Финансовая устойчивость предприятия, ее анализ и пути ее укрепления (стр. 2 из 15)
К основным функциям отдела производства относятся обеспечение бесперебойной работы и отчетность перед административным отделом.
К основным функциям вспомогательного отдела относятся сохранность средств, вверенных им, бесперебойная работа и отчетность перед аппаратом управления.
В ООО «Агидель» применяется повременно - премиальная плата труда, по способу начисления применяется почасовая и помесячная.
Заработная плата начисляется исходя из тарифной ставки за час и фактически отработанного времени, которое отмечается в табелях учета рабочего времени. Для водителей данные за отработанное время берутся из путевых листов, в которых ежедневно отмечается количество отработанных часов.
| Заведующий производством |
| Главный бухгалтер |
| Официанты |
| Уборщик зала |
| Охрана |
| Показатели | 2009 год |
| Материальные затраты | 54,8 |
| Затраты на оплату труда | 21,1 |
| Отчисления на социальные нужды | 5,5 |
| Амортизация основных фондов | 4,2 |
| Прочие затраты | 14,4 |
| Итого: | 100,00 |
В соответствии с таблицей 2 можно рассмотреть основные факторы, формирующие расходы на оплату труда.
Прежде всего, формирование расходов на оплату труда зависит от категорий работников, поскольку оплата труда рабочих в большей степени подвержена влиянию объема оказанных услуг (при сдельной оплате труда), или отработанного времени (при повременной оплате труда). Оплата труда служащих производится по установленным должностным окладам, т.е. напрямую не связана с объемом производства.
Переменная часть расходов на оплату труда включает оплату по сдельным расценкам, выплаты премий сдельщикам и повременщикам, т.к. последние осуществляются за достижения лучших показателей по выполнению работ, и часть отпускных, относящуюся к переменной части оплаты труда.
Прежде всего, указанные виды оплат зависят от объема выполненных работ. Чем он больше, тем больше оплаты начисляется рабочим. Объемный фактор действует совместно со структурным, т.е. с изменением удельных весов отдельных видов работ, имеющих большую или меньшую трудоемкость и соответственно оплату за единицу продукции, что приводит к изменению начисленной оплаты труда сдельщика. Третьим фактором, оказывающим влияние на переменную часть оплаты труда, является прямая оплата труда за единицу изделия или за единицу объема работ, которая, в свою очередь, зависит от трудоемкости и часовой оплаты труда, изменяющихся под влиянием факторов научно-технического прогресса и улучшения организации труда.
Проведем анализ расходов на оплату труда по ООО «Агидель».Основными источниками информации для анализа являются:
- отчет предприятия по труду за 2009 год
- калькуляции отдельных видов работ и изделий
На основании таблицы 3 можно дать общую оценку расходов на оплату труда.
Таблица 3 - Среднесписочная численность и заработная плата
| Показатели | 2009 год | 2008 год | Темп роста (%) |
| 1. Среднесписочная численность человек | 41 | 43 | 4,8 |
| 2. Расходы на оплату труда, тыс. руб. | 3600 | 3816 | 6 |
| 3. Объем работ и услуг в сопоставимых ценах, т.р. | 37305 | 39456 | 5,77 |
| 4. Затраты на оплату труда на 1 руб. | 9,65 | 9,67 | 0,2 |
По сравнению с предыдущим годам объем выполненных работ снизился на 5,77% , а расходы на оплату труда уменьшились при этом на 0,2% .
Поскольку в современных условиях хозяйствования повышения расходов на оплату труда тесно связано с ростом цен на работы, услуги, то представляют интерес данные на оплату труда на 1 руб. выполненных работ в действующих ценах. Из таблицы 2 видим, что уровень расходов на оплату труда понизился на 0,02 коп, что свидетельствует о снижении трудоемкости работ. В целом сумма расходов на оплату труда уменьшилась на 216 т.р. (3816-3600).
Далее рассмотрим причины этого изменения. В первую очередь обратим внимание на изменения среднесписочной численности и средней заработной платы одного работника на изменение расходов на оплату труда. Основная заработная плата начисляется в зависимости от принятых на предприятии форм оплаты труда. Это значит, может быть сдельная оплата труда, повременная или контрактная.
Таблица 4 - Анализ влияния отдельных факторов на изменение расходов на оплату труда
| Показатели | 2008 год | 2009 год | изменение затрат |
| 1.Расходы на оплату труда, тыс. руб. | 3816 | 3600 | -216 |
| 2.Среднесписочная численность | 43 | 41 | -2 |
| 3.Средняя заработная плата, тыс. руб. | 7,4 | 7,32 | -0,08 |
Как уже отмечалось, величина расходов на оплату труда уменьшилась на 216 тыс. руб. При этом среднесписочная численность изменилась на 2 человека, что при неизменной заработной плате одного рабочего могло привести к уменьшению расходов на оплату труда на 14,8 тыс. руб. Однако в 2009 произошел спад средней заработной платы работников на 800 руб., вследствие чего расходы были уменьшены еще на 216 тыс. туб.
Основная заработная плата согласно действующему трудовому законодательству не должна выплачиваться работникам не реже, чем два раза в месяц.
1.2 Формирование финансовых результатов в ООО «Агидель»
Выручка от выполненных работ и оказанных услуг определяется исходя из объема продукции и соответствующих цен. В сфере общественного питания существует спицифика определения выручки, для определения которой необходимо рассмотреть товарооборот продукции.
Таблица 5 - Структура сырья и товаров в ценах поставщика за месяц.
| № п\п | Наименование продукции | Единица измере-ния | Количе-ство | Цена постав-щика за единицу товара | Стоимость товаров в ценах поставщиков |
| 1. | Мясо и мясопродукты, в т.ч. мясные п\ф, субпродукты | ||||
| 1 | Говядина п/ф | кг | 25 | 65,00 | 1625,00 |
| 2 | Свинина п/ф | кг | 20 | 80,00 | 1600,00 |
| 3 | Бройлер. цыплята | кг | 22 | 45,00 | 990,00 |
| 4 | Ветчина | кг | 12 | 85,00 | 1020,00 |
| 5 | Вырезка говяжья | кг | 20 | 120,00 | 2400,00 |
| 6 | Вырезка свиная | кг | 16 | 115,00 | 1840,00 |
| 7 | Карбонат копченый | кг | 5,7 | 130,00 | 741,00 |
| 8 | Колбаса сырокопчен. | кг | 5,2 | 175,00 | 910,00 |
| 9 | Корейка свиная | кг | 22 | 85,00 | 1870,00 |
| 10 | Корейка ягненка | кг | 5,2 | 350,00 | 1820,00 |
| 11 | Крылышки куриные | кг | 5 | 42,00 | 210,00 |
| 12 | Окорочка куриные | кг | 39 | 40,00 | 1560,00 |
| 13 | Печень куриная | кг | 5,5 | 41,00 | 225,5 |
| 14 | П/ф для отбивной | кг | 55 | 100,00 | 5500,00 |
| 15 | Сосиски | пач. 400г | 15 | 23,00 | 345,00 |
| 16 | Филе кур | кг | 29 | 70,00 | 2030,00 |
| 17 | Язык говяжий | кг | 15 | 180,00 | 2700,00 |
| 2. | Рыба и рыбопродукты, в т.ч. рыбные консервы | ||||
| 1 | Балык осетровый | кг | 3,5 | 400,00 | 1400,00 |
| Икра лососевая | банка130г | 12 | 110,00 | 1320,00 | |
| 3 | Кальмары св/м | кг | 22 | 70,00 | 1540,00 |
| 4 | Крабовое мясо | пач. 200г | 28 | 19,00 | 532,00 |
| 5 | Крабы в с/с | банка100г | 11 | 200,00 | 2200,00 |
| 6 | Креветки в с/с | банка200г | 22 | 103,00 | 2266,00 |
| 7 | Креветки св/м | кг | 2,5 | 90,00 | 225,00 |
| 8 | Лосось консервир. | банка130г | 10 | 22,00 | 220,00 |
| 9 | Мидии в с/с | банка200г | 17 | 105,00 | 1785,00 |
| 10 | Мидии св/м | кг | 1,2 | 200,00 | 240,00 |
| 11 | Мидии Киви гигант | кг | 2 | 220,00 | 440,00 |
| 12 | Осьминог копченый | банка200г | 3 | 98,00 | 294,00 |
| 13 | Раковые шейки | банка200г | 15 | 110,00 | 1650,00 |
Продолжение таблицы 5