пресс, стимулируя уклонение от налогов и развитие теневого сектора экономики, обострил бюджетные проблемы страны.
В сложившихся условиях актуализируются задачи оценки эффективности действующей системы фискального регулирования и отыскания путей ее оптимизации. Решение их предполагает множество различных подходов, среди которых, в частности, можно отметить качественный метод решения проблемы. Он заключается в упорядочении и совершенствовании всего налогового законодательства. Необходимо прежде всего отказаться от практики начисления налогов на затраты и перейти к схеме, предусматривающей уплату налогов по мере поступления средств на счет предприятия. Уже этих двух моментов в действующей системе фискального регулирования достаточно, чтобы разрушить вполне нормальную экономическую структуру.
3 Фискальная политика в России
3.1 Цели, задачи и стратегия налоговой реформы проведенной в России
Принятые в 1991 г. законы были подготовлены в тяжелых экономических и политических условиях в течение всего нескольких месяцев и потому не отличались глубиной проработки. Недостаток времени, неопределенность будущих структурных преобразований в экономике, быстро меняющееся правовое пространство, отсутствие опыта и знаний о международном опыте построения налоговых систем, приспособленных к функционированию в условиях рыночной экономики, явились главной причиной того, что российская налоговая система изначально обладала врожденными недостатками. К ним относились гипертрофированно большая роль налога на прибыль, сохранение целевых отчислений в бюджетные и внебюджетные фонды (прежде всего, в
Серьезный вред был нанесен перешедшим из советского времени ярко выраженным карательным уклоном системы налогового администрирования, выражавшимся, в частности, в очевидной незащищенности налогоплательщика перед контролирующими органами, а также необоснованно высокими размерами санкций за налоговые правонарушения. Построение налоговой системы России в начале 1990-х годов происходило в условиях форсированного перехода к новым экономическим условиям, что выражалось, среди прочего, в резком сокращении объема ВВП, перераспределяемого через государственный
бюджет. Масштабное (более чем в два раза) сжатие бюджетных расходов в условиях экономического кризиса оказало свое влияние и на налоговую политику – пытаясь компенсировать существенное сокращение бюджетной поддержки экономических агентов, органы власти включали в налоговое законодательство большое количество налоговых льгот и освобождений, существование которых не было оправдано соображениями экономической эффективности. В результате, налоговая система, созданная в течение 1990-х годов, оказалась как недостаточно эффективной с фискальной точки зрения, так и не способствовала установлению конкурентных рыночных отношений и, в конечном итоге, – экономическому росту.
Несмотря наотмеченныенедостатки, впервыегодысуществования российская налоговаясистемавцеломнеплоховыполняласвоюроль, обеспечивая вусловияхвысокойинфляциииглубокихизмененийв экономике поступление вбюджетывсехуровнейнеобходимых финансовых ресурсов. Однако помередальнейшегоуглублениярыночных преобразований, разработки ивведения вдействиясоответствующих законов, закладывающихправовуюбазуподэтипроцессы, присущие налоговой системенедостаткистановилисьвсеболеезаметными, аее несоответствие происходящимвобществеизменениям–всеболееявным. Налоговая системасталаявнымтормозомэкономическогоразвития государства. Какследствие–массовоенедовольствоисправедливые нарекания существующейсистемойналогообложениясостороны отечественных предприятий, предпринимателейииностранных инвесторов.
При планированииосновныхмероприятийналоговойреформы, соднойстороны, былонеобходимообеспечитьснижениеналоговойнагрузкидлядобросовестныхналогоплательщиковирешениенаиболееважныхвопросовдляпредпринимательскогосообщества (ликвидациябарьеров, препятствующихразвитиюбизнеса, снижениеиздержек, связанныхсисполнениемналоговогозаконодательства). Сдругойстороны, следовалообеспечитьболеевысокийуровеньпрозрачностиоперацийналогоплательщиковдлягосударства, повышениеэффективностиналоговогоадминистрированияисужениевозможностейдлялегальногоинелегальногоуклоненияотналогообложения. В
конечном итоге, речьшлаоприближенииконструкциироссийскойналоговойсистемыкобразцамлучшеймеждународнойпрактики.
Крометого, припланированииизмененийвроссийскойналоговойсистемеучитывалось, чтоосновныеналоги, предусмотренныепервойчастьюНалоговогокодекса, обеспечивалидоходыбюджетарасширенногоправительстваивпериоддопроведенияреформы. Соответственно, ксерьезнымэкспериментамвотношенииэтихналоговследовалоподходитьввысшейстепениосторожно. Приэтомуказанныеналогикнастоящемувремениуспешноапробированывбольшинствегосударств, причемвсамыхразличныхэкономическихрежимах. ВРоссиикнимтожеужеуспелиадаптироватьсякакналогоплательщики, такиналоговыеорганы.
Врезультате, врамкахосуществленияналоговойреформыбыличастичноилиполностьюрешеныследующиепроблемы:
1. Повышениеуровнясправедливостиинейтральностиналоговойсистемызасчет:
- выравниванияусловийналогообложения длявсехналогоплательщиков (преждевсегозасчетотменыимеющихсянеобоснованныхльготиосвобождений);