Во-первых, прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Получение прибыли на предприятии означает, что полученные доходы превышают все расходы, связанные с его деятельностью.
Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Это связано с тем, что прибыль является одновременно не только финансовым результатом, но и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Поэтому предприятие заинтересованно в получении максимальной прибыли, так как это является основой для расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия.
В-третьих, прибыль является одним из важнейших источников формирования бюджетов разных уровней.
Анализ прибыли проведем в целом по предприятию. Магазин имеет следующие данные по прибыли (табл. 3.7.).
Таблица 3.7. Информация о выполнении плана прибыли
| Показатели | 2002 | 2003 | Отклонение от | 2003г. в % к 2002г. | |||
| План | Факт | % выполнения плана | Плана | Прошлого года | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Розничный товарооборот, тыс. р. | |||||||
| в действующих ценах | 1867683 | 2400000 | 2561289 | 106,720 | 161289 | 693606 | 137,13724 |
| в сопоставимых ценах | 1867683 | 0 | 1778673 | --- | --- | -89010 | 95,234202 |
| Валовой доход от реализации товаров | |||||||
| - сумма, тыс. р. | 303975 | 262500 | 294600 | 112,229 | 32100 | -9375 | 96,915865 |
| - уровень в % к обороту | 16,276 | 10,938 | 11,502 | --- | 0,565 | -4,773 | --- |
| Издержки обращения | |||||||
| - сумма, тыс. р. | 304618 | 400000 | 422748 | 105,687 | 22748 | 118130 | 138,77972 |
| - уровень в % к обороту | 16,310 | 16,667 | 16,505 | --- | -0,161 | 0,195 | --- |
| Прибыль от реализации товаров | |||||||
| - сумма, тыс. р. | -643 | -137500 | -128148 | 93,199 | 9352 | -127505 | 19929,705 |
| - уровень в % к обороту | -0,034 | -5,729 | -5,003 | --- | 0,726 | -4,969 | --- |
| Сальдо от внереализационных операций | |||||||
| - сумма, тыс. р. | 2032 | 0 | 2461 | --- | 2461 | 429 | --- |
| Прибыль до налогообл. | |||||||
| - сумма, тыс. р. | 1389 | -137500 | -125687 | 91,40873 | 11813 | -127076 | -9048,74 |
| - уровень в % к обороту | 0,074 | -5,729 | -4,907 | --- | 0,822 | -4,982 | --- |
Из таблицы видно, что план по балансовой прибыли невыполнен. Предприятием получен балансовый убыток.
Для изучения влияния факторов на балансовую прибыль составим таблицу 3.8.
Таблица 3.8. Расчет влияния факторов на выполнение плана и динамику прибыли
| Факторы | Влияние на выполнение плана прибылитыс. р. | Влияние на динамику прибылитыс. р. |
| Изменение объема товарооборота в действующих ценах | -9240,516 | -238,792 |
| В том числе за счет повышения розничных цен на товары | Х | -39156,3 |
| Изменение уровня валового дохода в % к обороту | 14459,016 | -122263 |
| Изменение уровня издержек обращения, в % к обороту | 4133,5 | -5003,27 |
| Изменение суммы доходов от внереализационных операций | 2461 | 429 |
| ВСЕГО | 11813 | -127076 |
Большинство факторов отрицательно повлияли на динамику прибыли. Основной причиной убытков является снижение валового дохода предприятия, а также снижение темпов роста товарооборота в сопоставимой оценке.
3.5 Анализ финансового состояния
Финансовое состояние и его платежеспособность – важнейшие качественные характеристики экономической деятельности предприятия. Они определяют конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивают, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении.
Анализ платежеспособности основан на балансе предприятия.
В настоящее время, с переходом экономики к рыночным отношениям, повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастает значение финансовой устойчивости субъектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния: наличия, размещения и использования оборотных и основных средств, кредиторской и дебиторской задолженности и источников формирования прибыли предприятия.
Результаты такого анализа нужны, прежде всего, собственникам, а также кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам и налоговым службам. В данной работе проводится финансовый анализ предприятия именно с точки зрения собственников предприятия, т. е. для внутреннего использования и оперативного управления финансами.
Произведем анализ финансового состояния за 2003 год. Анализ финансового состояния начнем с изучения состава и структуры имущества (табл. 3.9).
Таблица 3.9. Анализ состава и структуры имущества
| Состав имущества | На начало 2003г. | На конец 2003г. | Изменение | Темп изменения | |||
| тыс. р. | удельный вес | тыс. р. | удельный вес | тыс. р. | удельный вес | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Внеоборотные активы | 1050869 | 73,3 | 330628 | 50,2 | -720241 | -23,1 | 31,5 |
| В том числе: | |||||||
| *основные средства | 1047603 | 73,1 | 328724 | 50,0 | -718879 | -23,1 | 31,4 |
| *нематериальные активы | 3266 | 0,2 | 1904 | 0,2 | -1362 | 0 | 58,3 |
| *долгосрочные финансовые вложения | - | - | - | - | - | - | - |
| *прочие внеоборотные активы | - | - | - | - | - | - | - |
| Оборотные активы | 382566 | 26,7 | 327356 | 49,8 | -55210 | 23,1 | 85,6 |
| В том числе: | |||||||
| *запасы и затраты | 225877 | 15,8 | 202089 | 30,7 | -23788 | 14,9 | 89,5 |
| *налоги по приобретенным ценностям | 41137 | 2,9 | 41655 | 6,3 | 518 | 3,4 | 101,3 |
| *дебиторская задолженность | 69003 | 4,8 | 46629 | 7,1 | -22374 | 2,3 | 67,6 |
| *денежные средства | 46549 | 3,2 | 36983 | 5,7 | -9566 | 2,5 | 79,4 |
| *краткосрочные финансовые вложения | - | - | - | - | - | - | - |
| *прочие оборотные активы | - | - | - | - | - | - | - |
| ИТОГО | 1433435 | 100,0 | 657984 | 100,0 | -775451 | - | 45,9 |
Как видно из таблицы общая стоимость имущества составила на конец 2003 года 657984 тыс. руб. и уменьшилась за год на 54,1 %. Имущество представлено в большей доле оборотными активами на конец года. Сумма их за год уменьшилась на 55210 тыс. руб. или на 14,4 %.
Доля оборотных активов в общей стоимости имущества составила на конец 2003 года 49,8 %, в том числе материальных оборотных средств — 30,7 %, против 15,8 % на начало 2003 года. Также предприятие имеет значительную долю недвижимого имущества (внеоборотные активы), которая снизилась за отчетный год с 73,3 % до 50,2 %.
Теперь, детальнее изучим динамику оборотных средств, изменения в их составе, эффективность использования, факторы, обусловившие изменение в их объеме, структуре (табл. 3.10).
Таблица 3.10. Динамика и структура оборотных средств
| Состав оборотных средств | На начало года | На конец года | Изменение | |||
| тыс. р | удельный вес | тыс. р | удельный вес | Суммытыс. р. | Удельного веса (+,-) | |
| Оборотные средства, всего | 382566 | 100,0 | 327356 | 100,0 | -55210 | - |
| В том числе: | ||||||
| *сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 2682 | 0,7 | 510 | 0,2 | -2172 | -0,5 |
| *малоценные и быстроизнашивающиеся предметы | 16418 | 4,3 | 2080 | 0,6 | -14338 | -3,7 |
| *затраты в незавершенном производстве | 6510 | 1,7 | 6591 | 2,0 | 81 | 0,3 |
| *готовая продукция и товары для перепродажи | 200003 | 52,3 | 192532 | 58,8 | -7471 | 6,5 |
| *товары отгруженные | - | - | - | - | - | - |
| *расходы будущих периодов | 264 | 0,07 | 276 | 0,08 | 10 | 0,01 |
| *налоги по приобретенным ценностям | 41137 | 10,8 | 41655 | 12,7 | 518 | 1,9 |
| *дебиторская задолженность | 69003 | 18,0 | 46629 | 14,2 | -22374 | -3,8 |
| *краткосрочные финансовые вложения | - | - | - | - | - | - |
| *денежные средства | 46540 | 12,1 | 36983 | 11,3 | -9566 | -0,8 |
| *прочие оборотные средства | - | - | - | - | - | - |
При уменьшении всей суммы оборотных средств на 14,4 % величина готовой продукции и товаров для перепродажи снизилась на 3,7 %, а удельный вес их повысился на 6,5 %, и составил 58,8 % на конец 2003 года. Положительной тенденцией в изменении структуры оборотных средств является снижение доли дебиторской задолженности на 3,8 пункта. Вместе с тем, имеет место снижение доли высоколиквидных оборотных средств — денежных средств. Доля их за отчетный 2003 год снизилась с 12,1 до 11,3 %, что отрицательно скажется на ликвидности и кредитоспособности.
Изучив динамику и структуру оборотных средств, выясним причины, обусловившие изменения этих показателей.
Так, источниками финансирования роста оборотных средств могут быть увеличение собственных оборотных средств за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, краткосрочных кредитов банков, кредиторской задолженности.
В процессе анализа источников формирования средств установим изменения в общем объеме и структуре источников средств путем сравнения суммы и удельного веса каждого вида источников на конец и начало 2003 года (табл. 3.11).
| Показатели | На начало 2003г. | На конец 2003г. | Изменение (+,-) | Темп изменения |
| Стоимость имущества, всего | 1433435 | 657984 | -775451 | 45,9 |
| В том числе: | ||||
| 1. Собственные средства | 1105614 | 406730 | -698884 | 36,8 |
| - в процентах к стоимости имущества | 77,1 | 61,8 | -15,3 | - |
| 2. Заемные средства | 327821 | 251254 | -76567 | 76,6 |
| - в процентах к стоимости имущества | 22,9 | 38,2 | 15,3 | - |
| 2.1. долгосрочные финансовые обязательства | - | - | - | - |
| 2.2. краткосрочные обязательства | 94618 | 53831 | -40787 | 56,9 |
| - в % к заемным средствам | 28,9 | 21,4 | -7,5 | - |
| 2.3. кредиторская задолженность | 231251 | 195773 | -35478 | 84,7 |
| - в % к заемным средствам | 71,1 | 78,6 | 7,5 | - |
Изучение структуры источников средств показывает, что рост общей суммы средств обеспечен главным образом за счет заемных средств. При снижении общей суммы средств на 54,1 % собственные средства снизились на 63,2 %, а их доля на 15,3 пункта. Это говорит о том, что зависимость предприятия от внешних источников формирования значительно увеличилась.