Основную долю уплачиваемых налогов в бюджеты РФ всех уровней составляют: НДС, Налог на прибыль, Единый социальный налог. ООО «Мясной двор» выступает в качестве налогового агента при перечислении налога на доходы физических лиц, являющихся работниками данного организации. Анализ финансового состояния торгового предприятия проведен по методике В.В. Ковалева[2].
Для общей оценки финансового состояния предприятия составляют уплотненный баланс, в котором объединяют в группы однородные статьи. При этом сокращается число статей баланса, что повышает его наглядность и позволяет сравнивать с балансами других предприятий.
Уплотненный баланс можно выполнять различными способами. Допустимо объединение статей различных разделов. Для анализируемого предприятия за период 2005-2007 гг. укрупненный баланс представлен в таблице 1.2.
Таблица 1.2
Укрупненный баланс ООО «Мясной двор» за 2005-2007 гг., тыс. руб.
| Актив | Отчетный период | |||||
| 01.01.05 | 31.12.05 | 01.01.06 | 31.12.06 | 01.01.07 | 31.12.07 | |
| 1. Внеоборотные активы | 82 | 77 | 77 | 75 | 75 | 224 |
| Основные средства | 82 | 77 | 77 | 75 | 75 | 224 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Прочие внеоборотные активы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 2. Оборотные активы | 15443 | 19360 | 19360 | 26581 | 26581 | 25942 |
| Запасы, в том числе: | 10955 | 13202 | 13202 | 14649 | 14649 | 16070 |
| - готовая продукция и товары для перепродажи | 10666 | 12886 | 12886 | 14344 | 14344 | 15673 |
| - прочие запасы и затраты | 287 | 316 | 316 | 303 | 303 | 385 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 1233 | 1317 | 1317 | 1705 | 1705 | 2201 |
| Дебиторская задолженность (платежи более чем через 12 месяцев) | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Дебиторская задолженность (платежи в течение 12 месяцев) | 2479 | 3673 | 3673 | 8841 | 8841 | 6518 |
| Денежные средства | 86 | 241 | 241 | 132 | 132 | 118 |
| Прочие оборотные активы | 690 | 927 | 927 | 1254 | 1254 | 1035 |
| БАЛАНС | 15525 | 19437 | 19437 | 26656 | 26656 | 26166 |
| Пассив | ||||||
| 3. Капитал и резервы | 1256 | 1240 | 1240 | 1227 | 1227 | 1616 |
| Уставный капитал | 8 | 8 | 8 | 8 | 8 | 8 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Добавочный капитал | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 1248 | 1232 | 1232 | 1219 | 1219 | 1608 |
| 4. Долгосрочные обязательства | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 5. Краткосрочные обязательства | 14269 | 18197 | 18197 | 25429 | 25429 | 24550 |
| Займы и кредиты | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Кредиторская задолженность, в том числе: | 14269 | 17489 | 17489 | 25428 | 25428 | 24550 |
| - поставщики и подрядчики | 13866 | 14139 | 14139 | 18212 | 18212 | 23684 |
| - задолженность перед персоналом организации | 49 | 65 | 65 | 71 | 71 | 94 |
| - задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 0 | 0 | 0 | 3 | 3 | 0 |
| - задолженность по налогам и сборам | 0 | 51 | 51 | 14 | 14 | 0 |
| - прочие кредиторы | 354 | 3234 | 3234 | 7128 | 7128 | 772 |
| Прочие краткосрочные обязательства | 0 | 708 | 708 | 1 | 1 | 0 |
| БАЛАНС | 15525 | 19437 | 19437 | 26656 | 26656 | 26166 |
Предварительную оценку финансового состояния предприятия можно сделать на основе выявление «больных» статей баланса. Об определенных недостатках в работе предприятия свидетельствует наличие дебиторской и значительной кредиторской задолженности. На анализируемом предприятии дебиторская задолженность за период с 01.01.05г. по 31.12.07 г. увеличилась на 4039 тыс. рублей. При этом в течение 2006 года наблюдался самый существенный рост – с 3673 до 8841 тыс. руб., а в 2007 году произошло снижение этого показателя на 2323 тыс. рублей. Факт роста дебиторской задолженности тем более свидетельствует о негативных тенденциях при рассмотрении роста валюты баланса: за рассмотренный период величина задолженности выросла на 162,9% в то время как валюта баланса увеличилась только на 68,5%
За рассмотренный период кредиторская задолженность увеличилась на 10281 тыс. рублей. Существенное увеличение произошло в 2006 году - на 7939 тыс. рублей. Прирост кредиторской задолженности за период составил 72,05%, что сопоставимо с ростом валюты баланса (68,54%). На конец 2007 года размер кредиторской задолженности превышает размер дебиторской на 18032 тыс. рублей.
Здесь следует отметить, что наличие значительной дебиторской задолженности является нормальным явлением для предприятий оптовой торговли. Учитывая, что политика ООО «Мясной двор» в отношении клиентов – допускает предоставление рассрочки платежей, наличие дебиторской задолженности можно считать допустимой. Негативным фактом в данном случае является лишь то, что темпы ее роста существенно опережают темпы роста бизнеса: прирост объемов реализации – 50,3%, прирост валюты баланса – 68,5%. Это свидетельствует о неэффективном использовании финансовых ресурсов, что будет более подробно проанализировано при рассмотрении показателей оборачиваемости.
Опережающий, по отношению к валюте баланса, рост кредиторский задолженности показывает тот факт, что расширение масштабов деятельности предприятия происходит за счет привлеченных денежных средств. В частности, увеличение собственных источников финансирования за период произошло лишь на 28,66% по сравнению с 68,5% роста пассива баланса. Опережающий рост задолженности произошел по расчетам с персоналом (на 91,84%) и по расчетам с прочими кредиторами (на 118,08), что является негативным явлением и отражает неспособность организации своевременно гасить обязательства по аренде, коммунальным платежам и заработной плате. Задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками возросла на 70,81%, но находится в рамках предусмотренных соответствующими договорами рассрочек по платежам.
Сравнение величины задолженности ООО «Мясной двор» перед поставщиками продукции и дебиторской задолженности по реализованной продукции свидетельствует о получении предприятием скрытой выгоды за счет использования относительно дешевых привлеченных ресурсов (скрытое кредитование) для расширенного воспроизводства.
Помимо изучения изменений суммы баланса необходимо проанализировать характер изменения отдельных его статей. Такой анализ проводится с помощью горизонтального (временного) и вертикального (структурного) анализа.
Горизонтальный анализ заключается в построении одного или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).
Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, дать оценку этим изменениям. Горизонтальный анализ баланса приведен в таблице 1.4.
Таблица 1.4
Горизонтальный анализ баланса, изменения в %
| Актив | 31.12.05 | 31.12.06 | 31.12.07 | 01.01.05 |
| к | к | к | к | |
| 01.01.05 | 01.01.06 | 01.01.07 | 31.12.07 | |
| 1. Внеоборотные активы | -6,10 | -2,60 | 198,67 | 173,17 |
| Основные средства | -6,10 | -2,60 | 198,67 | 173,17 |
| 2. Оборотные активы | 25,36 | 37,30 | -2,40 | 67,99 |
| Запасы, в том числе: | 20,51 | 10,96 | 9,70 | 46,69 |
| - готовая продукция и товары для перепродажи | 20,81 | 11,31 | 9,27 | 46,94 |
| - прочие запасы и затраты | 10,10 | -4,11 | 27,06 | 34,15 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 6,81 | 29,46 | 29,09 | 78,51 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 48,16 | 140,70 | -26,28 | 162,93 |
| Денежные средства | 180,23 | -45,23 | -10,61 | 37,21 |
| Прочие оборотные активы | 34,35 | 35,28 | -17,46 | 50,00 |
| БАЛАНС | 25,20 | 37,14 | -1,84 | 68,54 |
| Пассив | ||||
| 3. Капитал и резервы | -1,27 | -1,05 | 31,70 | 28,66 |
| Уставный капитал | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | -1,28 | -1,06 | 31,91 | 28,85 |
| 5. Краткосрочные обязательства | 27,53 | 39,74 | -3,46 | 72,05 |
| Займы и кредиты | ||||
| Кредиторская задолженность, в том числе: | 22,57 | 45,39 | -3,45 | 72,05 |
| - поставщики и подрядчики | 1,97 | 28,81 | 30,05 | 70,81 |
| - задолженность перед персоналом организации | 32,65 | 9,23 | 32,39 | 91,84 |
| - задолженность перед государственными внебюджетными фондами | -100,00 | |||
| - задолженность по налогам и сборам | -72,55 | -100,00 | ||
| - прочие кредиторы | 813,56 | 120,41 | -89,17 | 118,08 |
| Прочие краткосрочные обязательства | -99,86 | -100,00 | ||
| БАЛАНС | 25,20 | 37,14 | -1,84 | 68,54 |
За анализируемый период валюта баланса предприятия увеличилась на 68,54%. При этом самое существенное увеличение произошло в течение 2006 года. Основные статьи, обеспечившие прирост в 2006 году: дебиторская задолженность (140,7%) в активе баланса и кредиторская задолженность (45,39%). Снижение объемных показателей по активу баланса в 2006 году наблюдалось по следующим статьям: основные средства (-2,6%), прочие запасы и затраты (-4,11%), существенное снижение произошло по статье денежные средства (-45,23%). Снижение показателей по пассиву баланса произошло по следующим показателям: нераспределенная прибыль (-1,06%), задолженность по налогам и сборам (-72,55%), прочие краткосрочные обязательства (-99,86%).